InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Nov. 2019 Exclusiv
O societate comerciala X SRL platitoare de impozit pe venit si inregistratata in scopuri de tva, cod CAEN - lucrari de instalatii electrice, detine autoturisme, unele deja proprietatea firmei, altele fac obiectul contractelor de leasing, urmand a fi achizitionate la finele acestora.
Autoturismele sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii firmei, atat de electricieni care se deplaseaza de la sediul fimei la diverse lucrari ce au loc pe teritoriul tarii noastre, cat si de directori, administratori.
Pentru toate autoturismele sunt intocmite ordine de deplasare si foi de parcurs.
Societatea isi deduce integral tva-ul aferent achizitiei de autoturisme, aferent carburant, itp, intretinere si reparatii auto, a tva-ul tuturor cheltuielilor purtatoare de tva aferente autoturismelor.
Este corect cum procedam? Societatea fiind platitoare de impozit pe venit, ne influenteaza cumva deductibilitatea cheltuielilor aferente auto si faptul ca la unele autoturisme amortizarea lunara depaseste 1500 lei/luna?
Este obligatoriu ca in afara de autoturismele utilizate de electricieni, pe fiecare functie de conducere sa existe doar o masina, chiar daca si pentru masinile directorilor, administratorilor, sunt intocmite foi de parcurs care justifica utilizarea lor in scopul activitatii firmei ex: coordonare lucrari, incheiere contracte etc....?
Directorul general si directorul economic utilizeaza cate 2 masini fiecare, pentru care sunt intocmite foi de parcurs pentru fiecare deplasare a acestora si la care deducem integral tva-ul aferent cheltuielor acestora. Este corect cum procedam?
Sfatul specialistului
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
1.In ceea ce priveste taxa pe valoare adaugata, conform art. 298 din Codul fiscal:
"(1) Prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial."
In aplicarea art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului. Nu reprezinta cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul.
Pentru incadrarea in activitatile exceptate se vor avea in vedere prevederile pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal.
Utilizarea vehiculului pentru activitatile exceptate prevazute la art. 298 alin. (3) din Codul fiscal rezulta, in functie de fiecare situatie in parte, din informatii cum sunt: obiectul de activitate al persoanei impozabile, dovada ca persoana impozabila are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii, foile de parcurs care trebuie sa contina cel putin elementele prevazute lin normele de aplicare a art. 298 din Codul fiscal, in cazul vehiculelor prevazute la art. 298 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, sau orice alte dovezi care pot fi furnizate.
Astfel, doar daca autoturismele sunt utilizate exclusiv in folosul activitatii economice, justificat pe baza foilor de parcurs sau pentru activitatile exceptate, cheltuielile si taxa pe valoare adaugata aferente achizitiilor legate de acesta sunt integral deductibile.
2. Conform prevederilor de la art. 57 alin. (1) din Codul fiscal, microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale, potrivit art. 28 din Codul fiscal, ca si orice societate platitoare de impozit pe profit.
Conform prevederilor de la art. 28 alin. (17) din Codul fiscal pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
De asemenea, la art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, avem urmatoarele prevederi:
“(14) Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
“(14) Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.”
Astfel, amortizarea fiscala poate fi diferita de amortizarea contabila.
Prin urmare, chiar daca societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, trebuie sa respecte regulile cu privire la deductibilitate cheltuielilor auto. Desigur, daca se utilizeaza foaia de parcurs, cheltuielile si TVA sunt deductibile 100%.
In ceea ce priveste amortizarea fiscala, societatea trebuie sa tina evidenta contabila si fiscala distincta si in cazul in care societatea devine platitoare de impozit pe profit, va trebui sa calculeze impozitul pe profit, in functie de amortizarea fiscala.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Conditiile schimbarii sistemului de impunere pentru microintreprinderi care depasesc plafonul de venituriOUG nr.25: Impozit pe veniturile microintreprinderilorFirmele trebuie sa aiba cel putin un angajat la 31.12.2022 sau in 30 de zile de la infiintare ca sa ramana microintreprinderi?Obligatia de a emite facturi catre persoane fizice din UE pentru cursuri sustinute. Cum procedam?Ultimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorMicrointreprinderi in faliment. Se va depune D700 pentru trecere la impozit pe profit?Impozit pe profit achitat cu bonificatie de 10%. Se pierde acest drept daca se intocmeste declaratia rectificativa?Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Ultimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Mare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderiLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAbrogare impozit specific. Cum pot face trecerea la plata impozitului micro firmele din HoReCa?
Mai multe articole despre impozit pe venitul microintreprinderilor
Articole similare
Achizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?TVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Ajustarea TVA la retragerea optionala. Cum procedam?Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorAjustarea TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre tva deductibila
Articole similare
Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Atentie la amortizarile fiscale si amortizarile contabileRestructurare. Cheltuielile cu amortizarea masinilorTotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Anunt ANAF: Deductibilitate AMORTIZARE FISCALAUltimele articole
Firme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaNoile prevederi pentru formularul 101 si formularul 120. Modificari OPANAF 3386/2016
Mai multe articole despre amortizare fiscala
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
