InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 30 Dec. 2019 Exclusiv
O firma platitoare de TVA la trimestru, achizitioneaza din CEHOSLOVACIA o geanta pentru laptop in valoare de 200 de euro. Trebuie sa se inregistreze ca platitor de TVA lunar si sa declare achizitia in 390?
Raspunsul specialistului
In situatia in care bunurile respective sunt cumparate direct de la un magazin situat pe teritoriul CEHOSLOVACIEI, de exemplu, Metro, vanzatorul din CEHOSLOVACIA nu ia in considerare faptul ca i se comunica un cod valid de TVA de catre cumparatorul din Romania deoarece:
- este autorizat sa efectueze doar livrari de bunuri in regim "cash&carry" pe teritoriul national al CEHOSLOVACIEI ;
- in lipsa unui document de transport prin care sa se faca dovada ca bunurile respective au fost expediate de pe teritoriul CEHOSLOVACIEI pe teritoriul Romaniei, vanzatorul din CEHOSLOVACIA procedeaza corect considerand operatiunea taxabila in CEHOSLOVACIA, fara a considera ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Italia, dar impozabila in Romania, la cumparatorul care are un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala din Romania.
Practic, furnizorul (magazinul) considera operatiunea o livrare taxabila in CEHOSLOVACIA, daca bunurile respective sunt puse la dispozitia cumparatorului din Romania pe teritoriul CEHOSLOVACIEI, fara a fi transportate sau expediate in Romania. In acest caz, chiar daca livrarea are loc pe teritoriul CEHOSLOVACIEI, iar bunurile sunt aduse la sediul cumparatorului din Romania in vederea realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile, operatiunea nu reprezinta pentru persoana impozabila din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania, asa cum este definita prin Codul fiscal la art. 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri" alin. (1) din Codul fiscal "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor."
Deci, in aceasta situatie, achizitia are locul in CEHOSLOVACIA, caz in care operatiunea este neimpozabila in Romania, fiind impozabila in CEHOSLOVACIA, motiv pentru care, valoarea marfurilor cumparate se raporteaza de catre cumparatorul din Romania doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 30 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile.”, fara a se raporta la randul 5 si 20 “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” din decont. De asemenea, valoarea operatiunii nu se raporteaza nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin declaratia 390 VIES se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri impozabile (taxabile) in Romania.
Suma TVA deductibila inscrisa in factura emisa de catre magazinul din CEHOSLOVACIA nu poate fi dedusa in Romania prin decontul de TVA cod 300. Din acest motiv, suma TVA inscrisa in factura emisa reintregeste costul de achizitie al bunurilor, in situatia in care cumparatorul din Romania nu doreste solicitarea restituirii TVA de la autoritatea fiscala din Italia, prin depunerea formularului cod 318. Astfel, daca bunurile nu sunt destinate realizarii de operatiuni impozabile in Romania, iar suma TVA deductibila, inscrisa in factura furnizorului din CEHOSLOVACIA nu este acceptata la restituire de catre autoritatea fiscala din CEHOSLOVACIA, suma respectiva este considerata cheltuiala nerecuperabila din punct de vedere fiscal si reintregeste costul de achizitie conform prevederilor pct. 6 din sectiunea 1.2 "Definitii" din O.M.F.P. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a Contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
In aceasta situatie, perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica nu trebuie modificata deoarece nu are loc o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania.
Totusi, in situatia in care bunurile respective sunt comandate de catre cumparatorul din Romania si sunt expediate de catre furnizorul din CEHOSLOVACIA, pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta :
- pentru vanzatorul din CEHOSLOVACIA, o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in CEHOSLOVACIA, daca primeste din partea cumparatorului din Romania un cod valid de TVA.
- pentru cumparatorul din Romania, o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania, prin aplicarea cotei standard TVA 19% la o baza de impozitare formata, atat din costul bunurilor, cat si din suma TVA inscrisa in factura furnizorului care nu poate fi dedusa prin decontul de TVA cod 300. Acest cost de achizitie (valoare bunuri TVA care nu poate fi recuperata) reprezinta baza de impozitare a TVA pentru aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Baza de impozitare a TVA se determina in lei prin aplicarea cursului valutar al BNR in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. In acest caz, impozitarea achizitiei se efectueaza in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, caz in care suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 poate fi dedusa numai daca acele bunuri sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile, conditie impusa prin art. 297 alin. (4) lit. a), b) si c) din Codul fiscal.
Valoarea A.I.C. astfel efectuata, impozabila in Romania, se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 20, cu report la randul 5.1 si 20.1 “Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A. Aceasta raportare a A.I.C. impozabila in Romania se efectueaza in Romania, chiar daca aveti certitudinea ca livrarea nu este raportata in sistemul VIES de catre Metro din Italia.
Astfel, fata de cele prezentate, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect aferent operatiunii efectuate, trebuie sa verificati modalitatea de achizitie/expeditie sau transport a bunurilor din CEHOSLOVACIAin Romania : achizitie directa de la Metro din CEHOSLOVACIA, caz in care achizitia nu este impozabila in Romania sau achizitie intracomunitara (bunuri expediate sau transportate din CEHOSLOVACIA in Romania), caz in care achizitia este impozabila in Romania.
In concluzie, perioada fiscala se modifica din trimestru in luna doar in situatia in care achizitia intracomunitara efectuata este impozabila/taxabila in Romania, aspect reglementat, in mod expres, prin art. 322 alin. (7) din Codul fiscal
"(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 323 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic. "
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Aplicarea prevederilor de ajustare TVA pentru clienti aflati in falimentCorectare factura pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Ce declaratii se depun pana la termenul-limita stabilit la 22 decembrie?Ce declaratii fiscale au termen in septembrie 2014?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 8 si 10 maiUltimele articole
Stabilirea si modificarea perioadei fiscale a TVA - TOT ce trebuie sa stiiAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalRetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestratePlafon TVA depasit. Termen de trecere de la TVA trimestrial la TVA lunarFirme cu TVA la incasare. Cum stabiliti PERIOADA FISCALA de raportare a TVA in 2026
Mai multe articole despre perioada fiscala
Articole similare
Raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESFormularul 390 a fost actualizat de ANAF. Descarcati D 390 actualizat 2017Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Stornare factura externa. Cum corectam eroarea contabila?Factura separata de transport primita de la un furnizor intracomunitar. Declaram in D 390?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390Achizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-TransportMajorare plafon TVA la 395.000 lei, conform OG 22/2025. EXEMPLU concret de aplicare pentru firmeFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVA
Mai multe articole despre d390
Articole similare
Microintreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitSistemul de RAPORTARE CONTABILA la 30 iunie 2019. Analiza zilei cu Irina DumitrescuRaportarea TVA neexigibila prin raportarile contabile la 30.06.2013. Cum procedam?Raportarile contabile la 30 iunie 2022 urmeaza a fi depuse pana cel mai tarziu la data de 16 august 2022Situatii financiare anuale: Care este termenul pentru depunere in 2023Ultimele articole
Depunere raportari semestriale din anii precedenti. Exista exceptii in acest caz?Depunere raportari contabile la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriRaportarile contabile la 30 iunie 2024 se depun doar de entitatile cu cifra de afaceri mai mare de 1 milion de euroRaportari contabile la 30 iunie 2024: pana cand se depun si cine are aceasta obligatieRaportari contabile semestriale: Exista posibilitatea retransmiterii documentelor in cazul in care au fost constatate ERORI?
Mai multe articole despre raportare contabila
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
