Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Care este tratamentul d.p.d.v. al TVA-ului la perisabilitatile inregistrate la materiile prime aflate in gestiunea unui restaurant?
Din punctul de vedere al TVA, se necesita analiza a doua situatii fiscale:
- colectarea TVA la data constatarii degradarii stocului;
- ajustarea TVA dedus initial la achizitia stocului.
In ce priveste colectarea TVA la data constatarii degradarii si deprecierii stocului, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 128 alin. (8) lit. b) si c) din Codul fiscal, ce stabilesc:
"(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
(...)
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege;".
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examen Consultant Fiscal 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Observam ca nu este considerata o livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru aceste stocuri degradate, insa normele metodologice au introdus urmatoarele restrictii suplimentare, regasite la pct. 6 alin. (12) din HG 44/2004 privind aprobarea normelor de aplicare a Codului fiscal:
"(12) in sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) bunurile nu sunt imputabile;
b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii in cadrul antrepozitului fiscal;
c) se face dovada ca bunurile au fost distruse."
Astfel, din analiza textului normativ observam ca stocurile degradate nu trebuie sa fie imputabile, degradarea s-a produs din cauze obiective, iar bunurile au fost distruse si implicit nu se mai reintorc in circuitul economic.
Din punctul de vedere al documentelor, observam ca legiuitorul nu a mentionat expres un document, astfel ca noi va recomandam sa efectuati un inventar. De asemenea, din punctul de vedere al justificarii faptului ca bunurile au fost distruse, va recomandam sa intocmiti un contract de preluare a acestor deseuri, cu un reciclator autorizat sau cu o societate de salubrizare, ce detine autorizatie ANRSC, in temeiul Legii 101/2006 privind salubrizarea localitatii.
In ce priveste analiza TVA dedus initial la stocuri, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 145 alin. (3) din Codul fiscal, ce mentioneaza in mod expres faptul ca daca stocul achizitionat initial a fost destinat revanzarii si implicit realizarii unor operatii taxabile, in acest caz nu se impune ajustarea TVA dedusa la achizitia initiala a stocului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Mii de comercianti stradali, controlatii de ANSVSAConsecintele neinregistrarii in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireDocumentar fiscal: Procedura de scoatere din evidenta platitorilor de TVAFisa de cont pentru operatiuni diverse (Cod 14-6-22)Vezi ce declaratii depunem in luna mai 2012Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Notificare de conformare E-TVA: Cine o poate primiFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVATVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareE-Factura. Speta utila cu privire la data de inregistrare a facturii electroniceArticole similare
Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Cum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?Stolojan: \"Daca ar fi sa punem in aplicare acest COD FISCAL, Romania ar parea o tara in care curge lapte si miere\".Termen de depunere 15 februarieCe reguli impune Codul fiscal 2016 pentru veniturile din prestari servicii si din conventii civile?Ultimele articole
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Articole similare
Nou proiect pentru intarirea disciplinei financiare. Reguli noi pentru operatorii economici!Dosar fiscal: Veniturile impozabile din cedarea folosintei BUNURIlorInventarierea patrimoniului in anul 2018: Diferente fata de anul 2017Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalActivitati de transport in UE. Regim TVAUltimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVATVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareSchema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateD216 in 2024. Care este termenul limita de depunereArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul I Sectiunea 4. Regimul de antrepozitare - art. 178-185Produse reciclabile primite gratuit. Documente justificative. Inregistrari contabileCompletare declaratia 390Monografie contabila productie/prestari serviciiTransport fluvial intr-o zona libera. Tratament TVAUltimele articole
Speta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFBaza legala aferenta contabilitatii de gestiuneRealizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileLegea Minelor, in dezbatere publica. Ministerul Economiei: Sunt asteptate propuneri pentru imbunatatirea textului LegiiBilantul contabil pentru folosirea inventarului intermitentArticole similare
Livrare bun imobil vechi. Ce regim TVA se aplica si ce implicatii fiscale apar?AJUSTAREA TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?Acordarea de tichetele cadou in campaniile de marketing. Tratamentul fiscalAprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Studiu de caz: Ajustare TVAUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"