InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Iul. 2017 Exclusiv
In analiza de mai jos, avem o societate platitoare de TVA care achizitioneaza dintr-un stat non-UE marfuri cu descarcare intr-un stat membru UE. Vama se efectueaza pe teritoriul statului UE si societatea plateste TVA in vama acestui stat. Stabilim daca TVA-ul se contabilizeaza in contul 4426 si daca firma romana are drept de deducere prin inscrierea in D300.
Ulterior, societatea vinde marfa prin intermediul Amazon. Stabilim cum va emite facturile in cazul in care vinde catre persoane fizice neplatitoare sau nu de TVA. Se mentioneaza ca locul de plecare a marfii este statul din UE, iar marfa poate ajunge in Uniunea Europeana sau in spatiul extracomunitar.
Iata raspunsul specialistului:
Din intrebarea formulata am inteles ca societatea din Romania efectueaza un import de bunuri pe teritoriul Germaniei, bunurile respective urmand a fi vandute online, cu amanuntul, prin "Amazon.de" catre diverse persoane fizice, neimpozabile din punctul de vedere al TVA, stabilite in diverse state membre sau in state terte.
Suma TVA achitata in vama din Germania pentru bunurile cumparate din China, puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar, nu poate fi contabilizata prin debitul contului 4426 si raportata prin decontul de TVA cod 300 deoarece nu este datorata bugetului de stat din Romania, ci autoritatii vamale din Germania. Deci, suma respectiva nu poate fi dedusa in Romania, ci numai in Germania, pe baza declaratiei vamale de import intocmita de declarantul vamal din Germania, dar numai daca societatea din Romania se inregistreaza in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Germania, printr-un sediu fix. Inregistrarea se efectueaza similar prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania pentru situatii similare, armonizate cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata “Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 266 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel: …….
c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 266 alin. (2) lit. b) si c) care implica:
1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 294 alin. (2);
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);
3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3);
4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile. ”
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
Sediul fix este reglementat prin art. 266 alin. (2) lit. b) din care se retine ca "o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;".
De regula, prin resurse tehnice se intelege un spatiu dotat cu un birou, un calculator si diverse alte bunuri administrative, un depozit, etc. prin intermediul carora se desfasoara sau se gestioneaza o activitate economica in sfera de aplicare a TVA. In categoria acestor resurse tehnice se incadreaza si depozitul inchiriat in care sunt stocate bunurile importate, destinate vanzarii on-line.
Astfel, urmare inregistrarii la autoritatea fiscala din Germania, societatea din Romania dobandeste calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Germania pentru toate activitatile economice desfasurate pe teritoriul Germaniei . Pentru toate operatiune economice desfasurate pe teritoriul Germaniei, societatea din Romania va avea obligatii fiscale cu privire la:
- intocmirea evidentei operatiunilor, similar jurnalelor de TVA din Romania;
- raportare valorii operatiunilor economice efectuate, similar decontului de TVA cod 300 din Romania;
- plata TVA, ca diferenta intre TVA colectata si TVA deductibila, dedusa, pentru toate operatiunile care au locul in Germania.
Locatorul spatiului din Germania reprezentand punctul de lucru (sediul fix) al societatii din Romania, de exemplu depozitul, va emite factura cu TVA colectata deoarece locul serviciului de inchiriere este locul unde este situat bunul imobil. Sediul fix din Germania, inregistrat in scopuri de TVA in Germania, va avea posibilitatea sa isi exercite dreptul de deducere al sumei TVA inscrise in factura emisa de catre locator ( proprietarul depozitului) sau a sumei TVA inscrise in oricare alte facturi emise de furnizori/prestatori din Germania (carburanti, telefon, contabilitate, traduceri, etc.), dar si suma TVA achitata in vama, inscrisa in declaratiile vamale de import vizate de biroul vamal din Germania. Exercitarea acestui drept de deducere se efectueaza prin decontul de TVA care se va depune la autoritatea fiscala din Germania deoarece achizitiile respective sunt aferente operatiunilor desfasurate pe teritoriul Germaniei. Vanzarea on-line catre persoane fizice a bunurilor stocate in depozitul din Germania reprezinta operatiune taxabila in Germania, prin aplicarea cotei TVA utilizata in Germania pentru vanzari similare. Deoarece operatiunile de vanzare efectuate au locul in Germania, societatea din Romania trebuie sa respecte prevederile legislatiei fiscale aplicabile in Germania, fara sa tina cont de prevederile Codului fiscal aplicabil in Romania deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile in Romania, fiind taxabile in Germania.
