Omiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVA

Asadar, vom lua de referinta situatia unei companii care, in luna octombre 2019, a primit o factura din 2017 - ce nu fusese inregistrata de firma in contabilitate la momentul respectiv. Cum se procedeaza pentru a o inregistra in contabilitate?

 

Specialistii Portal Codul Fiscal ne arata ca omisiunea inregistrarii unor cheltuieli in exercitiul financiar la care se refera reprezinta o eroare contabila, care se corecteaza la momentul constatarii ei in conformitate cu cele prevazute la pct. 66 alin. 1 si pct. 67 alin. 2-4 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

 

Astfel, daca o eroare este considerata nesemnificativa, atunci corectia se poate realiza direct pe seama contului de profit si pierdere la momentul constatarii, daca politicile contabile proprii adoptate la nivelul societatii prevad acest lucru. In aceasta ipoteza nici nu este nevoie de depunerea vreunei declaratii rectificative D101, avand in vedere prevederile art. 19 alin. 3 lit. b din Codul fiscal conform carora erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama contului de profit si pierdere sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora (adica pentru determinarea rezultatului fiscal aferent anului 2019, cand se inregistreaza cheltuielile aferente facturii respective prin formula contabila 6xx ”Cheltuieli” = 401 ”Furnizori”).

 

In schimb, daca politicile contabile proprii impun corectarea erorilor nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente pe seama rezultatului reportat ori daca eroarea este considerata semnificativa, atunci factura omisa se va inregistra exclusiv pe seama contului 1174 (formula contabila 1174 ”Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” = 401 ”Furnizori”).  In aceasta situatie, va fi nevoie si de depunerea unei declaratii anuale privind impozit pe profit D101 rectificativa pentru anul 2017, dupa cum reiese si din prevederile art. 19 alin. 3 lit. a din Codul fiscal.

 

Modalitatea de stabilire a gradului de semnificatie se stabileste prin politicile contabile ale societatii (spre exemplu, in functie de cifra de afaceri, de influenta asupra contului de profit si pierdere, de nivelul cheltuielilor etc.).

 

Daca factura este si purtatoare de TVA, se va putea deduce taxa prin decontul de TVA aferent lunii octombrie 2019, la rd.34 de regularizari taxa dedusa, cu respectarea prevederilor art. 297-299 din Codul fiscal. De asemenea, factura va fi declarata si in declaratia informativa D394 aferenta lunii octombrie 2019, asa cum reiese din instructiunile de completare a formularului care prevad ca D394 trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.

Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.