Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate acorda conform CCM salariatilor decontarea a 150 lei pentru ochelari de protectie si 350 lei pentru ochelari de protectie si corectie. Valoarea decontata este inclusiv TVA. Factura este emisa pe numele salariatului si valoarea poate fi mai mare decat valoarea decontata. Vom stabili cum vor fi considerate aceste cheltuieli si TVA-ul aferent din punct de vedere fiscal. In plus, vom vedea in ce masura este corect ca factura sa fie emisa pe datele de identificare ale societatii si nu pe numele angajatului.
Solutia consultantului:In opinia noastra sunt aplicabile urmatoarele situatii fiscale, pentru sumele platite la decontarea ochelarilor:
a) cheltuiala este deductibila limitat la calculul impozitului pe profit in procentul de 2% din fondul de salarii, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, ce stabileste ca in cadrul cheltuielilor sociale se pot cuprinde si cheltuieli in favoarea salariatilor, conform clauzelor din contractul colectiv de munca;
b) TVA nu este deductibila deoarece factura este emisa pe numele unei persoane fizice, fapt ce nu justifica deducerea conform art. 146 din Codul fiscal.
c) sumele de 150 lei sau 350 lei, reprezinta avantaj de natura salariala, conform norme metodologice pentru art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, regasite la pct. 69 din HG 44/2004.
Daca societatea considera ca va efectua achizitia ochelarilor, iar ulterior preda ochelarii la salariati, tratamentul fiscal se va analiza in functie de scopul achizitiei si natura ochelarilor, respectiv daca acestia pot fi considerati ecehipament de protectie.Noi consideram ca pot fi asimilati unor echipamnete de lucru si prezentam cadrul fiscal.
Achizitiile de echipament de lucru, cum sunt hainele, incaltamintea sau caschetele de protectie, sunt frecvent realizate de operatori economici si acestea au caracter de materiale de natura obectelor de inventar, cand valoarea acestora este mai mica de 1800 lei.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Daca valoarea acestora este mai mare de 1800 lei, regimul contabil este unul pentru mijloace fixe si urmeaza inregistrarea amortizarii, in perioada stabilita de HG 2139/2004, privind catalogul mijoacelor fixe.
Din punct de vedere al regimului contabil, materiale de natura obiectelor de inventar, se pot da in consum si inregistra in cheltuielile perioadei fiscale, de la data la care au fost predate salariatiilor. Consideram ca aceste cheltuieli sunt deductibile fiscal deoarece echipamentul este purtat de salariatii societatii in scopul desfasurarii activitatii.
Retinem si faptul ca prevederile de la pct. 84 din HG 44/2004 privind normele de aplicare a Codului fiscal, stabilesc ca echipamentele de lucru si imbracamintea de protectie nu sunt considerate avantaje in natura pentru salariati si nu se supun impozitului pe venitul din salarii.
Aceeasi precizare se regaseste enumerata la art. 296^15 lit. e) din Codul fiscal, ce stabileste ca nu se datoreaza asigurari sociale pentru echipamentul de lucru primit gratuit de salariat, de la angajatorul acestuia.
Consideram de asemenea ca TVA de la achizitia ochelarilor poate fi dedusa atata timp cat ochelarii sunt purtati de salariatii ce isi desfasoara activitatea in societate si contribuie la realizarea obiectului de activitate al societatii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Rolul facturii de decontare. In ce situatii o intocmim?Factura de decontareArticole similare
Casare OBIECTE DE INVENTAR si mijloace fixe. Cum procedam cu procesul-verbal de casare?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilSponsorizare prestari servicii. Cum tratam din punct de vedere contabil si al TVA-ului?TVA dedusa pentru bunuri aport in natura la capitalul social. Ce tratament fiscal se aplica?Evidentierea in gestiune a bunurilorUltimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorArticole similare
Export bunuri. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAStudiu de caz: Obligatiile declarative aferente achizitiei intracomunitare de bunuriCe nu se mai declara in Formularul 100? Soft actualizat in 2014Inregistrari contabile, studii de caz rezolvate, monografii contabile, modele de calcul, formulare cu exemple de completareFactura emisa de neplatitori de TVA. Ce solutii avem?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Venituri realizate de nerezidenti. Cum facem retinerea la sursa a impozitului?Documentar fiscal: Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAInchirierea autoturismelor catre persoane fizice si juridiceImpozitarea veniturilor din conventii civile. Care sunt impozitele calculate pentru mai multe situatii?TVA - Diferente de curs valutarUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"