Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, discutam despre o societate careia, in urma unui control pentru rambursare TVA aferenta trimestrului I, nu i s-a acordat drept de rambursare pentru "Servicii de consultanta proiect comercial". Acestea sunt incadrate in raportul de inspectia fiscala drept cheltuieli nedeductibile (art. 21 alin. (4) din Codul Fiscal) si nu pot fi sustinute ca fiind taxabile (art. 145 alin. (2) lit. a) operatiuni taxabile) cu mentiunea ca avand in vedere caracterul de maxima generalitate a documentelor acestea nu sunt de natura a proba prestarea efectiva a serviciilor.
Aceste facturi s-au primit stornate si refacute conform art. 159 alin. (1) lit. b din Codul fiscal cu toate anexele aferente. La un nou control de rambursare TVA in trimestrul III aceste facturi nu au fost luate in calcul pe acelasi principiu. Vom vedea in ce masura firma isi mai poate recupera aceste sume.Suma TVA pentru care s-a anulat dreptul de deducere poate fi recuperata numai in situatia in care se poate justifica faptul ca serviciile respective pot fi utilizate, efectiv, pentru realizarea de operatiuni taxabile, astfel incat sa fie indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) la care ati facut referire, temei legal mentionat, probabil, si in Decizia de impunere intocmita de catre organul de inspectie fiscala.
Astfel, suma TVA aferenta studiului ar putea fi dedusa numai in situatia in care proiectul comercial s-ar realiza in functie de rezultatele studiului primit, astfel incat sa se poata justifica realitatea si necesitatea serviciilor prestate de catre consultant, adaptate cerintelor societatii pe care o reprezentati, fara a mai fi imputabil caracterul general al concluziilor cuprinse in studiu.
In acest caz, studiul poate fi considerat o investitie efectuata de catre societate in dezvoltarea activitatii, fiind aplicabile concluziile urmatoarelor cazuri ale Curtii Europene de Justitie:
- cazul C-110/94 (INZO), conform caruia chiar si prima cheltuiala de investitie in scopul unei activitati poate fi considerata activitate economica in sensul art. 4 din Directiva a VI-a (in prezent art. 9 din Directiva 112/2006/CE);
- C-268/83 (ROMPELMAN). La paragraful 15 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 22 din Cazul Curtii Europene de Justitie C-268/83 (ROMPELMAN) conform caruia Curtea sustine ca activitatile economice prevazute la art. 4(1) din Directiva a VI-a pot consta in cateva tranzactii consecutive si aceste activitati preparatorii, cum ar fi achizitia de bunuri, de proprietati imobiliare, trebuie tratate ca reprezentand activitate economica. De asemenea, la paragraful 23 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 24 din Cazul ROMPELMAN unde Curtea a statuat ca este obligatia persoanei care solicita deducerea taxei pe valoarea adaugata sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii si art. 4 din Directiva a VI-a nu impiedica autoritatile fiscale sa solicite dovezi obiective care sa sustina intentia declarata de a desfasura activitate economica dand nastere la activitati taxabile.
In concluzie, in situatia in care nu veti prezenta suficiente dovezi echipei de inspectie fiscala pentru a demonstra ca studiul a contribuit la dezvoltarea si extinderea activitatii economice a societatii, suma TVA deductibila inscrisa in factura prestatorului nu se va putea recupera de la bugetul statului.

SAF-T Ghid de raportare corecta

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
A fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din legea nr. 72/2022Se modifica formularul 300 Decont de TVACodul fiscal 2011 - Titlul VINou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Vanzare fond de comert. Regim TVAUltimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAControale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Articole similare
DEDUCERE TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiCe modifica Ordinul ANAF nr. 418 din 2012 privind Declaratia 311Studiu de caz: Obligatii privind inscrierea in jurnalele de cumparari. Evidenta si raportarea fiscalaCare este regimul TVA aplicabil in cazul unei asocieri de firme?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Ce norme actuale exista pentru rambursarea TVA catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA?Rambursarea TVA din UE prin formularul 318. Cum va proceda o societate neinregistrata in scop normal de TVA?Restituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153ANAF a rambursat in august TVA de peste 1 miliard de leiUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAArticole similare
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"