InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Mar. 2019
Operatiunile intracomunitare tin cont obligatoriu de legislatiile statelor in care se regasesc societatile care deruleaza aceste achizitii, prestari servicii sau livrari de bunuri. Tratam astfel mai multe aspecte care tin de aceste reglementari, pornind de la cazul unei microintreprinderi fondate in septembrie 2016, cu un asociat strain (UE).
Firma a fost neplatitoare de TVA, insa emite facturi in UE si in afara UE, astfel ca s-a inregistrat in scopuri de TVA cu cod special pentru operatiuni intracomunitare in baza declaratiei 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (OPANAF 631/2016, OPANAF 1381/2017).
Dupa inregistrare s-a schimbat si codul de inregistrare, insa la verificarea pe site-ul ANAF, reiese ca firma nu e platitoare de TVA. In declaratia 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (OPANAF 631/2016, OPANAF 1381/2017) s-a bifat la punctul 4: Inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art.268 alin.(6) din Codul fiscal.
Vom stabili daca se pot emite si primi facturi externe (completand VIES si taxare inversa) in conditiile in care in Romania firma apare ca neplatitor de TVA.
Vom vedea si daca pentru ca asociatul unic strain sa se inregistreze la Finante in vederea obtinerii unui NIF, va fi nevoie de certificatul pentru evitarea dublei impuneri din statul strain.
Codul de identificare fiscala atribuit societatii la momentul inregistrarii la Registrul comertului conform art. 82 alin. (1) lit. b) din Codul de procedura fiscala este codul unic de inregistrare si acesta nu se schimba pe toata durata existentei societatii. La inregistrarea prin optiune pentru achizitii intracomunitare s-a primit un cod special, diferit de codul unic de inregistrare, care se utilizeaza numai pentru operatiuni intracomunitare in scop de TVA, dupa cum se prevede in mod expres la art. 317 alin. (10) din Codul fiscal, respectiv codul special poate fi comunicat altor persoane numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri, pentru prestari de servicii intracomunitare si pentru achizitii de servicii intracomunitare.
Din acest motiv codul special atribuit pentru operatiuni intracomunitare nu se regaseste in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care poate fi consultat pe pagina de internet a ANAF intrucat potrivit art. 317 alin. (15) din Codul fiscal acest registru este destinat doar persoanelor impozabile inregistrate normal in scopuri de TVA (pentru intreaga activitate, nu doar pentru operatiuni intracomunitare).
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In schimb, societatea este inregistrata pentru operatiuni intracomunitare si la verificarea codului special in sistemul VIES la adresa de internet https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=ro va aparea mesajul "numar valid de inregistrare pentru TVA".
Dupa inregistrarea speciala pentru operatiuni intracomunitare se va depune decontul special de TVA formular 301 Decont special de taxa pe valoarea adaugata (OPANAF 592/2016) prevazut de 324 din Codul fiscal, iar TVA aferenta operatiunilor de achizitii intracomunitare de bunuri ori servicii se achita efectiv, neaplicandu-se taxarea inversa prin evidentierea TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila intrucat aceasta este valabila doar in cazul persoanelor inregistrate normal in scopuri de TVA in baza art. 316 din Codul fiscal.
Pentru operatiunile interne societatea este considerata persoana impozabila care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici ("neplatitoare de TVA") si va emite facturi fara TVA, pe baza codului unic de inregistrare primit la momentul inregistarii la Registrului Comertului.
Daca asociatul unic este o persoana fizica straina si acesta obtine venituri din Romania sub forma de dividende, atunci este obligatorie obtinerea unui numar de identificare fiscala, daca persoana respectiva nu detine deja un cod numeric personal atribuit de autoritatile competente din Romania, in conformitate cu prevederile art. 82 alin. (1) lit. e) din Codul de procedura fiscala. Pentru obtinerea NIF-ului se va depune formularul "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice straine (030)" prevazut de OANAF 3725/2017.
Veniturile din dividende sunt venituri impozabile obtinute din Romania conform art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Conform pct. 18 alin. (5) din Titlul VI al Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin H.G. nr. 1/2016, prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand:
• beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri
• beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1)
• impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.
Incepand cu 01 ianuarie 2018 sunt aplicabile prevederile Conventiei dintre Romania si Republica Italiana pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si prevenirea evaziunii fiscale aprobata prin Legea nr. 28/2016 si a Protocolului aditional la conventie.
Pentru veniturile din dividende atat cota prevazuta de Codul fiscal (art. 224 alin. (4) lit. b)) cat si cota prevazuta la art. 10 din CEDI Romania-Italia este de 5%. Asadar, pentru veniturile din dividende se aplica cota de 5% prevazuta de Codul fiscal, nefiind necesar ca beneficiarul sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Registrul Operatorilor Intracomunitari. Ce implica modificarea listei adminstratorilor?Modificari la Codul Fiscal si la Codul de procedura fiscala aprobate de GuvernInscrierea in Registrul operatorilor intracomunitariTotul despre Registrul Operatoriilor IntracomunitariCodul fiscal 2011 - Titlul VIUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiDin 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017
Mai multe articole despre operatiuni intracomunitare
Articole similare
BNR a modificat prognoza de inflatie pentru 2010. Vor fi afectate incasarile bugetare?Ministrul Finantelor: Scutirea IT-istilor de impozitul pe venit este abordarea corecta. Intentionam sa extindem si asupra altor domeniiCe diferente sunt intre un PFA si II? Ce declaratii depune fiecare in anul 2019? Ce registre completeaza II?CNIPMMR solicita aplicarea noii taxe de impozitare a cladirilor incepand cu 1 ianuarie 2017Avizul de insotire a marfii: 10 situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de expeditieUltimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieCote TVA. Cota TVA pentru produsele de paNIFicatie in 2025Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025
Mai multe articole despre NIF
Articole similare
Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAOUG 107/2024. Accesoriile obligatiilor de plata la fondul de mediu beneficiaza de masura?Finantele OBLIGA persoanele juridice, asocierile si PFA-urile care desfasoara profesii liberale sa se inroleze in SVPDeclaratia privind sumele rezultate din ajustarea TVAConsilier TVA. Proceduri, controle, operatiuni - Obtine abonamentul GRATUIT!Ultimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSAF-T ANAF: Lista persoanelor EXCEPTATE de la depunerea D406 a fost extinsaBilant ANAF. Termen de transmitere situatii financiare pentru ONG-uri in 2025D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Mai multe articole despre anaf
Articole similare
Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Procedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale UEVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESReducere financiara acordata ulterior reducerii comercialeAnularea inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Noul COD FISCAL: Livrarea de bunuriAjustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Atentie la formularele cu termen la 10 iunieCine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre cod fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
