Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru, Dana Hristu, consultant fiscal, va raspunde intrebarilor formulate de un cititor legat de ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul clientilor incerti.
Intrebare:
Ajustarea bazei de impozitare art. 287 Legea 227 din 2015
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Intrebari
1. Pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA se emite o factura de corectie (stornare) a facturii emise initial. Fiind o factura de stornare factura se emite cu semnul minus aplicand aceiasi cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale? Daca valoarea creantei totale este formata din mai multe facturi, se emite o factura de stornare pentru fiecare factura emisa initial, fara a se emite o factura globala pentru valoarea totala a creantei?
2. Facturile se trimit la clienti chiar daca sunt in faliment sau a fost inchisa procedura?
3. Facturile se inregistreaza si se raporteaza in declaratia 394 la cota corespunzatoare de TVA?
4. Care sunt inregistrarile in contabilitate daca ar trebui sa fie in cont 654 Pierderi din creante si debitori diversi si nu intr-un cont de venituri, pentru a inchide contul de clienti.
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor de la art. 287 lit d) si de la pct. 32 alin.(1) si (6) din Normele metodologice, se poate ajusta TVA, ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului /clientului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca si bineinteles sunteti in posesia hotararii judecatoreasti de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a hotararii judecatoreasti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei.
Conform art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d)."
Astfel, pentru ajustarea TVA se va intocmi o factura cu semnul minus si nu se transmite beneficiarului.
Pe factura se va face urmatoarea mentiune, de exemplu: “Stornare facturii nr… din data, ca urmare a falimentului beneficiarului conform Hotararii nr. .........din data…….., iar la rubrca TVA se mentioneaza: Ajustare TVA conform art. art. 287 lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea TVA se raporteaza in decontul de TVA (cod 300) la rd.16 “Regularizari taxa colectata”, cu semnul minus.
De asemenea, factura se raporteaza in declaratia 394, in luna in care a fost emisa, cu semnul minus.
Raspunsuri
1. Se va emite o factura cu semnul minus pentru ajustarea TVA, la cota de TVA la care a fost emisa in initial, sau cate o factura de stronare pentru fiecare factura emisa initial;
2. Nu se transmit facturile clientilor, pentru ajustarea TVA, coform art. 287 lit d) din Codul fiscal;
3. Facturile se inregistreaza in D394, desigur pe fiecare cota de TVA.
4. Inregistrari contabile in cazul falimetului clientului:
Anulare provizion (daca este cazul):
491 = 7814
- intrarea in falimet a clientului in anul curent
654 = 4111/4118 valoarea fara TVA
Si ajustarea TVA:
4111/4118 = 4427 storno ( valoare cu semnul minus).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabila":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
AJUSTARE TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Ordin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVAMarfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?AJUSTARE TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Hala de fabricatie. AJUSTARE TVAUltimele articole
Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentClient in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Aplicarea prevederilor de AJUSTARE TVA pentru clienti aflati in faliment
Mai multe articole despre ajustare tva
Articole similare
Reduceri financiare. Cum procedam la emiterea facturii de regularizare?Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalCe declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completImpozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleANAF a facut noi precizari privind modificarile aduse Declaratiei 394. Considera ca noua varianta e una simplificataUltimele articole
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Achizitii intracomunitare de bunuri de la un platitor de TVA. Formular D390Regim TVA prestari servicii consultanta catre tertiDocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Servicii transport - tratament TVA
Mai multe articole despre d390
Articole similare
Declaratia 394. Persoane afiliateElemente obligatorii in D 394 si explicatiile date de ANAFDeclaratia 394 in lucru. Noul anunt facut de ANAFDeclaratia 394 pentru agentiile de turism. Cum procedam?Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilUltimele articole
Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeCompletarea Declaratiei 394. Asociatii persoane fizice sunt considerati persoane afiliate in cazul unui SRL?ANAF modifica Declaratia 394, ca masura de prevenire si combatere a evaziunii fiscale
Mai multe articole despre d394
Articole similare
350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Avansuri spre decontare. Legea 70/2015Caz practic: Achizitie si vanzare de marfa cu discountGhidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.Ultimele articole
MONOGRAFIE CONTABILA pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?MONOGRAFIE CONTABILA pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020MONOGRAFIE CONTABILA pentru acordarea bonificatiei pe impozitul pe profit. OUG 99/2020MONOGRAFIE CONTABILA pentru intregistrarea testelor Covid-19 efectuate angajatilor. Cine suporta concediile medicale in cazul unui diagnostic pozitiv?MONOGRAFIE CONTABILA in cazul indemnizatiei pentru zile libere acordate parintilor
Mai multe articole despre monografie contabila

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"