Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O companie plateste in fiecare an o taxa de utilizare a unui soft catre o tara membra UE. Factura este cu taxare inversa, iar firma din Irlanda are cod valid de TVA. Pentru acest lucru firma din Romania trebuie sa retina si sa plateasca impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti catre statul Roman?
Taxa de utilizare a soft-ului respectiv reprezinta o redeventa din punct de vedere fiscal, iar redeventele fac parte din baza impozabila a impozitului pe veniturile nerezidentilor, conform art. 115 alin. 1 lit.d din Codul fiscal, impozitul fiind de 16% - conform art.116 din Codul fiscal.
In situatia in care beneficiarul de venit – respectiv firma din Irlanda va tranmsite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la data efectuarii platilor catre nerezidenti, emis de autoritatile fiscale din Irlanda, atunci, conform art.118 din codul fiscal se pot aplica prevederile Conventiei de Evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Irlanda – Legea 208/2000, si conform art.12, impozitul care se va retine la sursa fiind in acest caz de 3%.
Redam mai jos prevederile art.12 din Conventia de evitare a dublei impuneri:
"ART. 12
Redevente
1. Redeventele provenind dintr-un stat contractant şi platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat.
2. Redeventele descrise la subparagraful a) al paragrafului 3 si detinute efectiv de un rezident al unui stat contractant pot fi impuse numai in acel stat. Redeventele descrise la subparagraful b) al paragrafului 3 pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 3% din suma bruta a redeventelor.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
3. Termenul redevente folosit in prezentul articol inseamna plati de orice natura primite pentru utilizarea sau pentru dreptul de a utiliza:
orice drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ştiintifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf sau filmelor, inregistrarilor pe benzi ori altor forme de inregistrare utilizate pentru emisiunile de radio sau televiziune ori pentru alte mijloace de reproducere sau transmisii;”
Certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din Irlanda va trebui sa fie in original, tradus si legalizat.
Impozitul de 16% sau 3% se retine la sursa, la data efectuarii platilor catre nerezident, si se calculeaza in lei, la cursul valutar al BNR din data efectuarii platii datoriei catre nerezident. Impozitul astfel retinut si calculat se va plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de retinere si se va declara in Declartia 100 tot pana la aceeasi data.
Totodata, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator se va declara in Declaratia privind impozitul retinut pe beneficiari de venit, conform art 119 din Codul fiscal
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regimul de taxare a dreptului de utilizare a licentelor, brevetelor si a sistemului know-howStudiu de caz:Sediu social in apartament de bloc. Cum procedam cu cheltuielile?Ce tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Achizitia unui soft din SUA. Impozit pe veniturile nerezidentilorEcotaxa fara taxa (pe valoarea adaugata)Ultimele articole
Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaNoi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorArticole similare
Comunicat ANAF privind noul proiect de aprobare a formularului 311Cursul de schimb valutar folosit in stabilirea bazei de impozitareIn ce conditii este despagubirea operatiune impozabila?Proiectul de buget pe 2019: Alocari REDORD la bugetul local. Cum vor fi distribuite colectarile de TVAVanzare bun imobil. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a SUMEi de 500.000 euro pentru persoane afiliateArticole similare
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniFormularul 200 se depune pana la 25 mai 2015. Ce procedura trebuie sa urmati?O noua CONVENTIE de evitare a dublei impuneri. Cu cine semneaza RomaniaAchizitia unui soft din SUA. Impozit pe veniturile nerezidentilorCum procedam la impozitarea penalitatilor platite unui nerezident?Ultimele articole
Informare ANOFM. Ucenicia la locul de munca - o solutie pentru angajatoriNoutate! Hartuirea si violenta la locul de munca vor fi redefinite, pentru a proteja atat angajatii, cat si angajatoriiAngajamentul de plata. Model, cine il intocmeste si spete utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunerePersoane fizice care folosesc platformele Bolt si Uber. Care este impozitul datorat si cum se declara la ANAF?Articole similare
Decizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de deducere TVAProcedura amiabila in cazul conventiilor de evitare/eliminare a dublei impuneri. Persoane romane afiliateVenituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?Regim fiscal pentru dividende distribuite catre o firma din SUAContract de comision cu o PFA nerezidenta. Taxe si impoziteUltimele articole
Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita DUBLA IMPUNERE?Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSTelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriArticole similare
LEGEA 208/2020 modifica Declaratia privind beneficiarul real. Noi modalitati de depunereAngajatorul NU poate obliga salariatul sa utilizeze semnatura electrunica avansata la incheierea sau modificarea CIM (LEGEA 208/2021)Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Infiintarea unei subunitati pe teritoriul unui alt statAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"