Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru solutia pe care dorim sa o furnizam, situatia urmatoare face referire la o firma care a inchiriat spatii din domeniul public. Administratia Nationala a facturat garantie de buna executie pentru anii 2012-2014. Factura a fost platita si TVA-ul dedus. In martie anul curent valoarea facturilor de garantie a fost restituita cu tot cu TVA fara ca firma sa primeasca factura de stornare si fiind astfel nevoita sa deschida un cont de garantie unde sa vireze valoarea garantiei.
Vom vedea daca in acest caz ar fi trebuit ajustat TVA-ul dedus initial fara factura de stornare si daca operatiunea nu se incadreaza in art. 138 sau art. 148 din Codul fiscal. Vom vedea si daca Administratia Nationala in cauza avea obligatia de a emite factura de stornare, precum si in ce mod se va inregistra in contabilitate valoarea TVA-ul restituit.
In opinia noastra, garantia de buna executie nu trebuia facturata cu TVA, deoarece prin facturarea cu TVA a garantiei nu sunt indeplinite cumulativ prevederile art.126 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.
Garantia nu intra in sfera TVA, nu este obligatorie emiterea facturii si nu se colecteaza TVA.
Potrivit articolului mentionat mai sus,din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.

Manual de politici contabile - Stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii percepute pentru chirie sau pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei deoarece acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 din Codul fiscal.
Prin urmare,recomandarea noastra este sa solicitati din partea furnizorului stornarea cu TVA a facturilor emise initial reprezentand contravaloarea garantiei de buna executie si emiterea unor facturi fara TVA.
Avand in vedere ca, asa cum mentionati in enuntul intrebarii, nu va incadrati in prevederile Art. 138 sau Art. 148 din codul fiscal, rezulta ca nu ar fi trebuit sa ajustati TVA-ul dedus initial fara factura de stornare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?TVA la retur bunuri. Ce implicatii fiscale apar?Reduceri de pret acordate. Ajustarea bazei de impozitare a TVABunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Livrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Ultimele articole
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Cesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaDiferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Articole similare
De ce scapa UE de plata TVA pentru POS-TransportRaportarea prin decontul de TVAArticole similare
Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Obligatia beneficiaruluiCum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Principalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitCum se aplica scutirea de TVA pentru o societate nou-infiintata?Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Achizitii intracomunitare facturate cu TVATVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Cine solicita inregistrarea in scopuri de TVA in cazul operatiunilor intracomunitareLivrare material lemnos si taxare inversa. Ce procedura urmam?E lege: puteti accesa situatia fiscala din evidentele ANAFUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Semnatura electronica: Care sunt FURNIZORii autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Import bunuri. Obligatii declarative. Regim TVACodul fiscal din ianuarie 2014: Cum arata noile reguli privind TVA?Ordinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraCodul fiscal 2011 (Partea II.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Documentar fiscal: Operatiuni scutite de TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Cum se calculeaza TAXA pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeTAXA de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducerePFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"