Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati X din Romania, platitoare de TVA si inscrisa in ROI, care achizitioneaza marfuri din Germania in valoare de 6.000 euro. Transportul marfurilor din Germania in Romania se efectueaza de o firma din Romania la pretul de 1000 EUR +TVA si este suportat de cumparator,respectiv de catre firma X din Romania. Vom vedea cum va arata monografia contabila in conditiile in care transportul este inclus in costul de achizitie al marfurilor. Totodata vom vedea cum vom declara in D300 si D390, precum si daca furnizorul din Germania este obligat sa comunice un cod valid de TVA pentru ca achizitia sa fie considerata cu taxare inversa.
Raspuns:
Din situatia prezentata rezulta faptul ca achizitia intracomunitara de bunuri s-a efectuat in conditia de livrare ex works negociata cu furnizorul din Germania. In acest caz, responsabilitatea efectuarii transportului de bunuri de pe teritoriul Germaniei pe teritoriul Romaniei este responsabilitatea cumparatorului din Romania.
Pentru operatiunea de achizitie intracomunitara de bunuri, firma din Romania este obligata sa aplice regimul de taxare inversa chiar daca furnizorul din Germania nu comunica un cod de TVA sau codul de TVA comunicat nu este valid.
Operatiunea este taxabila in Romania, chiar daca furnizorul este persoana impozabila, neinregistrata in scopuri de TVA in Germania care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici. Astfel, se respecta definitia achizitiei intracomunitare de bunuri de la articolul 130^1, alineatul 1, conform careia achizitiile intracomunitare se refera la bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, deci, in Romania.
In acest caz, cumparatorul bunurilor din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa care se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA se determina prin aplicarea cotei standard TVA de 24% asupra bazei de impozitare a TVA a carui echivalent in lei se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Germania.
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
De exemplu, pentru suma de 6.000 euro baza de impozitare este de 27.157, 20 lei (6.000 euro x 4, 5262 lei/euro = 27.157, 20 lei) daca se calculeaza la un curs valutar de 4, 5262 lei/euro in vigoare la data de 3.10.2012 ca data a facturii emise de catre furnizor. Suma TVA datorata prin aplicarea regimului de taxare inversa este de 6.517, 72 lei (27.157, 20 lei x 24% = 6.517, 72 lei). Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, dar si in jurnalul pentru vanzari la o valoare totala de 33.675 lei (rotunjit la cifra unitatilor), din care:
- baza de impozitare TVA: 27.157 lei:
- TVA: 6.518 lei.
In baza informatiilor preluate din jurnalele de TVA, achizitia intracomunitara de bunuri se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:
- corespunzator rulajului creditor al contului 4427, la randul 5" Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea la randul 5.1" Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" ;
- corespunzator rulajului debitor al contului 4426 la randul 2" Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:" " dar fara reportarea sumei la randul 18.1" Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea"
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- tara DE;
- denumirea furnizorului din Germania:
- tipul operatiunii: simbolul A;
- baza de impozitare in lei.
Raportarea prin declaratia 390 se efectueaza in situatia in care exista indicii suficiente pentru a considera ca furnizorul este o persoana impozabila.
Factura primita de la transportatorul din Romania se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari pentru valoarea totala 5.612 lei, din care:
- baza de impozitare de 4.526, 20 lei (1.000 euro x 4, 5262 lei/euro = 4.526, 20 lei) daca se calculeaza la un curs valutar de 4, 5262 lei/euro in vigoare la data de 3.10.2012 ca data a facturii emise de catre prestator;
- TVA in suma de 1.086, 28 lei (4.526, 20 lei x 24%).
In baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, achizitia serviciului de transport de la un partener inregistrat in scopuri de TVA in Romania, se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:
- randul 22 denumit " Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" ;
- randul 27 denumit" TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1) din care:" cu preluarea la randul 27.1 " Achizitii de bunuri si/sau servicii taxabile din interiorul tarii pentru care au fost primite facturi de la persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania" . Astfel, va asigurati ca nu vor exista neconcordante intre declaratia cod 394 depusa de firma dvs. si declaratia cod 394 depusa catre locatorul care a emis factura respectiva;
- randul 28 denumit" SUB - TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1" .
- formularul cod 394" Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA" , cu simbolul A.
In baza celor doua facturi primite, cumparatorul din Romania efectueaza urmatoarele inregistrari contabile :
- receptia bunurilor in valoare totala de 6.000 euro la care se adauga costul transportului:
371 = % 31.683
401.01 27.157
401.02 4.526
- aplicarea regimului de taxare inversa pentru achizitia intracomunitara de bunuri:
4426 = 4427 6.518
- exercitarea dreptului de deducere a TVA facturata de catre transportatorul din Romania:
4426 = 401.02 1.086
Asa cum se poate constata, valoarea transportului reintregeste costul de achizitie al marfurilor.
In concluzie, pentru a considera operatiunea o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Romania nu este obligatoriu ca furnizorul din Germania sa comunice un cod valid de TVA. Regimul de taxare inversa este aplicabil de catre orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania care realizeaza o astfel de operatiune intracomunitara cu bunuri.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAAchizitii de la persoane fizice din UE. Ce regim TVA se aplica?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Articole similare
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin HG 653/2023. Schimbarile, in vigoare din 4 august 2023Degradare stocuri. Implicatii fiscaleAchizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?GHID MFP: Returul marfurilor de la clientiAchizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaSe aplica amenzi pentru inregistrarea facturii in E-Factura cu o data ANTERIOARA primirii prin SPV?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Articole similare
TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarAvansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Achizitii intracomunitare de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarTratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruCe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Ultimele articole
Transport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVALivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorJustificarea livrarii intracomunitare de bunuri. Care e procedura?Articole similare
Fiscalitatea si Contabilitatea intr-un cabinet de avocatura 2014Prestari servicii Elvetia. Decont TVA. Cum procedam cu inregistrarea contractului si cu obligatiile declarative?Formularul 163 - ANAF a actualizat cererea de inscriere in Registrul entitatilor pentru care se acorda deduceri fiscaleCompaniile petroliere: OUG 114/2018 va avea efecte negative asupra economiei. Afectat va fi consumatorul casnicControale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101PROIect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleArticole similare
Cum se modifica din februarie 2015 anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA?Dubla conditie pentru persoanele impozabile care vor sa opteze pentru inscrierea in sistemul TVA la incasare in 2021Analiza consultant. Formularul 311 a fost modificat de ANAFTratamentul fiscal al compensatiei datoriilor. Prestari servicii intre societatiGestiune marfa en-detail. Cum tratam reducerile?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"