Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, punctul central il reprezinta un mijloc fix cumparat la valoare de 10.000 lei. Valoarea ramasa de amortizat este de 6.000 lei. Mijlocul fix s-a deteriorat la transport si instalare astfel ca vom vedea daca si in ce conditii poate fi casat. De asemenea, se va stabili si tratamentul contabil si fiscal pentru alte doua mijloace fixe depozitate in conditii necorespunzatoare.
Definitia casarii o gasim prezentata in la punctul 71^6 din normele de aplicare ale art. 24(5) din Codul "… Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului."
Avand in vedere cele prezentante, casarea sistemului de supraveghere video trebuie sa faceti mai multe formalitati si anume:
- intocmirea unui proces verbal de constatare a deprecierii si formularea propunerii de casare cu motivarea acesteia;
- aprobarea casarii de catre conducatorul unitatii;
- eminterea unei decizii de numire a membrilor comisiei de casare;
- incheierea unui proces verbal de casare in care sa se mentioneze piesele sau materialele rezultate din casare si modul de valorificare a acestora ( prin vanzare/ prin folosirea in unitate ca piese de schimb sau materiale sau predarea acestora la firmele de colectare a deseurilor).
In OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile se gaseste modelul "Procesul verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/ de declasare a unor bunuri si materiale, cod 14-23/aA.

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

SAF-T Ghid de raportare corecta

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice
Din punct de vedere al implicatiilor fiscale in ceea ce priveste impozitul pe profit, conform prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal si normele de aplicare ale acestui articol, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala: „ART. 24 (15) Prin valoarea fiscala ramasa neamortizata se intelege diferenta dintre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu si valoarea amortizarii fiscale 71^6. In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Din punct de vedere al implicatiilor fiscale in ceea ce priveste TVA, sistemul de supraveghere video se incadreaza la bunuri de capital si in cazul casarii ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani conform prevederilor art 149 alin (4) si (5) din normele de aplicare ale art 149, punctul 54. In acest caz, ajustarea se efectueaza pentru intreaga suma TVA aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, care cuprinde si anul casarii.
Perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care sistemul a fost achizitionat. D.p.d.v. contabil ajustarea se inregistreaza prin articolul contabil 635 = 4426 pentru cota de TVA de 19% sau 24% in vigoare la data achizitiei bunului de capital. Suma TVA dedusa, astfel ajustata, se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, cu semnul minus, la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital". Ajustarea se evidentiaza d.p.d.v. fiscal in registrul bunurilor de capital.
La fel trebuie sa procedati si cu celelalte 2 mijloace fixe care s-au degradat datorita depozitarii necorespunzatoare, cu mentiunea ca se procedeaza si la ajustarea TVA doar daca se incadreaza in cele prezentante mai sus, mai precis daca durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mare de 5 ani si daca suma rezultata ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mare de 1000 lei ( pct 16 pentru explicitarea art 149(7).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.36 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateTratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralArticole similare
Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui MIJLOC FIX?Vanzare MIJLOC FIX catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?Vanzare MIJLOC FIX incomplet amortizat. Tratament TVAContract de comodat pentru sediu social. Modernizare imobil. Deducere TVATVA pentru amenajare cladire in contract de comodatUltimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorTratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralVanzare autoturism incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVACase de marcat si reducerea costului lor din impozitul pe profitArticole similare
Inchiriere imobil. Putem deduce TVA?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Ce trebuie sa stim despre declaratiile din septembrie 2016Noul decont de TVA. Ce modifica ordinul publicat in Monitor?InCASARE facturi fiscale. In ce conditii e posibila cesiunea de creante?Ultimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVANeinCASARE factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?PFA cu mai multe contracte de inchiriere. Cum se calculeaza venitul brut?Restaurantele si barurile care NU evidentiaza bacsisul pe bonul fiscal vor fi amendate cu pana la 4.000 leiArticole similare
Ce obligatii are un PFA in luna martie 2016?Atentie! Daca obtineti venituri din chirii, aveti obligatia de a depune un nou formular ca sa nu platiti CASS!Proiect ANV: o treime din angajatii Vamii urmeaza sa fie disponibilizatiOUG nr. 41/2015: modificarea si completarea unor acte normative, precum si reglementarea unor masuri bugetareNoutati privind restructurarea obligatiilor bugetare restante la 31 iulie 2020Ultimele articole
Nou in Monitor! Prin Legea 43/2023 vor fi anulate anumite obligatii fiscaleGhidul situatiilor speciale necesar beneficiarilor sprijinului de 1.400 lei pentru plata facturilor la utilitatiReduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Diferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Articole similare
Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Asociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?Premii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. Inregistrari contabileStocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Ultimele articole
Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Ce inregistrari contabile se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Ce documente au perioada de arhivare mai mare de 10 ani?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"