Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, analizam situatia in care o societate platitoare de TVA lunar a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri din Ungaria. Furnizorul extern a intocmit factura cu TVA, iar firma din Romania nu figureaza in baza de date Vies cu cod valid de TVA.
Vom vedea astfel daca in aceasta situatie se aplica regimul de taxare inversa si daca se declara in declaratia 390, precum si daca baza de impozitare pentru aplicarea regimului de taxare inversa va fi valoarea totala a facturi emise de partenerul intracomunitar.
Desigur, pentru aceasta operatiunea se face taxarea inversa - cota de 24% aplicata asupra valorii facturii cu TVA emisa de partenerul Dvs.
Asa cum rezulta din Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari, in situatia in care furnizorul intracomunitar taxeaza operatiunea datorita faptului ca firma din Romania figura in baza de date VIES cu un cod invalid la momentul livrarii bunurilor, trebuie sa aveti in vedere faptul ca obligatiile fiscale referitoare la achizitia intracomunitara sunt identice cu cele ale unei persoane impozabile inscrise in R.O.I. care efectueaza aceeasi operatiune – o A.I.C.
Astfel, in baza acestei circulare, chiar daca societatea din Romania primeste factura cu TVA, cumparatorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 la o baza de impozitare formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar care cuprinde atat baza de impozitare TVA, formata din valoarea autoturismului, cat si valoarea TVA colectata.
Inregistrarea contabila a facturii se face astfel:
371 = 401 valoare totala inclusiv TVA

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
4426 = 4427 24% aplicat la valoarea totala a facturii inclusiv TVA.
Baza de impozitare se determina in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18;
- declaratia recapitulativa cod 390, cu simbolul S
Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 145 – 147 din Codul fiscal
.
Asa cum este prezentata in circulara, procedura de aplicare a regimului de taxare inversa conduce implicit la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului, cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard de TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat.
Societatea are obligatia de a se conforma legii, chiar daca nu a facut aceste demersuri inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de servicii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii UE. FIRMA NEINREGISTRATA in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o FIRMA NEINREGISTRATA in scop de TVA in statul sauStudiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitPrestare servicii electronice pe teritoriul national de FIRMA NEINREGISTRATA in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Cum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de FIRMA NEINREGISTRATA in ROI?Articole similare
ANAF vrea sa acceseze direct conturile clientilor aflati in executare silitaPROIect MFP. Partea 1. Formularul 010Zoom fiscal: Regimul micROIntreprinderilor 2016Nou in Monitor: Se modifica legea nr. 273 din 2006 privind finantele publice localeOUG 153/2020: Se mai aplica reducerile cu privire la impozite si in 2023?Ultimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiArticole similare
ANAF a declansat operatiunea BallroomDelegatie. Cum facem refacturarea costurilor?Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Declaram ajustarile de TVA in cazul clientilor cu procedura de faliment inchisa?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieArticole similare
Codul fiscal se modifica. 14 schimbari pentru Titlul VII-Taxa pe valoarea adaugataAjustare TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de TAXARE INVERSA. Care e procedura?Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru refacturare costuri de transportLeasing operational si financiar extern. Ce implicatii fiscale apar?Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Achizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?Declarare ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Inregistrare formular 390Cine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorFormular 092. Se depune obligatoriu pana la 7 februarieACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"