Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza urmatoare are ca subiect deductibilitatea TVA pentru un autoturism achizitionat in leasing financiar in iunie 2012, pentru o perioada de 48 luni. Pentru acest autoturism, folosit exclusiv pentru deplasare la clienti si aprovizionare, s-a dedus TVA la avansul de leasing, precum si la facturile de rate, lunare. In contabilitatea SC nu s-au inregistrat cheltuielile cu combustibilul, insa pentru fiecare factura emisa catre clienti, exista ordin de deplasare semnat de Beneficiar. Cheltuielile cu intretinerea si reparatia, precum si cheltuielile cu Casco aferente contractului de leasing, s-au dedus integral. La fel s-a procedat si pentru TVA.
In 2012 s-a intocmit o Decizie prin care se folosseste exclusiv de catre adminstrator acest autoturism. S-a procedat corect? Daca dupa terminarea leasing-ului acest autoturism se vinde, trebuie facuta asjustarea de TVA?
In lipsa foilor de parcurs, dreptul de deducere al sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate (rate de leasing, intretinere, reparatii) trebuie limitat cu 50%, deoarece nu se poate face dovada faptului ca autoturismul a fost utilizat, exclusiv pentru operatiuni taxabile. Acelasi tratament fiscal trebuia aplicat si cheltuielilor aferente, acestea fiind considerate deductibile, limitat cu 50%. Ordinele de deplasare intocmite de catre locatar, dar si de catre beneficiar nu reprezinta documente recunoscute d.p.d.v. fiscal la exercitarea integrala a dreptului de deducere. In situatia in care din anul 2012 autoturismul respectiv a fost pus la dispozitia administratorului pentru folosinta personala, dreptul de deducere al TVA, dar si al cheltuielilor trebuia limitat integral.
Notiunea de "uz personal" este definita la punctul 45^1 alin. (4) din normele metodologice de aplicare ale art. 145^1 "Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal.".
In concluzie, s-a procedat corect prin emiterea unei decizii cu privire la utilizarea exclusiva a autoturismului de catre director, dar nu s-a procedat corect prin exercitarea dreptului de deducere a TVA, dar si a cheltuielilor aferente autoturismului de catre administrator. Pentru corectarea acestui tratament fiscal aplicat, poate fi efectuata ajustarea sumei TVA deduse, dar si cheltuielilor inregistrate pana la momentul vanzarii autoturismul respectiv. In situatia in care autoturismul nu este incadrat in categoria bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;". Suma TVA ajustata si baza de impozitare a TVA aferenta se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In situatia in care limitarea sumei TVA se efectueaza 100%, autoturismul poate fi vandut prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal
"Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1."

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 37^1 din normele metodologice de aplicare ale acestui articol : "In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal, scutirea prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere, conform prevederilor art. 145^1 din Codul fiscal..
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ACHIZITIE AUTOTURISM din Germania. Plata avansACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitate cheltuieli si TVAACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitatea TVA si a cheltuielilor cu combustibilulRegimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatLeaseback | Ce inregistrari contabile facem si ce regim TVA aplicam?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaArticole similare
Cum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleLivrare locala. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Ce TAXE se aplica de la 1 iulie 2021 pentru trimiterile postale cu valoarea in vama sub 150 euroReducerile comerciale acordate ulterior datei bilantuluiTratament fiscal pentru pensiile primite din strainatate in anul 2021Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Articole similare
Venituri pro-rata. Cum calculam pro-rata pentru mai multe tipuri de chirii?Ce declaratii depunem la 31 ianuarieTaxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazTot ce trebuie sa stiti despre contabilitatea pentru PFA in 2016Prevederile noului COD FISCAL 2016 pentru cei care obtin venituri din activitati independenteUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024TVA aferenta BUNURIlor acordate in cadrul actiunilor de sponsorizarePrestari servicii reparatii pentru beneficiar stabilit in stat tert. Ce tratament TVA se aplica?Liber la abuzuri! (sau despre o prevedere strecurata abil in Codul fiscal)Asociat cu mai multe firme. CASS pentru dividende se plateste dublu sau doar o singura data?Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURICod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de BUNURIE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?Articole similare
In ce conditii cumparatorul poate refuza plata daca nu a primit bon fiscalEste OFICIAL! Operatorii economici din cadrul HoReCa pot redeschide restaurantele si cafenelele in interiorul cladirilor de la 1 septembrieO noua abordare fiscala a taxarii serviciilor constand in lucrari si expertize asupra bunurilor mobile corporale!Obligatii fiscale restante: Contribuabilii care nu au achitat la timp taxele catre stat vor fi publicati pe site-ul ANAFComunicat de presa - ANPC: Ref. Contractele de creditUltimele articole
HG. 729/2020: Noi reguli privind redeschiderea restaurantelor si cafenelelor. Cand se interzice participarea la evenimentele in spatii inchiseANAF modifica Ordinul nr. 3731/2016 privind schimbul de informatii cu institutiile financiare nebancareHotararea nr. 824/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a recipientelor simple sub presiunePrincipalele modificari aduse felului in care va functiona Loteria Fiscala. Prima extragere: 13 aprilie!Proiectul Loteriei Bonurilor Fiscale a fost imbunatatit. Iata noutatile!
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"