InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Mar. 2019
Operatiunile intracomunitare tin cont obligatoriu de legislatiile statelor in care se regasesc societatile care deruleaza aceste achizitii, prestari servicii sau livrari de bunuri. Tratam astfel mai multe aspecte care tin de aceste reglementari, pornind de la cazul unei microintreprinderi fondate in septembrie 2016, cu un asociat strain (UE).
Firma a fost neplatitoare de TVA, insa emite facturi in UE si in afara UE, astfel ca s-a inregistrat in scopuri de TVA cu cod special pentru operatiuni intracomunitare in baza declaratiei 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (OPANAF 631/2016, OPANAF 1381/2017).
Dupa inregistrare s-a schimbat si codul de inregistrare, insa la verificarea pe site-ul ANAF, reiese ca firma nu e platitoare de TVA. In declaratia 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (OPANAF 631/2016, OPANAF 1381/2017) s-a bifat la punctul 4: Inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art.268 alin.(6) din Codul fiscal.
Vom stabili daca se pot emite si primi facturi externe (completand VIES si taxare inversa) in conditiile in care in Romania firma apare ca neplatitor de TVA.
Vom vedea si daca pentru ca asociatul unic strain sa se inregistreze la Finante in vederea obtinerii unui NIF, va fi nevoie de certificatul pentru evitarea dublei impuneri din statul strain.
Codul de identificare fiscala atribuit societatii la momentul inregistrarii la Registrul comertului conform art. 82 alin. (1) lit. b) din Codul de procedura fiscala este codul unic de inregistrare si acesta nu se schimba pe toata durata existentei societatii. La inregistrarea prin optiune pentru achizitii intracomunitare s-a primit un cod special, diferit de codul unic de inregistrare, care se utilizeaza numai pentru operatiuni intracomunitare in scop de TVA, dupa cum se prevede in mod expres la art. 317 alin. (10) din Codul fiscal, respectiv codul special poate fi comunicat altor persoane numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri, pentru prestari de servicii intracomunitare si pentru achizitii de servicii intracomunitare.
Din acest motiv codul special atribuit pentru operatiuni intracomunitare nu se regaseste in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care poate fi consultat pe pagina de internet a ANAF intrucat potrivit art. 317 alin. (15) din Codul fiscal acest registru este destinat doar persoanelor impozabile inregistrate normal in scopuri de TVA (pentru intreaga activitate, nu doar pentru operatiuni intracomunitare).
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
In schimb, societatea este inregistrata pentru operatiuni intracomunitare si la verificarea codului special in sistemul VIES la adresa de internet https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=ro va aparea mesajul "numar valid de inregistrare pentru TVA".
Dupa inregistrarea speciala pentru operatiuni intracomunitare se va depune decontul special de TVA formular 301 Decont special de taxa pe valoarea adaugata (OPANAF 592/2016) prevazut de 324 din Codul fiscal, iar TVA aferenta operatiunilor de achizitii intracomunitare de bunuri ori servicii se achita efectiv, neaplicandu-se taxarea inversa prin evidentierea TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila intrucat aceasta este valabila doar in cazul persoanelor inregistrate normal in scopuri de TVA in baza art. 316 din Codul fiscal.
Pentru operatiunile interne societatea este considerata persoana impozabila care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici ("neplatitoare de TVA") si va emite facturi fara TVA, pe baza codului unic de inregistrare primit la momentul inregistarii la Registrului Comertului.
Daca asociatul unic este o persoana fizica straina si acesta obtine venituri din Romania sub forma de dividende, atunci este obligatorie obtinerea unui numar de identificare fiscala, daca persoana respectiva nu detine deja un cod numeric personal atribuit de autoritatile competente din Romania, in conformitate cu prevederile art. 82 alin. (1) lit. e) din Codul de procedura fiscala. Pentru obtinerea NIF-ului se va depune formularul "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice straine (030)" prevazut de OANAF 3725/2017.
Veniturile din dividende sunt venituri impozabile obtinute din Romania conform art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Conform pct. 18 alin. (5) din Titlul VI al Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin H.G. nr. 1/2016, prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand:
• beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri
• beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1)
• impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.
Incepand cu 01 ianuarie 2018 sunt aplicabile prevederile Conventiei dintre Romania si Republica Italiana pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si prevenirea evaziunii fiscale aprobata prin Legea nr. 28/2016 si a Protocolului aditional la conventie.
Pentru veniturile din dividende atat cota prevazuta de Codul fiscal (art. 224 alin. (4) lit. b)) cat si cota prevazuta la art. 10 din CEDI Romania-Italia este de 5%. Asadar, pentru veniturile din dividende se aplica cota de 5% prevazuta de Codul fiscal, nefiind necesar ca beneficiarul sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVABeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Circuitul declaratieiRegistrul Operatorilor Intracomunitari - documentar fiscalMateriale constructii. TVA-ul aferent...Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiDin 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVA
Mai multe articole despre operatiuni intracomunitare
Articole similare
Zile libere pentru persoanele care se vaccineaza anti-Covid. Legea se aplica retroactiv?Ce obligatii revin microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant?Patronatele: Introducerea TVA de 9 la suta pentru alimente va reduce preturileDeterminarea indicatorilor Total sume si Rulaje. Clarificari!Export de bunuri. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Ultimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaD100 si impozitul pe constructii 2025. Ce trebuie sa stiiEsalonare clasica la plata in 2025: ANAF simplifica proceduraAchizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?
Mai multe articole despre NIF
Articole similare
IMM Invest Romania - noul program de sustinere a IMM-urilor: Normele de aplicare, finalizateBilant ANAF. Termen de transmitere situatii financiare pentru ONG-uri in 2025Utilizarea SPV: Facilitati privind solicitarea certificatelor de rezidenta fiscala de catre persoanele fizicePFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaLegi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Ultimele articole
E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAF
Mai multe articole despre anaf
Articole similare
Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeOrdin ANAF privind Declaratia 394, publicat in Monitorul OficialBon fiscal. Obligativitatea stampilariiVesti bune pentru mediul de afaceri? Noul Cod fiscal promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniVeniturile din cedarea folosintei bunurilor. Cum gestionam plata contributiilor?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
TVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileSpatiu inchiriat pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?Tratament fiscal: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainCe presupune rambursarea de TVA?Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre cod fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
