Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza urmatoare are ca subiect deductibilitatea TVA pentru un autoturism achizitionat in leasing financiar in iunie 2012, pentru o perioada de 48 luni. Pentru acest autoturism, folosit exclusiv pentru deplasare la clienti si aprovizionare, s-a dedus TVA la avansul de leasing, precum si la facturile de rate, lunare. In contabilitatea SC nu s-au inregistrat cheltuielile cu combustibilul, insa pentru fiecare factura emisa catre clienti, exista ordin de deplasare semnat de Beneficiar. Cheltuielile cu intretinerea si reparatia, precum si cheltuielile cu Casco aferente contractului de leasing, s-au dedus integral. La fel s-a procedat si pentru TVA.
In 2012 s-a intocmit o Decizie prin care se folosseste exclusiv de catre adminstrator acest autoturism. S-a procedat corect? Daca dupa terminarea leasing-ului acest autoturism se vinde, trebuie facuta asjustarea de TVA?
In lipsa foilor de parcurs, dreptul de deducere al sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate (rate de leasing, intretinere, reparatii) trebuie limitat cu 50%, deoarece nu se poate face dovada faptului ca autoturismul a fost utilizat, exclusiv pentru operatiuni taxabile. Acelasi tratament fiscal trebuia aplicat si cheltuielilor aferente, acestea fiind considerate deductibile, limitat cu 50%. Ordinele de deplasare intocmite de catre locatar, dar si de catre beneficiar nu reprezinta documente recunoscute d.p.d.v. fiscal la exercitarea integrala a dreptului de deducere. In situatia in care din anul 2012 autoturismul respectiv a fost pus la dispozitia administratorului pentru folosinta personala, dreptul de deducere al TVA, dar si al cheltuielilor trebuia limitat integral.
Notiunea de "uz personal" este definita la punctul 45^1 alin. (4) din normele metodologice de aplicare ale art. 145^1 "Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal.".
In concluzie, s-a procedat corect prin emiterea unei decizii cu privire la utilizarea exclusiva a autoturismului de catre director, dar nu s-a procedat corect prin exercitarea dreptului de deducere a TVA, dar si a cheltuielilor aferente autoturismului de catre administrator. Pentru corectarea acestui tratament fiscal aplicat, poate fi efectuata ajustarea sumei TVA deduse, dar si cheltuielilor inregistrate pana la momentul vanzarii autoturismul respectiv. In situatia in care autoturismul nu este incadrat in categoria bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;". Suma TVA ajustata si baza de impozitare a TVA aferenta se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In situatia in care limitarea sumei TVA se efectueaza 100%, autoturismul poate fi vandut prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal
"Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1."
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 37^1 din normele metodologice de aplicare ale acestui articol : "In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal, scutirea prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere, conform prevederilor art. 145^1 din Codul fiscal..
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaAchizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieACHIZITIE AUTOTURISM second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?ACHIZITIE AUTOTURISM din Germania. Plata avansACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitate cheltuieli si TVAAchizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertArticole similare
Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaUnde completam in D 394 informatiile privind facturile emise pe numele persoanelor fizice?Cum puteti recupera creantele de la partenerii rau-platnici?Scutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFCursuri online. Declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
TVA - Prestari de servicii de intermediere in numele si in contul altei persoaneAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateImpozitul pe cladiri si terenuri: 27 de cazuri practice solutionate de expertiCe obligatii au angajatorii care folosesc zilieri?Noul COD FISCAL, legea redeventelor si legea minelor. Noutatile dezbatute saptamana viitoareUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completPFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Articole similare
Prestatori in afara Romaniei. Totul despre declararea serviciilor prestate in tara!Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Regimul TVA. Incheiere suspendare activitateInchiriere BUNURI decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?Descarcati ultima versiune pentru Declaratia 112Ultimele articole
Transport international de BUNURI. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Decizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de deducere TVAPrincipalele modificari aduse felului in care va functiona Loteria Fiscala. Prima extragere: 13 aprilie!Hotararea nr. 824/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a recipientelor simple sub presiuneEste OFICIAL! Operatorii economici din cadrul HoReCa pot redeschide restaurantele si cafenelele in interiorul cladirilor de la 1 septembrieProiectul Loteriei Bonurilor Fiscale a fost imbunatatit. Iata noutatile!Ultimele articole
Obligatii fiscale restante: Contribuabilii care nu au achitat la timp taxele catre stat vor fi publicati pe site-ul ANAFHG. 729/2020: Noi reguli privind redeschiderea restaurantelor si cafenelelor. Cand se interzice participarea la evenimentele in spatii inchiseANAF modifica Ordinul nr. 3731/2016 privind schimbul de informatii cu institutiile financiare nebancareIn ce conditii cumparatorul poate refuza plata daca nu a primit bon fiscalRegim nou pentru antrepozitele fiscale in 2013. Vezi proiectul!Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"