Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabila

 

 

Intrebare:

 

Ajustarea bazei de impozitare art. 287 Legea 227 din 2015
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.

 

Intrebari

 

1. Pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA se emite o factura de corectie (stornare) a facturii emise initial. Fiind o factura de stornare factura se emite cu semnul minus aplicand aceiasi cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale? Daca valoarea creantei totale este formata din mai multe facturi, se emite o factura de stornare pentru fiecare factura emisa initial, fara a se emite o factura globala pentru valoarea totala a creantei?

 

2. Facturile se trimit la clienti chiar daca sunt in faliment sau a fost inchisa procedura?

 

3. Facturile se inregistreaza si se raporteaza in declaratia 394 la cota corespunzatoare de TVA?

4. Care sunt inregistrarile in contabilitate daca ar trebui sa fie in cont 654 Pierderi din creante si debitori diversi si nu intr-un cont de venituri, pentru a inchide contul de clienti.

 

Potrivit prevederilor de la art. 287 lit d) si de la  pct. 32 alin.(1) si  (6) din Normele metodologice, se poate ajusta TVA, ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului /clientului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca si bineinteles sunteti in posesia hotararii judecatoreasti de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a  hotararii judecatoreasti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei.

 

Conform art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d)."

 

Astfel, pentru ajustarea TVA se va intocmi o factura cu semnul minus si nu se transmite beneficiarului.

 

Pe factura se va face urmatoarea mentiune, de exemplu: “Stornare facturii nr… din data, ca urmare a falimentului beneficiarului conform Hotararii nr. .........din data…….., iar la rubrca TVA se mentioneaza:  Ajustare TVA conform art. art. 287 lit. d) din Codul fiscal.

 

Ajustarea TVA se raporteaza in decontul de TVA (cod 300) la rd.16 “Regularizari taxa  colectata”, cu semnul minus.

 

De asemenea, factura se raporteaza in declaratia 394, in luna in care a fost emisa, cu semnul minus.

 

Raspunsuri

 

1. Se va emite o factura cu semnul minus pentru ajustarea TVA, la cota de TVA la care a fost emisa in initial, sau cate o factura de stronare pentru fiecare factura emisa initial;

 

2. Nu se transmit facturile clientilor, pentru ajustarea TVA, coform art. 287 lit d) din Codul fiscal;

 

3. Facturile se inregistreaza in D394, desigur pe fiecare cota de TVA.

 

4. Inregistrari contabile in cazul falimetului clientului:

 

Anulare provizion (daca este cazul):

 

491    =    7814

 

 - intrarea in falimet a clientului in anul curent

 

654    =    4111/4118 valoarea fara TVA

 

                Si ajustarea TVA:

 

      4111/4118        =    4427 storno   ( valoare cu semnul minus).

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

 

Autor: InfoTva.ro