Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Operatiunile triunghiulare sunt operatiuni frecvente si implica un grad mai mare de complexitate: O operatiune triunghiulara impune, in primul rand, existenta a trei firme din trei state UE cu cod valid de TVA si conditia de transport asigurata de vanzator sau cumparator-vanzator, pentru aplicarea masurilor de simplificare.
Se va vedea insa daca este obligatoriu ca toate statele participante sa adere la masurile de simplificare si care acel stat care nu accepta masurile de simplificare atunci cand este beneficiar final.
De asemenea, vom vedea ce tratament TVA se aplica pentru societatea din Romania care este cumparator-vanzator.
Nota: tranzactiile incheiate sunt de comercializare marfuri.
In principiu, o operatiune este triunghiulara daca:
- sunt implicati trei agenti economici inregistrati in scopuri de TVA in trei State Membre diferite;
- se incheie doua tranzactii;
- are loc un singur transport.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132 indice 1 Codul Fiscal 2003 - Parlamentul Romaniei">alin. (1), atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 Codul Fiscal
2003 - Parlamentul Romaniei >alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, in scopul aplicarii prevederilor art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. Obligatiile ce revin beneficiarului livrarii ulterioare, daca Romania este al treilea stat membru:
a) sa plateasca taxa aferenta livrarii efectuate de cumparatorul revanzator care nu este stabilit in Romania in conformitate cu prevederile art. 150 alin. (4) si art. 157 alin. (1) sau (2), dupa caz;
b) sa inscrie achizitia efectuata in rubricile alocate achizitiilor intracomunitare de bunuri din decontul de taxa prevazut la art. 1562 sau 1563 din Codul fiscal, precum si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal.
Asadar, masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare sunt aplicabile doar in cazul in care relatia de transport a bunurilor exista intre furnizorul din primul stat si cumparatorul revanzator din statul al doilea, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii din al treilea stat membru, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare.
In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156 indice 4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156 indice 4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.
Astfel, acestea sunt obligatiile ce ii revin societatii din Romania in calitate de cumparator - revanzator in cadrul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal. Acestea nu sunt conditionate de acceptarea unor masuri de simplificare pentru operatiuni triunghiulare de catre statele membre implicate in tranzactii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care va fi tratament fiscal al livrarilor intracomunitare de bunuri pentru un ONG?Cum stabilim baza de impozitare pentru livrari si prestari de servicii in interiorul tarii?Cum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?Guvernul introduce noi impozite pentru proprietati scutite in prezentDe ce BCE nu poate rezolva criza din zona euroUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Cand depunem declaratia recapitulativa?Documentar fiscal: Inregistrarea in Registrul Operatorilor IntracomunitariDepune Declarata 390 actualizata! Evita amenzile!Livrare locala. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaCodul fiscal 2008 - Capitolul XIV. Dispozitii comune - art. 159-160Baza de impozitare 2012. Norme actualeRefacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Serviciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024E-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileArticole similare
Normele de aplicare a Codului fiscal au modificat deducerea TVA. Noutati bonuri fiscaleSe largeste sfera de asigurati ai sistemului public de pensii! Persoanele care nu indeplinesc stagiul minim de cotizare pot face plata contributiilor de asigurari socialeInfluenta reducerii TVA asupra inflatiei si alimentelor in Raportul anual emis de Consiliul FiscalIn ce conditii se poate imprumuta un administrator de la societate?Noutati fiscale publicate in Monitorul Oficial in ianuarie 2017Ultimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?OUG 107/2024. Accesoriile obligatiilor de plata la fondul de mediu beneficiaza de masura?Notificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareFirme care acorda diurna. Angajatul poate beneficia de diurna zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Reguli de securitate si sanatate in munca pentru agentii de pazaArticole similare
Nelamuriri privind rambursarea de TVA. Pe ce perioada se face controlul fiscal? Care e procedura de recuperare TVA?PFA cu penalitati si dobanzi de plata. Exista vreo facilitate fiscala in acest caz?OpANAF 1162/2016 actualizeaza Carta drepturilor si OBLIGATIilor persoanei fizice supuse verificarii situatiei fiscale personaleServicii pentru beneficiar din stat tert. Ce tratament fiscal referitor la TVA se aplica?Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiUltimele articole
SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024OUG 41/2022 privind E-Transport, modificat prin OUG 129/2024. Tabel comparativ cu schimbarileVenituri din alte surse. Ce OBLIGATIi declarative si de plata avetiProiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"