Cota TVA incepand cu 1 noiembrie 2018 pentru restaurante

A doua intrebare care-si va gasi raspunsul in materialul de fata este cota de facturare a produselor alimentare vandute de un restaurant catre un alt restaurant.

 

Potrivit modificarii aduse art. 291 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal prin OUG nr. 89/2018, incepand cu data de 1.11.2018, cota redusa de TVA de 5% se aplica serviciilor de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10. Din modificarile aduse prin aceasta ordonanta reiese ca sunt vizate serviciile de restaurant si catering, care sunt, intr-adevar, incadrate la codurile CAEN 5610 si 5629, dar nu activitatile ca atare incadrate la aceste coduri CAEN, asa cum se intampla, spre exemplu, in cazul activitatilor incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, prevazute expres ca atare la art. 291 alin. 3 lit. f din Codul fiscal, asa cum a fost modificat prin OUG 89/2018.

Potrivit pct 37 alin 12 din normele metodologice date in aplicarea art 291 din Codul fiscal,, prin servicii de restaurant si de catering se intelege serviciile prevazute la pct. 18. Orice combinatie de bauturi alcoolice si nealcoolice indiferent de concentratia alcoolica este considerata bautura alcoolica. Pentru bauturile alcoolice servite la restaurant sau oferite in cazul serviciilor de catering se aplica cota standard de TVA, dar nu se considera ca are loc o livrare separata de bunuri, oferirea de bauturi alcoolice facand parte din serviciile de restaurant sau de catering.

Exemplu: Un restaurant care vinde si mancare pentru a fi servita in afara locatiei restaurantului nu este considerata prestare de servicii de restaurant, ci livrare de bunuri, dar pentru care aplica cota redusa de TVA de 9%, inclusiv pentru caserola sau paharele in care sunt servite alimentele sau bauturile nealcoolice, chiar daca contravaloarea acestora ar fi evidentiata separat pe bonul fiscal. In acest caz, se considera ca livrarea alimentelor este livrarea principala care atrage aceeasi cota de TVA livrarii caserolei sau a paharului, acestea fiind livrari accesorii, nu un scop in sine pentru client”.

La pct 18 alin 1 si 2 din norme se mentioneaza urmatoarele:

“(1) In sensul TVA, serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura este numai unul dintre elementele unui intreg in care predomina serviciile.
Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului.

(2) Furnizarea de produse alimentare si/sau de bauturi, preparate sau nu, fie cu transport, fie fara, dar fara vreun alt serviciu conex, nu se considera a fi servicii de restaurant sau catering in sensul alin. (1)”.

Asadar, livrarea de produse alimentare si bauturi non alcoolice fara a fi insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora (spatii de servire in cadrul unui restaurant) nu reprezinta servicii de restaurant pentru care se poate aplica cota redusa de TVA de 5%. Potrivit prevederilor legale de mai sus, serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului.

In concluzie:

– societatea poate beneficia de cota redusa de TVA de 5% in cazul vanzarilor ocazionale de produse alimentare si bauturi non alcoolice, cu conditia ca societatea sa dispuna si de un spatiu suficient care sa permita consumul imediat al produselor alimentare sau de bautura (servicii de restaurant - propriu zise).

Mini barul din camerele de hotel nu este un spatiu amenajat, deci pentru aceste vanzari de produse alimentare si bauturi non-alcoolice, cota aplicata de TVA va fi de 9% iar pentru vanzarile de bauturi alcoolice cota va fi de 19%, deoarece nu avem de a face cu un pachet de servicii restaurant.

– la vanzarile de produse alimentare efectuate de un restaurant catre alt restaurant, cota de TVA aplicata va fi de 9 %, deoarece produsele alimentare nu sunt consumate imediat in spatiul amenajat al restaurantului. 

Daca o societate este autorizata pentru codul CAEN 5610, ea nu va putea aplica cota redusa de 5% decat pentru sumele incasate de la clienti conform notelor de plata, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea intrucat numai acestea reprezinta contrapartida serviciilor de restaurant furnizate clientilor.
 

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.