Firma neinregistrata in ROI. Cum tratam fiscal achizitia intracomunitara?

Tags: firma neinregistrata, roi, inregisrari contabile, sume, taxare inversa, achizitie intracomunitara

In randurile de mai jos, analizam situatia in care o societate platitoare de TVA lunar a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri din Ungaria. Furnizorul extern a intocmit factura cu TVA, iar firma din Romania nu figureaza in baza de date Vies cu cod valid de TVA.

Vom vedea astfel daca in aceasta situatie se aplica regimul de taxare inversa  si daca se declara in declaratia 390, precum si daca baza de impozitare pentru aplicarea regimului de taxare inversa va fi valoarea totala a facturi emise de partenerul intracomunitar.


Desigur, pentru aceasta operatiunea se face taxarea inversa - cota de 24% aplicata asupra valorii facturii cu TVA emisa de partenerul Dvs.

Asa cum rezulta din Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari, in situatia in care furnizorul intracomunitar taxeaza operatiunea datorita faptului ca firma din Romania figura in baza de date VIES cu un cod invalid la momentul livrarii bunurilor, trebuie sa aveti in vedere faptul ca obligatiile fiscale referitoare la achizitia intracomunitara sunt identice cu cele ale unei persoane impozabile inscrise in R.O.I. care efectueaza aceeasi operatiune – o A.I.C.
 
Astfel, in baza acestei circulare, chiar daca societatea din Romania primeste factura cu TVA, cumparatorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 la o baza de impozitare formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar care cuprinde atat baza de impozitare TVA, formata din valoarea autoturismului, cat si valoarea TVA colectata.

Inregistrarea contabila a facturii se face astfel:
 
371      =          401      valoare totala inclusiv TVA

4426    =          4427    24% aplicat la valoarea totala a facturii inclusiv TVA.

Baza de impozitare se determina in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate se raporteaza prin:

   -   decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18;
  -    declaratia recapitulativa cod 390, cu simbolul S

Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 145 – 147 din  Codul fiscal
.
 
Asa cum este prezentata in circulara, procedura de aplicare a regimului de taxare inversa conduce implicit la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului, cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard de TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat.
 
Societatea are obligatia de a se conforma legii, chiar daca nu a facut aceste demersuri inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de servicii.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro