InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Oct. 2018 Exclusiv
Odata cu modificarea Codului fiscal prin OUG 89/2018, agentii economici au ramas cu semne de intrebare in ce priveste aplicarea cotei TVA de la 1 noiembrie 2018. Asadar, ce cota de TVA (9% sau 5%) se aplica, incepand cu 01.11.2018, pentru vanzarea produsele din minibarul aflat in camerele unui hotel, care sunt consumate de clientii cazati?
A doua intrebare care-si va gasi raspunsul in materialul de fata este cota de facturare a produselor alimentare vandute de un restaurant catre un alt restaurant.
Raspunsul specialistului
Potrivit modificarii aduse art. 291 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal prin OUG nr. 89/2018, incepand cu data de 1.11.2018, cota redusa de TVA de 5% se aplica serviciilor de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10. Din modificarile aduse prin aceasta ordonanta reiese ca sunt vizate serviciile de restaurant si catering, care sunt, intr-adevar, incadrate la codurile CAEN 5610 si 5629, dar nu activitatile ca atare incadrate la aceste coduri CAEN, asa cum se intampla, spre exemplu, in cazul activitatilor incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, prevazute expres ca atare la art. 291 alin. 3 lit. f din Codul fiscal, asa cum a fost modificat prin OUG 89/2018.
Potrivit pct 37 alin 12 din normele metodologice date in aplicarea art 291 din Codul fiscal,, prin servicii de restaurant si de catering se intelege serviciile prevazute la pct. 18. Orice combinatie de bauturi alcoolice si nealcoolice indiferent de concentratia alcoolica este considerata bautura alcoolica. Pentru bauturile alcoolice servite la restaurant sau oferite in cazul serviciilor de catering se aplica cota standard de TVA, dar nu se considera ca are loc o livrare separata de bunuri, oferirea de bauturi alcoolice facand parte din serviciile de restaurant sau de catering.
Exemplu: Un restaurant care vinde si mancare pentru a fi servita in afara locatiei restaurantului nu este considerata prestare de servicii de restaurant, ci livrare de bunuri, dar pentru care aplica cota redusa de TVA de 9%, inclusiv pentru caserola sau paharele in care sunt servite alimentele sau bauturile nealcoolice, chiar daca contravaloarea acestora ar fi evidentiata separat pe bonul fiscal. In acest caz, se considera ca livrarea alimentelor este livrarea principala care atrage aceeasi cota de TVA livrarii caserolei sau a paharului, acestea fiind livrari accesorii, nu un scop in sine pentru client”.
La pct 18 alin 1 si 2 din norme se mentioneaza urmatoarele:
“(1) In sensul TVA, serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura este numai unul dintre elementele unui intreg in care predomina serviciile.
Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului.
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili![GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firme Cotele de TVA valabile in 2026 | Facilitati si plafoane TVA relevante in 2026 In 2026, regimul TVA din Romania este marcat de schimbari importante, ca efect al reformelor...citeste mai mult
(2) Furnizarea de produse alimentare si/sau de bauturi, preparate sau nu, fie cu transport, fie fara, dar fara vreun alt serviciu conex, nu se considera a fi servicii de restaurant sau catering in sensul alin. (1)”.
Asadar, livrarea de produse alimentare si bauturi non alcoolice fara a fi insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora (spatii de servire in cadrul unui restaurant) nu reprezinta servicii de restaurant pentru care se poate aplica cota redusa de TVA de 5%. Potrivit prevederilor legale de mai sus, serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului.
In concluzie:
– societatea poate beneficia de cota redusa de TVA de 5% in cazul vanzarilor ocazionale de produse alimentare si bauturi non alcoolice, cu conditia ca societatea sa dispuna si de un spatiu suficient care sa permita consumul imediat al produselor alimentare sau de bautura (servicii de restaurant - propriu zise).
Mini barul din camerele de hotel nu este un spatiu amenajat, deci pentru aceste vanzari de produse alimentare si bauturi non-alcoolice, cota aplicata de TVA va fi de 9% iar pentru vanzarile de bauturi alcoolice cota va fi de 19%, deoarece nu avem de a face cu un pachet de servicii restaurant.
– la vanzarile de produse alimentare efectuate de un restaurant catre alt restaurant, cota de TVA aplicata va fi de 9 %, deoarece produsele alimentare nu sunt consumate imediat in spatiul amenajat al restaurantului.
Daca o societate este autorizata pentru codul CAEN 5610, ea nu va putea aplica cota redusa de 5% decat pentru sumele incasate de la clienti conform notelor de plata, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea intrucat numai acestea reprezinta contrapartida serviciilor de restaurant furnizate clientilor.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA pe tranzactii imobiliare: piata asteapta raspunsul UERegularizare TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?Studiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentNoi produse pentru care se aplica cota redusa TVA 9%. Ce presupune trecerea la aceasta cota TVARegimul TVA al contractului de leasingUltimele articole
Vanzare si TVA apartamente in 2026. Clarificari privind aplicarea cotei TVA de 9%Cota TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025Achizitie intracomunitara, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390 e-Factura ANAF si agricultorii persoane fizice in 2026. De cand au obligatia utilizarii sistemuluiDeclaratia 300. Cum sa completati decontul daca TVA de 19% a devenit exigibil
Mai multe articole despre cota de tva
Articole similare
Aplicarea cotei TVA de 5% - Capcanele ascunse de OUG 89/2018. Dificultati intampinate de contabili in 2019Cantina. Aplicare cota TVA incepand cu 1 noiembrie 2018Servicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). Cota TVACota de TVA aplicabila activitatii de intretinere corporala si fitnessLegea a intrat in vigoare: Cota de TVA 5% se aplica si pentru transportul de persoane in scop turistic
Mai multe articole despre OUG 89/2018
Articole similare
Servicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). Cota TVA
Mai multe articole despre TVA restaurant
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
