Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, administratorul unei societati urmeaza un curs in Marea Britanie si ii este emisa o factura de servicii de la un furnizor neplatitor de TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Din punctul de vedere al TVA, chiar daca furnizorul nu comunica un cod valid de TVA eliberat de autoritatile fiscale britanice, nu inseamna ca societatea beneficiara din Romania nu va face o achizitie de servicii de la o persoana impozabila, pentru care locul prestarii este in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile pct. 14 alin. (1) si pct. 15 alin. (8) lit. b) din Normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal, statutul de persoana impozabila al clientului este dovedit, chiar si in situatia in care nu exista inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa clientul il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
Aceste rationamente se aplica si viceversa, adica atunci cand furnizorul/prestatorul stabilit in alt stat membru nu comunica beneficiarului din Romania codul de inregistrare in scopuri de TVA, dupa cum reiese din prevederile pct. 15 alin. (13) din Normele metodologice. Beneficiarul din Romania va solicita suplimentar furnizorului din Marea Britanie o informare/comunicare in care acesta sa precizeze motivele pentru care nu a obtinut inca un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare.
In aceste circumstante, daca societatea beneficiara a serviciilor detine suficiente elemente/indicii pentru a aprecia ca furnizorul/prestatorul este persoana impozabila din perspectiva TVA (chiar daca nu are cod valid de TVA), atunci ea va efectua o achizitie intracomunitara de servicii, cu locul prestarii in Romania, pentru care este obligata la plata TVA in conformitate cu prevederile art. 307 alin. (2) din Codul fiscal. Taxa aferenta va fi achitata prin taxare inversa potrivit art. 326 alin. (2) din Codul fiscal. In decontul de TVA, achizitia serviciului se declara la rd. 7, rd. 7.1, rd. 20 si rd. 20.1 din Codul fiscal.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operatiunea se va declara si in declaratia recapitulativa 390 VIES ca achizitie intracomunitara de servicii taxabila, conform pct. 15 alin. (13) din Normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal si art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal. In instructiunile de completare ale formularului 390 se precizeaza ca, la rubrica "cod operator intracomunitar" se completeaza, in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S), codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, in acest caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, avand in vedere ca prestatorul (furnizorul respectiv) nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a-l considera persoana impozabila (cu alte cuvinte, se va trece doar codul GB pentru Marea Britanie, fara cod valid de TVA al furnizorului).
Daca societatea beneficiara nu detine acele indicii suficiente ca furnizorul din Marea Britanie este o persoana impozabila din punctul de vedere al TVA, atunci este vorba de o simpla achizitie de servicii, nedeclarata in declaratia recapitulativa 390 VIES si in decontul de TVA. Cum este putin probabil acest lucru, cel mai indicat este sa se considere ca furnizorul respectiv este persoana impozabila fara cod valid de TVA si sa se procedeze prin declararea achizitiei in formularele 300 si 390 VIES, cum deja s-a precizat.
In nicio situatie nu se pune problema utilizarii formularului 394, intrucat acesta priveste doar operatiunile derulate pe teritoriul national cu parteneri inregistrati in scop de TVA in Romania.
In privinta deductibilitatii cheltuielii, cu anumite exceptii, anume precizate la alin. (3) si (4) ale art. 25 din Codul fiscal, toate cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de tratamentul fiscal la nivelul persoanelor fizice, dupa cum se prevede la art. 25 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 14 din Normele metodologice de aplicare. Prin urmare, cheltuiala pentru cursul urmat de administratorul societatii va fi deductibila.
La nivelul persoanei fizice/administratorului, trebuie tinut cont de prevederile art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal conform carora nu reprezinta venituri salariale impozabile cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor. Daca respectivul curs urmat de administrator nu indeplineste cerintele de la art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, atunci contravaloarea lui va fi tratata ca avantaj salarial impozabil si va fi supusa impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist.
Editor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Transfer de active si colectare TVA. Cum procedam privind deducerea?TVA - Persoanele impozabile eligibile: conditii | Categorii de operatiuni economice incadrate in acest sistemReglementari in vigoare cu privire la perioada fiscala a TVAANAF a republicat Ordinul pentru reinregistrarea in scopuri de TVARambursarea TVA din UE prin formularul 318. Cum va proceda o societate neinregistrata in scop normal de TVA?Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Protocol din 2013. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Oficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. TRATAMENT TVAVanzare imobil in regim de scutire. TRATAMENT TVAModernizare sediu social si TRATAMENT TVA. Ce cheltuieli sunt deductibile?Ultimele articole
Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMijloace fixe. TRATAMENT TVA in cazul vanzarilor de masini in UEDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Prestari intracomunitare de servicii. Care va fi tratamentul TVA?Contract prestari servicii. Facturare. Ce tratament TVA se aplica?Livrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Studiu de caz: Facturare cheltuieli suplimentare pentru contractele de prestari servicii auditOperatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Ultimele articole
ANCOM avertizeaza! Puteti fi suprataxati daca raspundeti la numere de telefon necunoscuteServicii transport - tratament TVAMonografie contabila productie/prestari serviciiAchizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKFirma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?Articole similare
Ajustare TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?Cum arata TVA-ul dupa noile modificari ale Codului FiscalAchizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Factura cu TVA de la societatea de leasing, privind timbrul de mediu. Cum procedam?Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



