Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati comerciale care a incheiat un contract de leasing in 06.2011 pentru o perioada de 36 luni. La 06.2013 societatea cesioneaza echipamentul catre o societate din grup.
La data cesiunii, echipamentul nu este complet amortizat, in soldul contului 167 ramanand ultimele 12 rate. Valoarea reziduala este inclusa in rata de leasing.Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Este obligatorie stabilirea unui pret de cesiune si mentionarea in acordul de cesiune?
2. Care sunt implicatiile in cazul in care cesiunea se realizeaza gratuit sau la un pret mai mic decat valoarea ramasa de amortizat?
3. Cheltuiala aferenta valorii ramase de amortizat este deductibila?
4. TVA dedus aferent valorii reziduale incluse in ratele platite se ajusteaza?
Solutia consultantului:
In cazul cesiunii contractului de leasing, suma obtinuta de cedent constand, spre exemplu, in avansul platit, va fi mentionata in acordul de cesiune.
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Intrucat cesiunea se realizeaza intre persoane afiliate, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Art. 24 alin.(15) din aceeasi lege stabileste ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizata, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data.
La pct.3 din Decizia 2/2004 aprobata prin OMFP 576/2004 se stipuleaza urmatoarele: "In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Astfel, nefiind impus ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor, in situatia in care cesiunea se efectueaza la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata a mijlocului fix apreciem ca cheltuielile inregistrate ca urmare a cesiunii contractului de leasing sunt cheltuiali deductibile pentru determinarea profitului impozabil, fiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
In situatia in care cesiunea se efectueaza cu titlu gratuit cheltuielile inregistrate ca urmare a cesiunii contractului de leasing nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Astfel cum prevede pct. 7 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing.
Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.
Astfel, societatea care preia contractul de leasing va avea aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste TVA.
In ceea ce priveste ajustarea TVA consideram ca transferul contractului de leasing nu constituie motiv de ajustare a taxei aferenta serviciilor achizitionate si utilizate de catre cedent.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Bonuri de benzina de la salariati. Conditii pentru deducerea TVARegimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?TVA aferenta facturilor emise de furnizori. Cum deducem TVA-ul colectat?Noutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereUltimele articole
Notificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Articole similare
Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Articole similare
SAF-T in 2023: Cum se codifica mijloacele fixe in sistem?Studiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui MIJLOC FIX sub valoarea ramasa neamortizataDauna totala, fiscal si contabil, in contractul de leasing financiarCum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Vanzare MIJLOC FIX catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Ultimele articole
Firme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorMONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorArticole similare
Impozitul pe profit, asa cum a fost modificat de OUG nr. 125Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVAImprumuturi asociati si grad de indatorare. Cum tratam aceste cheltuieli in 2013?Scoatere din evidenta produse degradate. Cum deducem TVA-ul aferent cheltuielilor?Leasing operational. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor si a TVA-ului?Ultimele articole
Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculCheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFArticole similare
Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"