Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati comerciale care a incheiat un contract de leasing in 06.2011 pentru o perioada de 36 luni. La 06.2013 societatea cesioneaza echipamentul catre o societate din grup.
La data cesiunii, echipamentul nu este complet amortizat, in soldul contului 167 ramanand ultimele 12 rate. Valoarea reziduala este inclusa in rata de leasing.Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Este obligatorie stabilirea unui pret de cesiune si mentionarea in acordul de cesiune?
2. Care sunt implicatiile in cazul in care cesiunea se realizeaza gratuit sau la un pret mai mic decat valoarea ramasa de amortizat?
3. Cheltuiala aferenta valorii ramase de amortizat este deductibila?
4. TVA dedus aferent valorii reziduale incluse in ratele platite se ajusteaza?
Solutia consultantului:
In cazul cesiunii contractului de leasing, suma obtinuta de cedent constand, spre exemplu, in avansul platit, va fi mentionata in acordul de cesiune.

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Intrucat cesiunea se realizeaza intre persoane afiliate, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Art. 24 alin.(15) din aceeasi lege stabileste ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizata, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data.
La pct.3 din Decizia 2/2004 aprobata prin OMFP 576/2004 se stipuleaza urmatoarele: "In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Astfel, nefiind impus ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor, in situatia in care cesiunea se efectueaza la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata a mijlocului fix apreciem ca cheltuielile inregistrate ca urmare a cesiunii contractului de leasing sunt cheltuiali deductibile pentru determinarea profitului impozabil, fiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
In situatia in care cesiunea se efectueaza cu titlu gratuit cheltuielile inregistrate ca urmare a cesiunii contractului de leasing nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Astfel cum prevede pct. 7 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing.
Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.
Astfel, societatea care preia contractul de leasing va avea aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste TVA.
In ceea ce priveste ajustarea TVA consideram ca transferul contractului de leasing nu constituie motiv de ajustare a taxei aferenta serviciilor achizitionate si utilizate de catre cedent.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Colectare TVA in cazul vanzarii cu plata in rate. Corectia facturilorDeclaratia F4109. Termen depunere si instructiuni de completareStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui contract de arendaStudiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civileANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Articole similare
Platitor de TVA, inregistrat cu intarziere la Finante. Cum putem deduce?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilTaxare inversa deseuri. Ce implica obligatia facturarii cu TVA?Vanzare autoturism incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVAStudiu de caz: TVA aferenta amortizarii auto achizitionate dupa 1 mai 2009 este cheltuiala deductibila?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAFirme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorSAF-T in 2023: Cum se codifica mijloacele fixe in sistem?Articole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI provizioane inregistrate pentru creante asigurateDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI administrare, sponsorizareSocietate cu activitate suspendata | DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si Declaratia 394Cheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulUltimele articole
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmePrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWArticole similare
Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"