Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O societate achita in luna decembrie 2011 un avans pentru o achizitie intracomunitara de bunuri in valoare de 7.000 euro. Furnizorul extern trimite doar factura proforma pentru intreaga valoare a contractului. Societatea in cauza emite autofactura pentru suma de 7.000 euro cu data de 15.01.2012. Cand se va declara aceasta achizitie in declaratiile 300 si 390? Societatea a depus pana acum decont de TVA trimestrial. Cand trebuie modificata perioada de raportare pentru TVA?
Raspuns:
Intr-adevar, daca o firma realizeaza intr-un an calendaristic o achizitie intracomunitara de bunuri, este obligata sa schimbe perioada fiscala din trimestru calendaristic in luna calendaristica, indiferent de cifra de afaceri realizata.
Schimbarea perioadei fiscale este conditionata de data exigibilitatii taxei.
Exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri este reglementata prin articolul 135 alineatul 2 si 3 din Codul fiscal. Prin alineatul 2 se face precizarea ca exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. Faptul generator reprezinta data livrarii bunurilor de catre furnizorul intracomunitar. Prin alineatul 3 se precizeaza faptul ca exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii de catre furnizor.
Astfel, trebuie sa depuneti la organul fiscal de care apartineti, declaratia cod 092 denumita "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)", cod MFP: 14.13.01.11/a.i..
Modul de completare si depunere a declaratiei cod 092 este reglementat prin OMFP 1165/2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania.
Declaratia de mentiuni cod 092 se depune la organul fiscal competent in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie. Din declaratia depusa trebuie sa rezulte data exigibilitatii TVA a achizitiei intracomunitare efectuate.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Din circulara M.F.P. nr. 341061 din 15 mai 2009 rezulta faptulexigibilitatea
TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri se stabileste in functie de prevederile
art. 135 alin. (2) si (3) din Codul fiscal , intr-unul din urmatoarele momente:
- la data emiterii facturii de catre furnizor;
- in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator daca furnizorul nu a emis factura pentru livrarea efectuata;
Prin circulara respectiva, se face precizarea ca in situatia in care persoana impozabila nu dispune de informatiile relevante necesare stabilirii corecte a exigibilitatii TVA pana la data la care ar fi intervenit obligativitatea depunerii declaratiei de mentiuni, obligatia depunerii acestei declaratii de mentiuni cod 092 intervine incepand cu luna in care se constata ca a intervenit exigibilitatea achizitiei intracomunitare.
Declaratia se depune fie la registratura organului fiscal, fie la posta, prin scrisoare recomandata.
In baza datei exigibilitatii TVA declarate prin formularul 092, organul fiscal competent schimba vectorul fiscal din trimestru calendaristic in luna calendaristica incepand cu unul din urmatoarele termene:
- cu data de 1 a primei luni din trimestru, daca exigibilitatea taxei intervine in aceasta prima luna a trimestrului respectiv, situatie aplicabila firmei dvs. daca ati primit factura furnizorului in luna ianuarie 2012;
- cu data de 1 a celei de a treia luni din trimestru, daca exigibilitatea taxei intervine in a doua luna a respectivului trimestru, situatie aplicabila firmei dvs. daca nu a primit factura furnizorului in luna ianuarie 2012, dar a emis autofactura pana la data de 15 februarie 2012;
In concluzie, daca achizitia intracomunitara s-a efectuat in luna ianuarie 2012, societatea incepe sa depuna decont lunar incepand cu luna ianuarie 2012.
Operatiunea de achizitie intracomunitara de bunuri ar fi trebuit raportata si prin declaratia recapitulativa aferenta lunii ianuarie 2012 cu termen de depunere data de 25 februarie 2012.
In concluzie, indiferent de faptul ca realizeaza o cifra de afaceri mai mica de 100.000 euro, o persoana impozabila este obligata sa schimbe perioada fiscala din trimestru calendaristic in luna calendaristica numai daca realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri. Aceasta obligatie nu intervine in situatia in care firma pe care o reprezentati realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii.
In acest sens aduc drept argument prevederile articolului 156^1 din Codul fiscal denumit "Perioada fiscala" asa cum a fost modificat prin legea nr.76 din 6 mai 2010 privind aprobarea OUG 109/2009 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal , publicata in M.Of. nr. 307 din 11 mai 2010. Prin alineatul (6^1) si alineatul (6^2) din cadrul articolului 156^1 se face reglementeaza in mod expres perioada fiscala pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, fapt care rezulta din textul de lege mentionat:
- alineatul (6^1): "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu …..:";
alineatul (6^2): "Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei …. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic.
De asemena inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare aveti obligatia de va inregistra in Registrul operatorilor intracomunitari (ROI), potrivit art. 158^2 din Codul fiscal.
" ART. 158^2
Registrul operatorilor intracomunitari
(1) incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare, respectiv:
e) achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, si pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2).”
In vederea inregistrarii in Registrul Operatorilor Intracomunitaritrebuie sa depuneti Cererea formular 095.
Daca factura nu este primita pentru plata avansului ,de la furnizorul intracomunitar pana pe data de 15 a lunii urmatoare, respectiv pana pe data de 15.01.2012 persoana impozabila din Romania are obligatia sa emita o autofactura pentru avansul platit sisa declare operatiunea la rd.5,5.1 respectiv 17, 17.1. in decontul de TVAsi in Declaratia recapitulative (390) cu cod A in luna ianuarie 2012.
Din punctul de vedere al exprimarii TVA, aceasta se face in lei utilizand cursul de schimb valabil la data emiterii autofacturii, precizand la pozitia de TVA valoarea in lei a sumei, si nu taxare inversa, potrivit art. 139^1 din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Import de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVAMajorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteANAF ramburseaza TVA de peste 760 de milioane de leiZoom fiscal: Formularele 319 si 318 in format nou. Anunt ANAFMasuri de simplificare la aplicarea TVA - taxarea inversaUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Rezolutiune contract. Stornare incasari partiale. Care e procedura corecta?Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?AVANS spre decontare 2025: plafon plati, cadrul legal si exemple utileCifra de afaceri pentru calcularea plafonului TVAUltimele articole
Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea AVANSurilorCare este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui AVANS incasat INAINTE de august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru AVANSuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliArticole similare
Deductibilitate TVA achiztie intracomunitara de autoTarifele politelor de asigurare obligatorie raman plafonate pana la 31 decembrie 2024Din 23 iulie 2023 se aplica modificarile aduse Legii Societatilor nr. 31/1990 prin Legea 222/2023Este oficial: Amenzile vor putea fi platite la jumatate in termen de 15 zile, in loc de 48 de orePasi necesari contractarii microgranturilor acordate din fonduri externe nerambursabile. Aplicatie electronicaUltimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Articole similare
Impozitul pe profitStudiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriA fost facuta corect achizitia de la o societate in faliment?Studiu de caz: Poate fi faxul considerat o modalitate electronica de transmitere a facturilor?Taxare inversa livrare societate in falimentUltimele articole
Facturare intreprindere individualaImpozitul pe veniturile nerezidentilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"