InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 05 Sep. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru, Dana Hristu, consultant fiscal, va raspunde intrebarilor formulate de un cititor legat de ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul clientilor incerti.
Intrebare:
Ajustarea bazei de impozitare art. 287 Legea 227 din 2015
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Intrebari
1. Pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA se emite o factura de corectie (stornare) a facturii emise initial. Fiind o factura de stornare factura se emite cu semnul minus aplicand aceiasi cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale? Daca valoarea creantei totale este formata din mai multe facturi, se emite o factura de stornare pentru fiecare factura emisa initial, fara a se emite o factura globala pentru valoarea totala a creantei?
2. Facturile se trimit la clienti chiar daca sunt in faliment sau a fost inchisa procedura?
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
3. Facturile se inregistreaza si se raporteaza in declaratia 394 la cota corespunzatoare de TVA?
4. Care sunt inregistrarile in contabilitate daca ar trebui sa fie in cont 654 Pierderi din creante si debitori diversi si nu intr-un cont de venituri, pentru a inchide contul de clienti.
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor de la art. 287 lit d) si de la pct. 32 alin.(1) si (6) din Normele metodologice, se poate ajusta TVA, ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului /clientului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca si bineinteles sunteti in posesia hotararii judecatoreasti de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a hotararii judecatoreasti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei.
Conform art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d)."
Astfel, pentru ajustarea TVA se va intocmi o factura cu semnul minus si nu se transmite beneficiarului.
Pe factura se va face urmatoarea mentiune, de exemplu: “Stornare facturii nr… din data, ca urmare a falimentului beneficiarului conform Hotararii nr. .........din data…….., iar la rubrca TVA se mentioneaza: Ajustare TVA conform art. art. 287 lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea TVA se raporteaza in decontul de TVA (cod 300) la rd.16 “Regularizari taxa colectata”, cu semnul minus.
De asemenea, factura se raporteaza in declaratia 394, in luna in care a fost emisa, cu semnul minus.
Raspunsuri
1. Se va emite o factura cu semnul minus pentru ajustarea TVA, la cota de TVA la care a fost emisa in initial, sau cate o factura de stronare pentru fiecare factura emisa initial;
2. Nu se transmit facturile clientilor, pentru ajustarea TVA, coform art. 287 lit d) din Codul fiscal;
3. Facturile se inregistreaza in D394, desigur pe fiecare cota de TVA.
4. Inregistrari contabile in cazul falimetului clientului:
Anulare provizion (daca este cazul):
491 = 7814
- intrarea in falimet a clientului in anul curent
654 = 4111/4118 valoarea fara TVA
Si ajustarea TVA:
4111/4118 = 4427 storno ( valoare cu semnul minus).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Implicatii TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru bunuri de capitalUltimele articole
AJUSTARE TVA vanzare autoturism. Calcul si monografie contabilaMaparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCreante neincasate in 2025. Deductibilitatea cheltuielilor + ajustarea TVA-uluiPlatitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025
Mai multe articole despre ajustare tva
Articole similare
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Prestare servicii intracomunitare. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul?TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Tratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnNeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiUltimele articole
Achizitie intracomunitara, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390Achizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-TransportMajorare plafon TVA la 395.000 lei, conform OG 22/2025. EXEMPLU concret de aplicare pentru firmeFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVA
Mai multe articole despre d390
Articole similare
Livrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Ultimele actualizari: Declaratiile 100, 112, 300, 394, 390, 710. Descarca aiciFormularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Microintreprindere si operatiune triunghiulara. Ce documente sunt necesare?Declaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilUltimele articole
Autofactura primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406Retea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateD394 in 2026. Cum corectati facturile intocmite in mod eronatFactura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere. Facturare, TVA si documente utile in 2026
Mai multe articole despre d394
Articole similare
Achizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?Ghidul complet pentru contabilitatea operatiunilor din agricultura!MONOGRAFIE CONTABILA pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODMONOGRAFIE CONTABILA privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Ultimele articole
Cheltuieli cu produse personalizate oferite partenerilor. Regim TVA, deductibilitate si MONOGRAFIE CONTABILAMartisoare acordate de 1 martie 2026 angajatelor. MONOGRAFIE CONTABILA utilaBonificatie de 3% pentru anul 2024. Reguli de aplicare si o MONOGRAFIE CONTABILA utilaImpozitul pe profit si bonificatia de 3%. EXEMPLU util de MONOGRAFIE CONTABILAONG in 2025. Ce trebuie sa stiti despre D101, bilant anual, D406 + o MONOGRAFIE CONTABILA
Mai multe articole despre monografie contabila
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
