Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste eliberarea certificatului de rezidenta fiscala, va prezentam un caz concret al unei societati din Romania, inregistrata in scopuri de TVA si ROI, care presteaza servicii de consultanta si factureaza fara TVA aceste servicii unei societati din Italia inregistrata VIES.
Vom stabili astfel:
1) daca este obligatorie prezentarea certificatului de rezidenta fiscala in situatia in care platitorul de venit nu il solicita (firma straina) sau va fi prezentat certificatului numai daca e solicitat de firma straina.
2) ce documente trebuie sa pregateasca firma romana pentru administratia financiara in vederea obtinerii certificatului de rezidenta fiscala si daca are vreo influenta faptul ca societatea prezinta datorii la bugetul de stat.
1. Certificatul de rezidenta fiscala trebuie prezentat de beneficiarul venitului pentru aplicarea unui regim fiscal mai avantajos de catre platitorul de venit, respectiv pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri sau a legislatiei Uniunii Europene fata de regimul fiscal domestic aplicat in tara de rezidenta a venitului (art. 118 alin. (1) codul fiscal).
Astfel, art. 118 alin. (2) primul paragraf din Codul fiscal, care transpune legislatia europeana in materie fiscala a impunerii veniturilor nerezidentilor, prevede faptul ca la momentul realizarii venitului (la data incasarii venitului) de catre firma din Romania, aceasta trebuie sa prezinte platitorului de venit (companiei din Italia) certificatul de rezidenta fiscala, pentru aplicarea regimului fiscal mai favorabil.
Avind in vedere faptul ca platitorul de venit este tinut responsabil in fata organelor fiscale ale sale pentru aplicarea legislatiei din tara sa sau pentru aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri pentru acest tip de venit (consultanta), atunci certificatul se va prezenta in cazul in care compania din Italia il va solicita.

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In oglinda, o societate din Romania, inainte de a plati un venit catre un nerezident, fie ii solicita din timp certificatul de rezidenta fiscala, pentru retinerea impozitului conform conventiei si pentru a-i plati diferenta (suma neta), fie isi asuma impozitul de 16% aplicat la suma bruta recalculata, platindu-i nerezidentului suma din factura si nesolicitindu-i certificatul de rezidenta fiscala.
2. Certificatul de rezidenta fiscala, pentru o firma din Romania, se elibereaza de catre organul fiscal in raza caruia societatea solicitanta isi are sediul social, pe baza urmatoarelor documente:
- cerere tip (anexa 1- model bilingv din Ordinul 724/2011) completata in romana si in engleza. Modelul acesteia se poate descarca si de site-ul ANAF - Toate formularele cu explicatii.
- copie certificat inregistrare la Registrul Comertului (CUI)
- timbre fiscale in valoare de 4 lei
- imputernicire data de societate pentru persoana care va depune la ANAF documentele respective.
Termenul legal pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala (anexa 2 din Ordinul 724/2011) este de 45 de zile.
In Ordinul 724/2011 nu sint mentionate conditii specifice in functie de care se eliberarea sau nu certificatului de rezidenta fiscala, cum ar fi datorii neachitate la buget.
In ceea ce priveste impunerea numai in Romania a venitului de consultanta obtinut din Italia, pe baza prezentarii certificatului de rezidenta fiscala platitorului italian, fac urmatoarea precizare (rectificare):
La alineatele 1 ale articolelor referitoare la Dividende, Dobinzi, Redevente si Comisioane din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Italia se arata ca veniturile respective provenite dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sint impozabile in acest celalalt stat. Pentru situatia dvs, conform acestor prevederi, venitul din consultanta provenind din Italia a fi impozitat numai in Romania.
La alineatele 2 ale articolelor din Conventia de evitare a dublei impuneri este mentionata o derogare de la alin. (1), referitoare la impunerea venitului in statul contractant (in statul sursa de unde provine venitul - in speta, Italia), din care vom cita doat alin. (2) al articolului 12 Redevente:
"Totusi, aceste redevente pot fi impuse in statul contractant din care provin si in conformitate cu legislatia acestui stat, insa, daca persoana care incaseaza redeventele este beneficiarul lor efectiv, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 10 la suta din suma redeventelor."
Dar la punctul 12 din normele date in aplicarea art. 118 alin. (1) din codul fiscal se arata:
"12. (1) Dispozitiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobinzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. In cazul cind legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila sunt aplicabile prevederile legislatiei interne.
(2) Dispozitiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobinzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conventiile respective."
Din citatul prezentat din normele la codul fiscal se desprinde ideea ca alin. (2) al articoleleor din conventia de evitare a dublei impuneri se aplica prioritar fata de alin. (1) al articolelor din conventie.
Asadar, venitul provenit din Italia va fi supus impunerii in Italia, motiv pentru care, firma din Romania, pentru a i se aplica prevederile conventiei de evitare a dubeli impuneri (cota de impozit de 10%), trebuie sa prezinte platitorului de venit certificatul de rezidenta fiscala, la momentul platii venitului. Insa cota de impozitare din conventie se va aplica doar daca aceasta este mai favorabila decit cota prevazuta in legislatia interna a statului italian, referitoare la impunerea veniturilor nerezidentilor.
Baza legala:
- Ordinul 724 din 4 februarie 2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.
- art. 118 din codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum impozitam dividendele in 2009?In ce mod impozitam dividendele pentru nerezidenti?Noutati legislatie Fiscala 01-05 decembrie 2008 - Monitorul OficialBunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Regim fiscal venituri din activitati independente obtinute in Romania de persoane rezidente intr-un stat UEUltimele articole
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiImplicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaDeclaratia 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunereArticole similare
In atentia celor care au sume de recuperat aferente contractelor de finantare UE. Noi facilitati!Se modifica procedura de obtinere a certificatului de atestare fiscala incepand cu 1 iulieNoutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialNoi documente vor putea fi comunicate prin intermediul SPVPFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereUltimele articole
Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceCertificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Calendarul seminariilor web a fost publicat pe site-ul ANAFGhidul situatiilor speciale necesar beneficiarilor sprijinului de 1.400 lei pentru plata facturilor la utilitatiOFICIAL! Incepand cu 1 februarie 2023, certificatul de cazier judiciar poate fi obtinut online prin platformele ghiseul.ro si hub.mai.gov.roArticole similare
Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?ANAF supune dezbaterii publice fomularul Raportul pentru fiecare tara in parteImprumut in valuta de catre actionar. Cum calculam gradul de indatorare si ce implicatii fiscale apar?Prestari servicii asupra unui imobil. Regim TVAUltimele articole
Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Persoanele fizice care sosesc/pleaca, in/din Romania si au o sedere mai mare de 183 de zile au obligatia de a completa anumite formulareCalendarul seminariilor web a fost publicat pe site-ul ANAFPFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de servicii electroniceArticole similare
SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Cum aplicam regimul special TVA pentru serviciile electronice in 2015?Impozit pe dividende. Obligatii de plata si declaratii pentru NEREZIDENTIElemente obligatorii facturi. Care sunt implicatiile privind TVA-ul?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Ajustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stiiAnulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Bonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 mai 2022Depunerea formularului 200 se poate face si onlineUltimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFE-TVA si dublarea sumelor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFCota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Ghid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"