Pentru suma TVA platita pentru importul efectuat pe teritoriul Germaniei, dar si pentru suma TVA inscrisa in facturile emise de catre partenerii din Germania, societatea din Romania nu va avea dreptul sa solicite autoritatii fiscale din Germania restituirea sumei TVA, similar formularului cod 318 utilizat in Romania deoarece achizitia bunurilor si serviciilor respective este aferenta activitatii economice desfasurate pe teritoriul Germaniei printr-un sediu fix.
In ceea ce priveste vanzarile efectuate pe teritoriul Germaniei catre diverse persoane fizice care nu sunt stabilite pe teritoriul Germaniei, fiind stabilite pe teritoriul altor state membre, colectarea TVA pe teritoriul Germaniei poate fi efectuata numai pana la momentul atingerii sau depasirii plafonului de vanzari la distanta din statul membru de destinatie a bunurilor. Acest plafon difera de la stat la stat, de exemplu,
- in Italia: 27 889 euro;
- Germania: 100.000 euro;
- Austria: 100.000 euro;
- Marea Britanie 70 000 GBP.
Dupa depasirea plafonului respectiv, vanzatorul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru al cumparatorului pentru a efectua livrari pe teritoriul acelui stat, colectand TVA pentru acel stat.
Conform prevederilor legislatiei fiscale din Romania, armonizate cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2016 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, vanzarea la distanta are locul livrarii in statul membru al cumparatorului conform prevederilor art. 275 "Locul livrarii de bunuri" alin. (2) din Codul fiscal
" (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. a), in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza dintr-un stat membru spre Romania, locul livrarii se considera in Romania daca livrarea este efectuata catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia de la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste prin normele metodologice; sau
b) furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania, ca avand loc in Romania."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
DEDUCEREa personala 2023: Cum se acorda si cine poate beneficia de facilitateControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceDeductibilitate TVA achizitie rovinietaCod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruUltimele articole
TVA la incasare: reguli de exigibilitate si DEDUCERE in livrarile dintre societati afiliate si neafiliateFactura din SPV care iti poate strica DEDUCEREa de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firma[GHID] DEDUCERE TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitate[GHID] DEDUCEREa TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila: ce trebuie sa stiiManualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima zi
Mai multe articole despre deducere
Articole similare
ACHIZITII INTRACOMUNITARE de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Obligatia inregistrarii pentru declaratia Intrastat. Care sunt etapele I.N.S.?Achizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIExport bunuri prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de ACHIZITII INTRACOMUNITARE si interne?Cand intervine plata TVA pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE din 2013?Ultimele articole
Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Ce trebuie NEAPARAT sa stiiAchizitie intracomunitara, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390SAF-T ANAF. Firmele care au cod special de TVA trebuie sa depuna D406?TVA intracomunitar in 2026. Ce obligatii au firmele atunci cand plafonul este SUB/PESTE 10.000 euroCand si cum se face trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial? Doua situatii esentiale
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Factura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiSinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAAnaliza TVA si depunerea declaratiei recapitulative prevazute la art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, declaratia 390Premierul vrea o noua tinta pentru reducerea TVATVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Ultimele articole
Scutirea de TVA pentru servicii de recuperare medicale: cand se aplica?TVA la incasare: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliateFactura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firma[GHID] Tratament fiscal pentru vanzarea de produse digitale catre clienti din Romania, UE si NonUE[GHID] Deducere TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitate
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Gestiune global-valorica insa facturata doar global. Se considera contraventie?Liviu Dragnea: Ordonanta privind transferul contributiilor nu va fi modificata3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Achizitii de bunuri din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Caz practic: Achizitie si vanzare de MARFA cu discountUltimele articole
Recuperare creante. Cum sa evidentiati in contabilitate creantele neincasate la 31.12.2025Legea 239/2025: PFA-urile si II-urile au OBLIGATIA de a accepta si alte sisteme de plata, nu doar POSDeclaratia 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaTransport MARFA. Regim TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UEFactura storno in NOIEMBRIE 2025. Ce cota TVA se aplica?
Mai multe articole despre marfa
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
