Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru solutia pe care dorim sa o furnizam, situatia urmatoare face referire la o firma care a inchiriat spatii din domeniul public. Administratia Nationala a facturat garantie de buna executie pentru anii 2012-2014. Factura a fost platita si TVA-ul dedus. In martie anul curent valoarea facturilor de garantie a fost restituita cu tot cu TVA fara ca firma sa primeasca factura de stornare si fiind astfel nevoita sa deschida un cont de garantie unde sa vireze valoarea garantiei.
Vom vedea daca in acest caz ar fi trebuit ajustat TVA-ul dedus initial fara factura de stornare si daca operatiunea nu se incadreaza in art. 138 sau art. 148 din Codul fiscal. Vom vedea si daca Administratia Nationala in cauza avea obligatia de a emite factura de stornare, precum si in ce mod se va inregistra in contabilitate valoarea TVA-ul restituit.
In opinia noastra, garantia de buna executie nu trebuia facturata cu TVA, deoarece prin facturarea cu TVA a garantiei nu sunt indeplinite cumulativ prevederile art.126 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.
Garantia nu intra in sfera TVA, nu este obligatorie emiterea facturii si nu se colecteaza TVA.
Potrivit articolului mentionat mai sus,din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii percepute pentru chirie sau pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei deoarece acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 din Codul fiscal.
Prin urmare,recomandarea noastra este sa solicitati din partea furnizorului stornarea cu TVA a facturilor emise initial reprezentand contravaloarea garantiei de buna executie si emiterea unor facturi fara TVA.
Avand in vedere ca, asa cum mentionati in enuntul intrebarii, nu va incadrati in prevederile Art. 138 sau Art. 148 din codul fiscal, rezulta ca nu ar fi trebuit sa ajustati TVA-ul dedus initial fara factura de stornare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cosmarul mesterului Manole si al ucenicilor sai cu privire la... lucrarile de constructii-montaj!Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?3 modificari majore in Codul fiscal privind TVAAnulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Corectare eventualele erori din Declaratia recapitulativa 390 VIES. Sfatul specialistului!Ultimele articole
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Cesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaDiferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Articole similare
De ce scapa UE de plata TVA pentru POS-TransportRaportarea prin decontul de TVAArticole similare
Cheltuieli de protocol. Ce regim fiscal se aplica? Deducem TVA?Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Cheltuieli din diferente de curs valutar. In ce conditii putem deduce cheltuielile?Expert TVA: 29 de spete fiscale esentiale pentru contabili!DEDUCERE TVA combustibili si costuri auto dupa 01 iulie 2012Ultimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
La 1 iulie 2016 intra in vigoare noul formular 394Raportarea catre BNR a operatiunilor valutare de capital de natura datoriei private externeCota de TVA aplicabilaTVA - Care este regimul fiscal al «contractelor la cheie »?Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA Intracomunitar: ghidul completANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareArticole similare
Privatizari cu cantecObligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieDeclararea achizitiilor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaPlata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?Anularea optiunii de TAXAre a operatiunilor de arendare. Cum revenim la operatiuni scutite fara drept de deducere?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"