InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 05 Sep. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru, Dana Hristu, consultant fiscal, va raspunde intrebarilor formulate de un cititor legat de ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul clientilor incerti.
Intrebare:
Ajustarea bazei de impozitare art. 287 Legea 227 din 2015
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Intrebari
1. Pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA se emite o factura de corectie (stornare) a facturii emise initial. Fiind o factura de stornare factura se emite cu semnul minus aplicand aceiasi cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale? Daca valoarea creantei totale este formata din mai multe facturi, se emite o factura de stornare pentru fiecare factura emisa initial, fara a se emite o factura globala pentru valoarea totala a creantei?
2. Facturile se trimit la clienti chiar daca sunt in faliment sau a fost inchisa procedura?
Examen Consultant Fiscal 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
3. Facturile se inregistreaza si se raporteaza in declaratia 394 la cota corespunzatoare de TVA?
4. Care sunt inregistrarile in contabilitate daca ar trebui sa fie in cont 654 Pierderi din creante si debitori diversi si nu intr-un cont de venituri, pentru a inchide contul de clienti.
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor de la art. 287 lit d) si de la pct. 32 alin.(1) si (6) din Normele metodologice, se poate ajusta TVA, ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului /clientului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca si bineinteles sunteti in posesia hotararii judecatoreasti de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a hotararii judecatoreasti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei.
Conform art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d)."
Astfel, pentru ajustarea TVA se va intocmi o factura cu semnul minus si nu se transmite beneficiarului.
Pe factura se va face urmatoarea mentiune, de exemplu: “Stornare facturii nr… din data, ca urmare a falimentului beneficiarului conform Hotararii nr. .........din data…….., iar la rubrca TVA se mentioneaza: Ajustare TVA conform art. art. 287 lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea TVA se raporteaza in decontul de TVA (cod 300) la rd.16 “Regularizari taxa colectata”, cu semnul minus.
De asemenea, factura se raporteaza in declaratia 394, in luna in care a fost emisa, cu semnul minus.
Raspunsuri
1. Se va emite o factura cu semnul minus pentru ajustarea TVA, la cota de TVA la care a fost emisa in initial, sau cate o factura de stronare pentru fiecare factura emisa initial;
2. Nu se transmit facturile clientilor, pentru ajustarea TVA, coform art. 287 lit d) din Codul fiscal;
3. Facturile se inregistreaza in D394, desigur pe fiecare cota de TVA.
4. Inregistrari contabile in cazul falimetului clientului:
Anulare provizion (daca este cazul):
491 = 7814
- intrarea in falimet a clientului in anul curent
654 = 4111/4118 valoarea fara TVA
Si ajustarea TVA:
4111/4118 = 4427 storno ( valoare cu semnul minus).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA dedusePFA. AJUSTARE TVA in caz de scoatere din evidenteClient intrat in insolventa. Ajustare creanta. Tratament TVAAJUSTARE TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Ajustarea TVA. Cum facem declararea si virarea accesoriilor din proprie initiativa?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!
Mai multe articole despre ajustare tva
Articole similare
Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVARaportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraVicii de calitate pe care le constata la produsele facturateReziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVACod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?
Mai multe articole despre d390
Articole similare
TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileUltimele actualizari: Declaratiile 100, 112, 300, 394, 390, 710. Descarca aiciFactura primita cu intarziere. Se declara in Declaratia 300 si D 394?Formularul 088 nu se va mai depune de firmele care isi schimba administratorul, asociatii sau sediulE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleUltimele articole
D394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat erori contabileDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilTVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Declaratia 394: Cum completezi in mod corect autofacturile
Mai multe articole despre d394
Articole similare
MONOGRAFIE CONTABILA. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Majorare si diminuare capital social. VIDEOCod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Achizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAUltimele articole
D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE CONTABILA utilaONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE CONTABILA utilaFinantare ONG. MONOGRAFIE CONTABILA utila contribuabililor in acest cazSAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programLeasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE CONTABILA utila
Mai multe articole despre monografie contabila
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
