Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, administratorul unei societati urmeaza un curs in Marea Britanie si ii este emisa o factura de servicii de la un furnizor neplatitor de TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Din punctul de vedere al TVA, chiar daca furnizorul nu comunica un cod valid de TVA eliberat de autoritatile fiscale britanice, nu inseamna ca societatea beneficiara din Romania nu va face o achizitie de servicii de la o persoana impozabila, pentru care locul prestarii este in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile pct. 14 alin. (1) si pct. 15 alin. (8) lit. b) din Normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal, statutul de persoana impozabila al clientului este dovedit, chiar si in situatia in care nu exista inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa clientul il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
Aceste rationamente se aplica si viceversa, adica atunci cand furnizorul/prestatorul stabilit in alt stat membru nu comunica beneficiarului din Romania codul de inregistrare in scopuri de TVA, dupa cum reiese din prevederile pct. 15 alin. (13) din Normele metodologice. Beneficiarul din Romania va solicita suplimentar furnizorului din Marea Britanie o informare/comunicare in care acesta sa precizeze motivele pentru care nu a obtinut inca un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare.
In aceste circumstante, daca societatea beneficiara a serviciilor detine suficiente elemente/indicii pentru a aprecia ca furnizorul/prestatorul este persoana impozabila din perspectiva TVA (chiar daca nu are cod valid de TVA), atunci ea va efectua o achizitie intracomunitara de servicii, cu locul prestarii in Romania, pentru care este obligata la plata TVA in conformitate cu prevederile art. 307 alin. (2) din Codul fiscal. Taxa aferenta va fi achitata prin taxare inversa potrivit art. 326 alin. (2) din Codul fiscal. In decontul de TVA, achizitia serviciului se declara la rd. 7, rd. 7.1, rd. 20 si rd. 20.1 din Codul fiscal.

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operatiunea se va declara si in declaratia recapitulativa 390 VIES ca achizitie intracomunitara de servicii taxabila, conform pct. 15 alin. (13) din Normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal si art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal. In instructiunile de completare ale formularului 390 se precizeaza ca, la rubrica "cod operator intracomunitar" se completeaza, in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S), codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, in acest caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, avand in vedere ca prestatorul (furnizorul respectiv) nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a-l considera persoana impozabila (cu alte cuvinte, se va trece doar codul GB pentru Marea Britanie, fara cod valid de TVA al furnizorului).
Daca societatea beneficiara nu detine acele indicii suficiente ca furnizorul din Marea Britanie este o persoana impozabila din punctul de vedere al TVA, atunci este vorba de o simpla achizitie de servicii, nedeclarata in declaratia recapitulativa 390 VIES si in decontul de TVA. Cum este putin probabil acest lucru, cel mai indicat este sa se considere ca furnizorul respectiv este persoana impozabila fara cod valid de TVA si sa se procedeze prin declararea achizitiei in formularele 300 si 390 VIES, cum deja s-a precizat.
In nicio situatie nu se pune problema utilizarii formularului 394, intrucat acesta priveste doar operatiunile derulate pe teritoriul national cu parteneri inregistrati in scop de TVA in Romania.
In privinta deductibilitatii cheltuielii, cu anumite exceptii, anume precizate la alin. (3) si (4) ale art. 25 din Codul fiscal, toate cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de tratamentul fiscal la nivelul persoanelor fizice, dupa cum se prevede la art. 25 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 14 din Normele metodologice de aplicare. Prin urmare, cheltuiala pentru cursul urmat de administratorul societatii va fi deductibila.
La nivelul persoanei fizice/administratorului, trebuie tinut cont de prevederile art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal conform carora nu reprezinta venituri salariale impozabile cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor. Daca respectivul curs urmat de administrator nu indeplineste cerintele de la art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, atunci contravaloarea lui va fi tratata ca avantaj salarial impozabil si va fi supusa impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist.

Editor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Rectificarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2020, publicata in Monitorul Oficial (OUG 136/2020)Tratamentul fiscal al dobanzilor si TVA-ului aferent nerezidentilorTop modificari privind regimul TVA in Noul Cod fiscal!Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialDeclarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Platitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Activitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? TRATAMENT TVAVanzare teren construibil. TRATAMENT TVATRATAMENT TVA. Cum gestionam vanzarea de lichidare?TRATAMENT TVA pentru facturare catre reprezentante straineUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAArticole similare
FACTURA DE SERVICII de transbordare din Bulgaria in Romania se declara in VIES (declaratia 390)?Studiu de caz: Facturare cheltuieli suplimentare pentru contractele de prestari servicii auditMonografie contabila productie/prestari serviciiLivrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Firma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?Ultimele articole
ANCOM avertizeaza! Puteti fi suprataxati daca raspundeti la numere de telefon necunoscuteServicii transport - tratament TVAAchizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKContract prestari servicii. Facturare. Ce tratament TVA se aplica?Operatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Articole similare
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Asociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeANAF publica aplicatia pentru D101Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleComunicat MFP privind modificarea impozitelor si taxelor localeUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"