Inregistrarea achizitiei de materii prime. TVA calculata in vama

Tags: tva vama, baza impozitare, achizitia de materii prime, factura de transport

Va prezentam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care importa materii prime din SUA in valoare de 10.000 USD. Transportul este in suma de 1.000 USD. Cursul de schimb valutar utilizat la data intocmirii declaratiei vamale este de 3,410 lei/USD.

Valoarea in vama determinata este de 10.000 +1.000 = 11.000 USD
11.000 USD x 3,410 lei/USD = 37.510 lei

Taxele vamale calculate sunt in suma de 3.500 lei, comision vamal 950 lei,
TVA calculata in vama  24% x  (37.510 +3.500+ 950)= 10.070 lei

Vom reda astfel inregistrarile necesare la achizitia de materii prime.

-    inregistrare achizitie materii prime
    - factura de la furnizorul din SUA 10.000 USD x 3,410 lei/USD = 34.100 lei
    301            =        401            34.100
"Materii prime"                    "Furnizori"

-    factura de transport 1.000 USD x 3,410 lei/USD =3.410 lei
    301            =        401            34.100
"Materii prime"                    "Furnizori"

-    taxele vamale si comisionul vamal (3500+950)
301                          =                  446                              4.450
         "Materii prime"                        "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"   
        
-    plata taxelor vamale
446                           =        5121                4.450
         "Alte impozite, taxe si         "Conturi la banci in lei"
varsaminte asimilate"   
-    plata TVA calculata
4426            =        5121            10.070
"TVA deductibila"            "Conturi la banci in lei"

Atentie! Pentru justificarea deducerii TVA, sunt necesare documentele care sa ateste efectuarea transportului, factura de achizitie, declaratia vamala si dovada platii TVA.
-    Importul se inregistreaza in Jurnalul de cumparari.

-    Completarea decontului de TVA (cod 300).
      La randul 22 din Decontul de TVA - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd.25, randul 27 - TOTAL TAXa DEDUCTIBILa si randul 28 SUB-TOTAL TAXa se completeaza: baza de impozitare  - 41.960 lei, TVA - 10.070 lei.
-    reduceri primite pe factura
Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor sau serviciilor. Implicit, pentru vanzator acordarea reducerilor comerciale inseamna o ajustare in sensul reducerii, a venitului din vanzarea respectiva si a cifrei de afaceri.

Atat vanzatorul, cat si cumparatorul inregistreaza in contabilitate factura la valoarea neta, cu deducerea reducerii acordate/primite.