InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Oct. 2019 Exclusiv
O societate cumpara produse din UE. Pentru plata la un termen agreat (10 zile de ex.) se primeste un discount de 1%. Astfel, fiecare factura este platita la o valoare mai mica cu valoarea discountului. Pentru partea neachitata, furnizorul este obligat sa emita un Credit Note? Care sunt inregistrarile contabile pentru aceasta situatie, inclusiv din punct de vedere al TVA?
Raspunsul specialistului
Din punct de vedere contabil, la pct. 77 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, se prevede ca:
“(1)Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
(2)Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obtinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate").”
Din punct de vedere al TVA, conform prevederilor de la art. 286 alin. (4) lit a) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei;
Conform prevederilor de la art. 287 lit.c) din Codul fiscal, baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
Astfel cum prevede art. 282 alin. (9) din Codul fiscal si pct. 25 alin. (2) si (3) din Normele metodologice de aplicare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manual de politici contabile - Stick USB
Redam in continuare, prevederile de la art. 25 alin. (2) si (3) din Normele metodologice:
“2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta.
(3) In cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei de la care se modifica cota de TVA, pentru achizitii intracomunitare de bunuri, cota aplicabila pentru ajustarea bazei de impozitare este cota in vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara potrivit art. 284 din Codul fiscal. In situatia in care nu se poate determina achizitia intracomunitara care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul.”
Asadar, furnizorul ar trebui sa emita o factura (credit note) pe care sa o inregistrati in contabilitate si pe care sa o declarati in Decontul de TVA (cod 300) si D390 cu semnul minus.
Inregistrari contabile:
667 = 401 - storno (minus)
4426 = 4427 valoare credit note x cota TVA - storno (minus)
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Reduceri financiare. Reglementari contabile si TVA":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeInregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorReduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?REDUCERI FINANCIARE. Cum procedam la emiterea facturii de regularizare?Ultimele articole
Veniturile din anularea datoriei bancare. Cum incadram acest tip de venituri?Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?REDUCERI FINANCIARE. Ce obligatii declarative are societatea?
Mai multe articole despre reduceri financiare
Articole similare
Despagubiri marfa distrusa. Ce regim de TVA se aplica?Reducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?Cheltuieli suportate de firma pentru client. Se emite factura cu DISCOUNT de suta la suta?Inregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Inregistrarea bunurilor primite gratuit. Cum tratam o factura pe zero?Ultimele articole
Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateTaxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Operare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandari
Mai multe articole despre discount
Articole similare
Avansuri facturate| Determinarea cifrei de afaceri si inregistarea serviciilor nereceptionate de beneficiarFirmele pot incepe sa depuna situatiile financiare pentru 2022. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent in 25 ianuarieBuletin noutati legislative: Acte importante din perioada 12-16 octombrie 2015Reducere comerciala inscrisa pe factura. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Imobilizare necorporala: magazin online. Cum inregistram factura?Ultimele articole
Firme cu profit, in dizolvare. Se mai intocmeste bilant interimar in acest caz?Modificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Buletin informativ ANAF: 4 noutati fiscale publicate in Monitor la final de septembrie 2023Erori contabile si rectificarea declaratiilor fiscaleNoi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul Finantelor
Mai multe articole despre reglementari contabile
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
