InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 05 Sep. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru, Dana Hristu, consultant fiscal, va raspunde intrebarilor formulate de un cititor legat de ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul clientilor incerti.
Intrebare:
Ajustarea bazei de impozitare art. 287 Legea 227 din 2015
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Intrebari
1. Pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA se emite o factura de corectie (stornare) a facturii emise initial. Fiind o factura de stornare factura se emite cu semnul minus aplicand aceiasi cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale? Daca valoarea creantei totale este formata din mai multe facturi, se emite o factura de stornare pentru fiecare factura emisa initial, fara a se emite o factura globala pentru valoarea totala a creantei?
2. Facturile se trimit la clienti chiar daca sunt in faliment sau a fost inchisa procedura?
Cartea neagra a controlului fiscal
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii
3. Facturile se inregistreaza si se raporteaza in declaratia 394 la cota corespunzatoare de TVA?
4. Care sunt inregistrarile in contabilitate daca ar trebui sa fie in cont 654 Pierderi din creante si debitori diversi si nu intr-un cont de venituri, pentru a inchide contul de clienti.
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor de la art. 287 lit d) si de la pct. 32 alin.(1) si (6) din Normele metodologice, se poate ajusta TVA, ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului /clientului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca si bineinteles sunteti in posesia hotararii judecatoreasti de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a hotararii judecatoreasti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei.
Conform art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d)."
Astfel, pentru ajustarea TVA se va intocmi o factura cu semnul minus si nu se transmite beneficiarului.
Pe factura se va face urmatoarea mentiune, de exemplu: “Stornare facturii nr… din data, ca urmare a falimentului beneficiarului conform Hotararii nr. .........din data…….., iar la rubrca TVA se mentioneaza: Ajustare TVA conform art. art. 287 lit. d) din Codul fiscal.
Ajustarea TVA se raporteaza in decontul de TVA (cod 300) la rd.16 “Regularizari taxa colectata”, cu semnul minus.
De asemenea, factura se raporteaza in declaratia 394, in luna in care a fost emisa, cu semnul minus.
Raspunsuri
1. Se va emite o factura cu semnul minus pentru ajustarea TVA, la cota de TVA la care a fost emisa in initial, sau cate o factura de stronare pentru fiecare factura emisa initial;
2. Nu se transmit facturile clientilor, pentru ajustarea TVA, coform art. 287 lit d) din Codul fiscal;
3. Facturile se inregistreaza in D394, desigur pe fiecare cota de TVA.
4. Inregistrari contabile in cazul falimetului clientului:
Anulare provizion (daca este cazul):
491 = 7814
- intrarea in falimet a clientului in anul curent
654 = 4111/4118 valoarea fara TVA
Si ajustarea TVA:
4111/4118 = 4427 storno ( valoare cu semnul minus).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
PFA. AJUSTARE TVA in caz de scoatere din evidenteAjustarea TVA in cazul clientilor incertiVanzare autoturism. Cum se ajusteaza TVA-ul?Schimbare destinatie cladiri: Tratament fiscal si TVA. Monografie contabilaServicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVA
Mai multe articole despre ajustare tva
Articole similare
Prestari servicii si achizitii de servicii intracomunitare. Perioada fiscala pentru TVACum inregistram factura cu valoare zero in D390 si Intrastat?Formularul 390 a fost actualizat de ANAF. Descarcati D 390 actualizat 2017Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEAchizitie intracomunitara de bunuri. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390TVA Intracomunitar: ghidul completTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”
Mai multe articole despre d390
Articole similare
Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraUltimele actualizari: Declaratiile 100, 112, 300, 394, 390, 710. Descarca aiciCorectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAEmiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalUltimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleVineri, 30 august 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394
Mai multe articole despre d394
Articole similare
Provizioane pentru clienti in faliment. Cum procedam?Monografie deductibilitate cheltuieli si TVA aferente utilizarii unor autoturismeSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Cod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Fuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Ultimele articole
Impunere TVA din oficiu. MONOGRAFIE CONTABILA necesara contribuabililorLeasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul complet
Mai multe articole despre monografie contabila
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
