Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In studiul de caz prezent, analiza porneste de la o societate din Romania care achizitioneaza marfa din Grecia pentru care primeste o factura emisa de societatea din Grecia. Pe factura sunt trecute cele doua coduri valabile de TVA ( furnizor/beneficiar). Conditii de livrare marfa DDP Bucuresti. Conform CMR, marfa este adusa din Finlanda in Romania.
Stabilim daca tranzactia este o achizitie triunghiulara si cum se va completa in Declaratia 390.In situatia prezentata, este posibil ca furnizorul din Grecia sa fie inregistrat in scopuri de TVA si in Finlanda, printr-un sediu fix. In acest caz, furnizorul ar fi fost obligat sa inscrie pe factura emisa codul de TVA obtinut de la autoritatea fiscala din Finlanda. Totusi, chiar daca operatiunea reprezinta, in fapt o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare, aspect care rezulta din documentul de transport in care se inscrie locul de incarcare al bunurilor, inclusiv firma care expediaza bunurile respective, tratamentul fiscal aplicabil este acelasi, indiferent de faptul ca achizitia are loc in cadrul unei operatiuni bilaterale (Grecia furnizor si Romania cumparator) sau in cadrul unei operatiuni triunghiulare (Finlanda furnizor, Grecia cumparator revanzator si Romania cumparator) in sensul ca obligata la plata TVA este societatea cumparatoare din Romania. Cumparatorul din Romania trebuie sa impoziteze achizitia efectuata prin aplicarea regimului de taxare inversa daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania sau sa aplice regimul normal de impozitare prin plata efectiva a TVA datorata si raportarea acesteia prin decontul special cod 301.
In situatia in care cumparatorul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, are obligatia sa evidentieze operatiunea in jurnalele pentru cumparari si sa raporteze valoarea acesteia dupa cum urmeaza:
prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Finlanda si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Greciei;
declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara EL, a denumirii furnizorului din Grecia care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza prin inscrierea denumirii si a codului de TVA al firmei din Grecia care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Grecia, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileACHIZITIE INTRACOMUNITARA de serviciiCare este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?Declarare ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Inregistrare formular 390Decont TVA. Cum declaram corect o achizitie?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 7 august 2024ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
TVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)TVA - Operatiuni impozabileAspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Operatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Ultimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Articole similare
Livrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAScutire de impozit pe profitul reinvestitAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalTransport extracomunitar de marfa pentru un client din Romania. Justificarea scutirii de TVAUltimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFArticole similare
Marfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?TVA si monografie contabila: ReFACTURAre cheltuieliEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVATVA pentru amenajare cladire in contract de comodatDocumentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAE-FACTURA: Din 1 iunie 2024 au obligatia utilizarii sistemului si persoanele fizice?E-FACTURA: Cum trebuie sa procedati daca ati primit de doua ori aceeasi FACTURA in SPVProcedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-FACTURA executari siliteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"