Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Leasingul extern va fi tratat mai jos prin cazul unei companii romane, inregistrata in scopuri de TVA, care are ca asociat unic o persoana juridica din Israel.
Asociatul unic doreste achizitionarea unui utilaj din UE care va fi folosit in procesul de productie al societatii din Romania, utilaj pentru care se va incheia un contract de leasing financiar intre persoana juridica din Israel si societatea din Romania.
Astfel,in Romania ajunge utilajul respectiv cu un CMR (conditie EXW) in care expeditorul este firma din Finlanda, destinatarul este o alta firma din Anglia iar locul de livrare este Romania.Exista si un document de livrare ( aviz de expeditie ) intre Finlanda si Anglia.
Asociatul din Israel primeste factura din Anglia pe care a achitat-o; doreste incheiarea leasing-ului si incasarea facturilor de leasing de la firma din Romania.
Vom stabili ce fel de tranzactie este aceasta operatiune si care sunt obligatiile de inregistrare, declarare si plata a TVA din d.p.d.v al firmei din Romania si a celei din Israel, precum si ce documente trebuie sa detina firma din Romania pentru a justifica acesta tranzactie.
In esenta, noi intelegem urmatoarea situatie: o societate din Finlanda factureaza un echipament catre o societate din Marea Britanie. Presupunem ca aceste societati si societatea din Romania sunt inregistrate in scopuri de TVA in statele de rezidenta.
Societatea din Marea Britanie efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei, fapt pentru care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de efectuarea achizitiei, conform art. 153 alin. (4) si alin. (5) din Codul fiscal.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manual de politici contabile - Stick USB
Acest lucru inseamna ca efectueaza o livrare pe teritoriul national al Romaniei deoarece bunurile nu parasesc tara, prin urmare va factura echipamentul catre societatea din Israel cu TVA.
In acest caz, societatea din Israel, presupunand ca are dreptul sa efectueze servicii de leasing financiar, efectueaza o achizitie de active la care avea dreptul sa deduca TVA , se va inregistra in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal. Mentionam faptul ca persoanele impozabile straine nu beneficiaza de plafonul de scutire de TVA de 220.000 lei.
Prin urmare, societatea din Romania va primi facturi pentru avans, rata si valoare reziduala de la o persoana straina inregistrata in scopuri de TVA.
Din punctul nostru de vedere, TVA se poate deduce daca utilajul este folosit pentru activitati economice taxabile sau pentru productia de bunuri destinate activitatilor scutite de TVA cum ar fi livrari intracomunitare sau exporturi conform art. 145 din Codul fiscal.
Faptul ca societatea din Israel este inregistrata in scopuri de TVA in Romania nu ii confera rezidenta fiscala la noi in tara. Astfel, cheltuielile cu dobanzile sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
In lipsa unui certificat de rezidenta fiscala a societatii din Israel, dobanda se impoziteaza conform legislatiei din Codul fiscal, respectiv cu 16% prin stopaj la sursa la data platii dobanzii.
In cazul in care societatea din Israel prezinta certificat de rezidenta fiscala, impozitarea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre cel prevazut in Codul fiscal si cel prevazut in conventia de evitare a dublei impuneri intre Romania si Israel.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea bunurilor primite gratuit. Cum tratam o factura pe zero?TVA factura emisa de agentie de turism. Cum se factureaza comisionul?Reducerea TVA are un efect nesemnificativ. Romanii au venituri miciONG: Vanzare teren la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalCe regim fiscal aplicam in 2016 pentru voucherele de vacanta?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Solutiile fiscale vor avea valoare juridica, fiind opozabile in instantaDecontare sume la societate. Obiecte de inventarRecapitularea modificarilor aduse de Legea 187/2015. Care sunt prevederile de care trebuie sa tinem cont?Cum a fost modificat Codul de Procedura Fiscala prin OG 31/2022Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Ultimele articole
TVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?TVA comision si organizare evenimete. Ce regim TVA e valabil?Comercializarea en detail de produse alimentare perisabile. Tratamentul TVAEste deductibil TVA-ul la bunuri acordate ca avantaj in natura la salariati?Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.1)Articole similare
Vezi aici proiectul de ordin privind taxa auto 2012 si anexele publicate de ANAFTVA aferenta achizitie auto agenti vanzariMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiVanzare imobile in rate in regim propriu. Obligatiile societatii vanzatoareTVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING financiarTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Articole similare
Facturare cursuri de formare profesionala. Care este tratamentul TVA?Ministerul Economiei modifica OUG 224/2020 -sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul HoReCaReuniune trilaterala pentru prevenirea si combaterea traficului ilicit la frontierele EXTERNeTitlul II Capitolul IIIDocumentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiUltimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?SAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Articole similare
Bon FISCAL. Obligativitatea stampilariiBeneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelorAchizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Diferente intre comertul cu ridicata si comertul en-gros. Ce obligatii are societatea in cazul defasurarii ambelor activitati?ANAF vrea sa acceseze direct conturile clientilor aflati in executare silitaUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant FISCAL. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile FISCALeTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCADeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"