Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati comerciale care a incheiat un contract de leasing in 06.2011 pentru o perioada de 36 luni. La 06.2013 societatea cesioneaza echipamentul catre o societate din grup.
La data cesiunii, echipamentul nu este complet amortizat, in soldul contului 167 ramanand ultimele 12 rate. Valoarea reziduala este inclusa in rata de leasing.Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Este obligatorie stabilirea unui pret de cesiune si mentionarea in acordul de cesiune?
2. Care sunt implicatiile in cazul in care cesiunea se realizeaza gratuit sau la un pret mai mic decat valoarea ramasa de amortizat?
3. Cheltuiala aferenta valorii ramase de amortizat este deductibila?
4. TVA dedus aferent valorii reziduale incluse in ratele platite se ajusteaza?
Solutia consultantului:
In cazul cesiunii contractului de leasing, suma obtinuta de cedent constand, spre exemplu, in avansul platit, va fi mentionata in acordul de cesiune.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examen Consultant Fiscal 2025

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Intrucat cesiunea se realizeaza intre persoane afiliate, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Art. 24 alin.(15) din aceeasi lege stabileste ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizata, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data.
La pct.3 din Decizia 2/2004 aprobata prin OMFP 576/2004 se stipuleaza urmatoarele: "In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Astfel, nefiind impus ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor, in situatia in care cesiunea se efectueaza la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata a mijlocului fix apreciem ca cheltuielile inregistrate ca urmare a cesiunii contractului de leasing sunt cheltuiali deductibile pentru determinarea profitului impozabil, fiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
In situatia in care cesiunea se efectueaza cu titlu gratuit cheltuielile inregistrate ca urmare a cesiunii contractului de leasing nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Astfel cum prevede pct. 7 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing.
Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.
Astfel, societatea care preia contractul de leasing va avea aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste TVA.
In ceea ce priveste ajustarea TVA consideram ca transferul contractului de leasing nu constituie motiv de ajustare a taxei aferenta serviciilor achizitionate si utilizate de catre cedent.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura de la platitor de TVA pe care nu este specificat TVA la incasareDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiComunicat MFP: Ultima rectificare bugetara din 2013Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Articole similare
VIDEO: Vanzare MIJLOC FIX amortizat partialSchimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii se limiteaza dreptul de deducere?Ajustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 149 - Cod FiscalFirme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorSAF-T in 2023: Cum se codifica mijloacele fixe in sistem?MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareArticole similare
Achizitie autoturism. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVADEDUCTIBILITATE CHELTUIELIlor cu diurna. Cum impozitam?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI aferente autovehiculelor. Caz practicCum deducem cheltuielile privind plata taxelor pentru eliberarea autorizatiei de munca si permis de sedere?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
Cheltuieli deductibile. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtCe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVA in acest cazCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Articole similare
Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"