Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre o societate careia, in urma unui control pentru rambursare TVA aferenta trimestrului I, nu i s-a acordat drept de rambursare pentru "Servicii de consultanta proiect comercial". Acestea sunt incadrate in raportul de inspectia fiscala drept cheltuieli nedeductibile (art. 21 alin. (4) din Codul Fiscal) si nu pot fi sustinute ca fiind taxabile (art. 145 alin. (2) lit. a) operatiuni taxabile) cu mentiunea ca avand in vedere caracterul de maxima generalitate a documentelor acestea nu sunt de natura a proba prestarea efectiva a serviciilor.
Aceste facturi s-au primit stornate si refacute conform art. 159 alin. (1) lit. b din Codul fiscal cu toate anexele aferente. La un nou control de rambursare TVA in trimestrul III aceste facturi nu au fost luate in calcul pe acelasi principiu. Vom vedea in ce masura firma isi mai poate recupera aceste sume.Suma TVA pentru care s-a anulat dreptul de deducere poate fi recuperata numai in situatia in care se poate justifica faptul ca serviciile respective pot fi utilizate, efectiv, pentru realizarea de operatiuni taxabile, astfel incat sa fie indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) la care ati facut referire, temei legal mentionat, probabil, si in Decizia de impunere intocmita de catre organul de inspectie fiscala.
Astfel, suma TVA aferenta studiului ar putea fi dedusa numai in situatia in care proiectul comercial s-ar realiza in functie de rezultatele studiului primit, astfel incat sa se poata justifica realitatea si necesitatea serviciilor prestate de catre consultant, adaptate cerintelor societatii pe care o reprezentati, fara a mai fi imputabil caracterul general al concluziilor cuprinse in studiu.
In acest caz, studiul poate fi considerat o investitie efectuata de catre societate in dezvoltarea activitatii, fiind aplicabile concluziile urmatoarelor cazuri ale Curtii Europene de Justitie:
- cazul C-110/94 (INZO), conform caruia chiar si prima cheltuiala de investitie in scopul unei activitati poate fi considerata activitate economica in sensul art. 4 din Directiva a VI-a (in prezent art. 9 din Directiva 112/2006/CE);
- C-268/83 (ROMPELMAN). La paragraful 15 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 22 din Cazul Curtii Europene de Justitie C-268/83 (ROMPELMAN) conform caruia Curtea sustine ca activitatile economice prevazute la art. 4(1) din Directiva a VI-a pot consta in cateva tranzactii consecutive si aceste activitati preparatorii, cum ar fi achizitia de bunuri, de proprietati imobiliare, trebuie tratate ca reprezentand activitate economica. De asemenea, la paragraful 23 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 24 din Cazul ROMPELMAN unde Curtea a statuat ca este obligatia persoanei care solicita deducerea taxei pe valoarea adaugata sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii si art. 4 din Directiva a VI-a nu impiedica autoritatile fiscale sa solicite dovezi obiective care sa sustina intentia declarata de a desfasura activitate economica dand nastere la activitati taxabile.
In concluzie, in situatia in care nu veti prezenta suficiente dovezi echipei de inspectie fiscala pentru a demonstra ca studiul a contribuit la dezvoltarea si extinderea activitatii economice a societatii, suma TVA deductibila inscrisa in factura prestatorului nu se va putea recupera de la bugetul statului.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Stingerea datoriilor si suspendarea executarii silite, modificate de OG nr. 16Saptamana 28 ian - 03 februarie 2008Cadou de Paste pentru contabili? Desigur!Vanzare sub pretul de achizitie. ConsecinteVanzarile produselor si serviciilor sub pretul de achizitie. Cum procedam si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneRezultatele activitatii de INSPECTIE FISCALA in luna august 2024Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAArticole similare
Renuntarea la calitatea de platitor TVAAplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiPrecizari in ceea ce priveste conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA prin optiuneIntreprindere individuala. Deductibilitate contributii socialeCASS datorat in 2016 pentru veniturile din chiriiUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Comunicat ANAF privind rambursarea TVA in luna iulieANAF ramburseaza TVA in iulie in valoare de peste 1,4 miliarde de leiRambursare de TVA luna trecuta si control trafic ilicit in perioada urmatoareANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneCum recuperam TVA-ul achitat in alt stat membru?Ultimele articole
Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatOrdinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraArticole similare
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"