Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, luam ca exemplu o societate care efectueaza achizitii/livrari intracomunitare. In unele situatii se intampla ca facturiile de achizitii de materii prime sa contina si transport. In unele situatii se primesc si facturi care contin doar transport si care este aferent unor achizitii anterioare de materii prime. Vom vedea daca se declara valoarea transportului in Intrastat. De asemenea, vom vedea daca se declara si in cazul in care societatea factueaza transport aferent unor livrari de bunuri. De asemenea, vom vedea daca in D390 se declara valoarea transportului ca bun sau serviciu.
Potrivit OMFP 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europere, Subsectiunea 8.8.1 pct. 51:" (1)Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
(2)Cheltuielile de transport sunt incluse in costul de achizitie si atunci cand functia de aprovizionare este externalizata".
In ambele situatii, din punct de vedere contabil transportul trebui inclus in costul materiilor prime achizitionate.
Din punct de vedere fiscal potrivit art. 138 ^1 din Codul fiscal:
"Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
(1) Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii acelorasi bunuri in interiorul tarii. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) si ale art. 137 alin. (2)."
Astfel, conform art: 137 alin. (2) din Codul fiscal:" Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia TVA;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
Prevederea este mai bine explicitata prin pct. 18 alin. (9) al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal pentru art. 137 alin. (2) din Codul fiscal: "Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului."
Asadar, daca potrivit prevederilor contractuale cheltuielile cu transportul cad in sarcina vanzatorului sau/ si factura contine atat bunurile achizitionate respectiv livrate cat si valoarea transportului, atunci veti declara in declaratia 390, o singura pozitie cu cod A pentru achizitii intracomunitare de bunuri, respectiv cu cod L pentru livrari intracomunitare de bunuri.
In cazul in care transportatorul este diferit de furnizorul de materii prime si/sau este evidentiat pe o factura distinct, cheltuielile cu transportul furnizate de catre un partener intracomunitar se raporteaza prin formularul 390 cu codul S, iar serviciile de transport facturate de catre societatea dvs cu cod P.
In Norma de completare a declaratiei Intrastat, aprobata prin Ordin INS 1948/2012, publicat in Monitorul Oficial 6 din 04.01.2013, se precizeaza urmatoarele:
"(8) Pentru urmatoarele cazuri nu trebuie intocmita Declaratia statistica Intrastat:
a) comertul cu servicii."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.95 din 5 din 10 voturi
Articole similare
Materii prime achizitionate din stat UE. Declararea in INTRASTAT si tratamentul TVAAtentie la unele modificari in Declaratia INTRASTAT incepand cu 2015Studiu de caz: Regimul TVA in cazul unei achizitii de soft dintr-o alta taraTVA - O firma din Romania livreaza marfuri in Franta, insa produsele finite sunt facturate unei societati din ElvetiaDeclaratia INTRASTAT: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Ultimele articole
Cifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectProcedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticModificari importante in completarea declaratiei statistice INTRASTAT incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentArticole similare
Inreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVARiscul neinscrierii in Registrul operatorilor intracomunitariFactura de servicii de transbordare din Bulgaria in Romania se declara in VIES (DECLARATIA 390)?Livrare intracomunitara. Decont de TVA si declaratie recapitulativaOrganizare simpozion in Romania. Regim TVAUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Se aplica termenele legale de 30 sau 60 zile pentru plata facturilor IMM-urilor?Achizitie MATERII PRIME. Care sunt implicatiile TVA?Inregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie MATERII PRIMECe va insemna reducerea TVA la alimentele bio procesateProiectul noului cod fiscal. Noi operatiuni supuse masurilor de simplificareUltimele articole
Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteFondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorArticole similare
Ce se intampla cu majorarea de TVA in cazul unui leasing?Clasificarea operatiunilor impozabile in RomaniaFACTURI in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Studiu de caz: Obligatia importatorului la plata TVA si a taxelor vamaleCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIV - Dispozitii comuneUltimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiE-Factura in 2024: Este OBLIGATORIE utilizarea sistemului si in tranzactiile B2C?Marcel Bolos: Din 15 septembrie peste 2 milioane de gospodarii vor primi o noua transa de 700 lei pe cardurile de energieFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Articole similare
FMI considera ca Romania a facut progrese in colectarea TVA-uluiCum stabilim baza de impozitare pentru livrari si prestari de servicii in interiorul tarii?Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVACare este regimul TVA aplicabil la comercializarea cardurilor de cadou ale unui magazin?Timbrul de mediu pentru autovehicule in 2013. Vezi principalele prevederi!Ultimele articole
Firmele pot incheia contracte de colaborare cu persoane fizice daca acestea NU sunt inregistrate ca PFA?Cod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-TRANSPORT), cum se obtine si studii de caz utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiActivitatea de voluntariat. Cadru legal si prevederi de care trebuie sa tina cont ONG-urileInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utile
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"