Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza urmatoare are ca subiect deductibilitatea TVA pentru un autoturism achizitionat in leasing financiar in iunie 2012, pentru o perioada de 48 luni. Pentru acest autoturism, folosit exclusiv pentru deplasare la clienti si aprovizionare, s-a dedus TVA la avansul de leasing, precum si la facturile de rate, lunare. In contabilitatea SC nu s-au inregistrat cheltuielile cu combustibilul, insa pentru fiecare factura emisa catre clienti, exista ordin de deplasare semnat de Beneficiar. Cheltuielile cu intretinerea si reparatia, precum si cheltuielile cu Casco aferente contractului de leasing, s-au dedus integral. La fel s-a procedat si pentru TVA.
In 2012 s-a intocmit o Decizie prin care se folosseste exclusiv de catre adminstrator acest autoturism. S-a procedat corect? Daca dupa terminarea leasing-ului acest autoturism se vinde, trebuie facuta asjustarea de TVA?
In lipsa foilor de parcurs, dreptul de deducere al sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate (rate de leasing, intretinere, reparatii) trebuie limitat cu 50%, deoarece nu se poate face dovada faptului ca autoturismul a fost utilizat, exclusiv pentru operatiuni taxabile. Acelasi tratament fiscal trebuia aplicat si cheltuielilor aferente, acestea fiind considerate deductibile, limitat cu 50%. Ordinele de deplasare intocmite de catre locatar, dar si de catre beneficiar nu reprezinta documente recunoscute d.p.d.v. fiscal la exercitarea integrala a dreptului de deducere. In situatia in care din anul 2012 autoturismul respectiv a fost pus la dispozitia administratorului pentru folosinta personala, dreptul de deducere al TVA, dar si al cheltuielilor trebuia limitat integral.
Notiunea de "uz personal" este definita la punctul 45^1 alin. (4) din normele metodologice de aplicare ale art. 145^1 "Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal.".
In concluzie, s-a procedat corect prin emiterea unei decizii cu privire la utilizarea exclusiva a autoturismului de catre director, dar nu s-a procedat corect prin exercitarea dreptului de deducere a TVA, dar si a cheltuielilor aferente autoturismului de catre administrator. Pentru corectarea acestui tratament fiscal aplicat, poate fi efectuata ajustarea sumei TVA deduse, dar si cheltuielilor inregistrate pana la momentul vanzarii autoturismul respectiv. In situatia in care autoturismul nu este incadrat in categoria bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;". Suma TVA ajustata si baza de impozitare a TVA aferenta se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In situatia in care limitarea sumei TVA se efectueaza 100%, autoturismul poate fi vandut prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal
"Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1."

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 37^1 din normele metodologice de aplicare ale acestui articol : "In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal, scutirea prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere, conform prevederilor art. 145^1 din Codul fiscal..
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ACHIZITIE AUTOTURISM second hand. Durata de utilizare economicaFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaDeclarare ACHIZITIE AUTOTURISM nou. Decont TVADrept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?ACHIZITIE AUTOTURISM in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitate cheltuieli si TVAArticole similare
MFP: Proiect Hotarare pentru OUG nr.64 din 2007 privind datoria publicaIncasari in scadere la buget. Ce a dus la aceasta pierdere?Cum stabilim baza de impozitare pentru livrari si prestari de servicii in interiorul tarii?Leasing autovehicul. Deducem TVA integral sau 50 la suta?Castigul salariar mediu net, in scadere in luna februarieUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Venituri cu regim de retinere la sursa. Ce obligatii fiscale apar?Impozitul pe constructii speciale. In ce situatii se plateste pentru unitatile de turism?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAIn ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Articole similare
Saptamana 12Servicii pentru beneficiar din stat tert. Ce tratament fiscal referitor la TVA se aplica?Legea 296/2023. Vezi TOATE modificarile aduse plafoanelor de incasari si plati in numerarDecontul de TVA pentru anul 2011 - completare si depunereAlerta fiscalitate 27-31 octombrie 2008Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul BUNURIlor de capital achizitionate prin leasing5 operatiuni care NU intra in sfera TVAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitie intacomunitara de BUNURI. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeProiectul Loteriei Bonurilor Fiscale a fost imbunatatit. Iata noutatile!Decizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de deducere TVANoile modificari ale Codului fiscal. Vezi Ordonanta nr. 87Noutati Legislatie Fiscala 14 - 20 aprilie 2008Ultimele articole
Obligatii fiscale restante: Contribuabilii care nu au achitat la timp taxele catre stat vor fi publicati pe site-ul ANAFHG. 729/2020: Noi reguli privind redeschiderea restaurantelor si cafenelelor. Cand se interzice participarea la evenimentele in spatii inchiseEste OFICIAL! Operatorii economici din cadrul HoReCa pot redeschide restaurantele si cafenelele in interiorul cladirilor de la 1 septembrieANAF modifica Ordinul nr. 3731/2016 privind schimbul de informatii cu institutiile financiare nebancareHotararea nr. 824/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a recipientelor simple sub presiune
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"