Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Operatiunile triunghiulare sunt operatiuni frecvente si implica un grad mai mare de complexitate: O operatiune triunghiulara impune, in primul rand, existenta a trei firme din trei state UE cu cod valid de TVA si conditia de transport asigurata de vanzator sau cumparator-vanzator, pentru aplicarea masurilor de simplificare.
Se va vedea insa daca este obligatoriu ca toate statele participante sa adere la masurile de simplificare si care acel stat care nu accepta masurile de simplificare atunci cand este beneficiar final.
De asemenea, vom vedea ce tratament TVA se aplica pentru societatea din Romania care este cumparator-vanzator.
Nota: tranzactiile incheiate sunt de comercializare marfuri.
In principiu, o operatiune este triunghiulara daca:
- sunt implicati trei agenti economici inregistrati in scopuri de TVA in trei State Membre diferite;
- se incheie doua tranzactii;
- are loc un singur transport.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132 indice 1 Codul Fiscal 2003 - Parlamentul Romaniei">alin. (1), atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 Codul Fiscal
2003 - Parlamentul Romaniei >alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, in scopul aplicarii prevederilor art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. Obligatiile ce revin beneficiarului livrarii ulterioare, daca Romania este al treilea stat membru:
a) sa plateasca taxa aferenta livrarii efectuate de cumparatorul revanzator care nu este stabilit in Romania in conformitate cu prevederile art. 150 alin. (4) si art. 157 alin. (1) sau (2), dupa caz;
b) sa inscrie achizitia efectuata in rubricile alocate achizitiilor intracomunitare de bunuri din decontul de taxa prevazut la art. 1562 sau 1563 din Codul fiscal, precum si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal.
Asadar, masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare sunt aplicabile doar in cazul in care relatia de transport a bunurilor exista intre furnizorul din primul stat si cumparatorul revanzator din statul al doilea, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii din al treilea stat membru, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare.
In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156 indice 4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156 indice 4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.
Astfel, acestea sunt obligatiile ce ii revin societatii din Romania in calitate de cumparator - revanzator in cadrul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal. Acestea nu sunt conditionate de acceptarea unor masuri de simplificare pentru operatiuni triunghiulare de catre statele membre implicate in tranzactii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Determinarea impozitului pe venitul din salarii. Norme privind deducerea personalaOUG nr. 50 din 2013: noutati privind plata obligatiilor datorateCodul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul V - Schimb de informatii in domeniul impozitelor directeAlerta fiscalitate 10-14 noiembrie 2008Veniturile din conventii civileUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Termen de plataCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiReminder ANAF! 9 declaratii fiscale importante au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileInregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Depunere declaratii decembrie 2013. Ce obligatii de plata avem luna aceasta la Fisc?Furnizor cu cod invalid de TVA – inregistrare in contabilitateTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuDocumentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareImplementare proiecte finantare europeana. Deducere TVAUltimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleACHIZITII intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAArticole similare
OUG 132/2020 si reducerea timpului de munca. Se mai pot acorda tichete de masa angajatilor?Analiza expertului contabil privind reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceSomaj tehnic in 2022. Conditii de APLICABILITATEONRC mai pastreaza inca un an de zile anumite masuri instituite in timpul starii de alertaSe largeste sfera de asigurati ai sistemului public de pensii! Persoanele care nu indeplinesc stagiul minim de cotizare pot face plata contributiilor de asigurari socialeUltimele articole
Platitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Din 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende creste de la 8% la 10%Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?OUG 107/2024. Accesoriile obligatiilor de plata la fondul de mediu beneficiaza de masura?Notificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareArticole similare
Firme cu cod TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Declaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulAchizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Doua ghiduri noi de la ANAF privind documentele justificativeCota TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAnularea din oficiu a codului de TVA. OBLIGATIi fiscale TVA pentru firmeImpozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"