Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate acorda conform CCM salariatilor decontarea a 150 lei pentru ochelari de protectie si 350 lei pentru ochelari de protectie si corectie. Valoarea decontata este inclusiv TVA. Factura este emisa pe numele salariatului si valoarea poate fi mai mare decat valoarea decontata. Vom stabili cum vor fi considerate aceste cheltuieli si TVA-ul aferent din punct de vedere fiscal. In plus, vom vedea in ce masura este corect ca factura sa fie emisa pe datele de identificare ale societatii si nu pe numele angajatului.
Solutia consultantului:In opinia noastra sunt aplicabile urmatoarele situatii fiscale, pentru sumele platite la decontarea ochelarilor:
a) cheltuiala este deductibila limitat la calculul impozitului pe profit in procentul de 2% din fondul de salarii, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, ce stabileste ca in cadrul cheltuielilor sociale se pot cuprinde si cheltuieli in favoarea salariatilor, conform clauzelor din contractul colectiv de munca;
b) TVA nu este deductibila deoarece factura este emisa pe numele unei persoane fizice, fapt ce nu justifica deducerea conform art. 146 din Codul fiscal.
c) sumele de 150 lei sau 350 lei, reprezinta avantaj de natura salariala, conform norme metodologice pentru art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, regasite la pct. 69 din HG 44/2004.
Daca societatea considera ca va efectua achizitia ochelarilor, iar ulterior preda ochelarii la salariati, tratamentul fiscal se va analiza in functie de scopul achizitiei si natura ochelarilor, respectiv daca acestia pot fi considerati ecehipament de protectie.Noi consideram ca pot fi asimilati unor echipamnete de lucru si prezentam cadrul fiscal.
Achizitiile de echipament de lucru, cum sunt hainele, incaltamintea sau caschetele de protectie, sunt frecvent realizate de operatori economici si acestea au caracter de materiale de natura obectelor de inventar, cand valoarea acestora este mai mica de 1800 lei.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Daca valoarea acestora este mai mare de 1800 lei, regimul contabil este unul pentru mijloace fixe si urmeaza inregistrarea amortizarii, in perioada stabilita de HG 2139/2004, privind catalogul mijoacelor fixe.
Din punct de vedere al regimului contabil, materiale de natura obiectelor de inventar, se pot da in consum si inregistra in cheltuielile perioadei fiscale, de la data la care au fost predate salariatiilor. Consideram ca aceste cheltuieli sunt deductibile fiscal deoarece echipamentul este purtat de salariatii societatii in scopul desfasurarii activitatii.
Retinem si faptul ca prevederile de la pct. 84 din HG 44/2004 privind normele de aplicare a Codului fiscal, stabilesc ca echipamentele de lucru si imbracamintea de protectie nu sunt considerate avantaje in natura pentru salariati si nu se supun impozitului pe venitul din salarii.
Aceeasi precizare se regaseste enumerata la art. 296^15 lit. e) din Codul fiscal, ce stabileste ca nu se datoreaza asigurari sociale pentru echipamentul de lucru primit gratuit de salariat, de la angajatorul acestuia.
Consideram de asemenea ca TVA de la achizitia ochelarilor poate fi dedusa atata timp cat ochelarii sunt purtati de salariatii ce isi desfasoara activitatea in societate si contribuie la realizarea obiectului de activitate al societatii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura de decontareRolul facturii de decontare. In ce situatii o intocmim?Articole similare
Donatii. Inregistrari contabile. Declaratia 390Ce etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Sponsorizare prestari servicii. Cum tratam din punct de vedere contabil si al TVA-ului?Cazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?Procedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileUltimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneArticole similare
Fiecare comerciant se poate proteja de practicile neloiale!Camera Deputatilor a decis: Supraimpozitarea contractelor part-time, ELIMINATA de la 1 ianuarie 2020TVA reesalonat la plata. Se inregistreaza in decont TVA?Sistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Pentru a recupera penalitati este obligatorie emiterea unei facturi?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Incasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Venituri din activitati agricole si din prestari servicii. Cum se distribuie cheltuielile?Redirectionare impozit pe venit. Pana cand se poate redirectiona venitul microintreprinderilor din 2023?Societatile care depasesc anumite conditii sunt OBLIGATE sa faca audit intern pentru situatiile financiare anualePrestari servicii pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"