Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate acorda conform CCM salariatilor decontarea a 150 lei pentru ochelari de protectie si 350 lei pentru ochelari de protectie si corectie. Valoarea decontata este inclusiv TVA. Factura este emisa pe numele salariatului si valoarea poate fi mai mare decat valoarea decontata. Vom stabili cum vor fi considerate aceste cheltuieli si TVA-ul aferent din punct de vedere fiscal. In plus, vom vedea in ce masura este corect ca factura sa fie emisa pe datele de identificare ale societatii si nu pe numele angajatului.
Solutia consultantului:In opinia noastra sunt aplicabile urmatoarele situatii fiscale, pentru sumele platite la decontarea ochelarilor:
a) cheltuiala este deductibila limitat la calculul impozitului pe profit in procentul de 2% din fondul de salarii, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, ce stabileste ca in cadrul cheltuielilor sociale se pot cuprinde si cheltuieli in favoarea salariatilor, conform clauzelor din contractul colectiv de munca;
b) TVA nu este deductibila deoarece factura este emisa pe numele unei persoane fizice, fapt ce nu justifica deducerea conform art. 146 din Codul fiscal.
c) sumele de 150 lei sau 350 lei, reprezinta avantaj de natura salariala, conform norme metodologice pentru art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, regasite la pct. 69 din HG 44/2004.
Daca societatea considera ca va efectua achizitia ochelarilor, iar ulterior preda ochelarii la salariati, tratamentul fiscal se va analiza in functie de scopul achizitiei si natura ochelarilor, respectiv daca acestia pot fi considerati ecehipament de protectie.Noi consideram ca pot fi asimilati unor echipamnete de lucru si prezentam cadrul fiscal.
Achizitiile de echipament de lucru, cum sunt hainele, incaltamintea sau caschetele de protectie, sunt frecvent realizate de operatori economici si acestea au caracter de materiale de natura obectelor de inventar, cand valoarea acestora este mai mica de 1800 lei.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Daca valoarea acestora este mai mare de 1800 lei, regimul contabil este unul pentru mijloace fixe si urmeaza inregistrarea amortizarii, in perioada stabilita de HG 2139/2004, privind catalogul mijoacelor fixe.
Din punct de vedere al regimului contabil, materiale de natura obiectelor de inventar, se pot da in consum si inregistra in cheltuielile perioadei fiscale, de la data la care au fost predate salariatiilor. Consideram ca aceste cheltuieli sunt deductibile fiscal deoarece echipamentul este purtat de salariatii societatii in scopul desfasurarii activitatii.
Retinem si faptul ca prevederile de la pct. 84 din HG 44/2004 privind normele de aplicare a Codului fiscal, stabilesc ca echipamentele de lucru si imbracamintea de protectie nu sunt considerate avantaje in natura pentru salariati si nu se supun impozitului pe venitul din salarii.
Aceeasi precizare se regaseste enumerata la art. 296^15 lit. e) din Codul fiscal, ce stabileste ca nu se datoreaza asigurari sociale pentru echipamentul de lucru primit gratuit de salariat, de la angajatorul acestuia.
Consideram de asemenea ca TVA de la achizitia ochelarilor poate fi dedusa atata timp cat ochelarii sunt purtati de salariatii ce isi desfasoara activitatea in societate si contribuie la realizarea obiectului de activitate al societatii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Rolul facturii de decontare. In ce situatii o intocmim?Factura de decontareArticole similare
Deductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitPFA care beneficiaza de microgranturi de 2.000 de euro. Din acesti bani se pot achita credite bancare?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Ultimele articole
Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarArticole similare
Dosar fiscal: Transferul de bunuri intre state membre fara a exista un transfer de drept de proprietateTrebuie sa depun declaratia 390?Schimbarea memoriei fiscale la punct de lucru nou, al aceluiasi utilizator – raspuns oficial ANAFProtocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Avans si factura finala. Cum gestionam contractul si cum tratam factura de avans?Ultimele articole
Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Articole similare
OUG 132/2020 si reducerea timpului de munca. Se mai pot acorda tichete de masa angajatilor?Obligatii noi pentru platitorii de impozit pe profit din 2013Sercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Castig din transferul titlurilor de valoare. Cum se completeaza in Declaratia Unica?Regimul TVA al serviciilor electronice in 2015. Procedura de inregistrare a persoanelor impozabile care aplica regimurile specialeUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"