Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Oct. 2015 Exclusiv
Intrebarea de azi se refera la contractele de prestari de servicii si la procedura de facturare a cheltuielilor suplimentare.
In concret, iata intrebarea adresata:
"In contractele cu prestatorii de servicii (audit, supraveghere tehnica, instruire atestare personal si altele) se prevede ca in afara tarifelor pentru prestatia respectiva furnizorul va factura suplimentar alte cheltuieli incluzand cazare, masa, deplasare.
Facturile emise de prestatori pentru aceste cheltuieli suplimentare (cazare, masa, deplasare) trebuie emise pe numele furnizorului de servicii (audit, instruire) si refacturate de acesta in contul beneficiarului prestatiilor de audit, instruire sau pot fi emise direct pe numele beneficiarului, platite de acesta, considerate cheltuieli deductibile inclusiv TVA?"
Raspunsul oferit:
In primul rand intrebarea este usor neclara. Nu se intelege cine sunt furnizorii, cine sunt prestatorii si cine sunt beneficiarii.
In baza informatiilor furnizate intelegem ca un beneficiar incheie un contract cu un prestator de servicii (audit, supraveghere, etc.). Intelegem ca potrivit acestui contract, beneficiarul are obligatia de a asigura prestatorului servicii de cazare, masa si transport pe perioada in care prestatorul se deplaseaza la sediul beneficiarului.

Cartea verde a contabilitatii 2022 varianta tiparita

Cartea Verde a TVA

Corespondenta detaliata a conturilor
Intelegem ca intrebarea dvs. se refera la modul in care ar trebui emise facturile de cazare, masa si transport, respectiv daca facturile ar trebui sa se emita pe numele prestatorului, urmand ca acesta sa refactureze sumele beneficiarului, sau daca facturile ar trebui sa se emita direct pe numele beneficiarului.
In opinia noastra, in masura in care prin contractele cu prestatorii beneficiarul isi asuma sa suporte costurile de cazare, masa si transport pentru salariatii beneficiarului, atunci aceste costuri constituie cheltuieli accesorii serviciului prestat. In acest sens, consideram ca cel mai prudent din punct de vedere fiscal ar fi ca aceste costuri sa se factureze prestatorului si acesta sa includa mai departe suma acestora in pretul serviciului facturat catre beneficiar.
In caz contrar, exista riscul ca aceste costuri sa fie considerate nedeductibile sau deductibile limitat la beneficiar, intrucat se pot interpreta ca fiind cheltuieli aferente unor persoane ce nu sunt angajati ai beneficiarului.
In plus, reglementarile TVA prevad chiar un exemplu relevant in acest sens la pct 19 alin.4 din normele metodologice pentru aplicarea ART 137 alin.3 din Codul fiscal:
"Exemplul nr. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. 19 alin. (4). Toate cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8)."
In concluzie, recomandam ca aceste costuri sa fie facturate prestatorului intrucat privesc personalul prestatorului, urmand ca prestatorul sa includa suma acestor costuri in pretul serviciilor prestate si sa emita factura de servicii catre beneficiar la un pret care sa includ si costul acestor servicii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Studiu de caz: Facturare cheltuieli suplimentare pentru contractele de prestari servicii audit":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Servicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016FACTURAREa TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?Analiza complexa: TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
Utilizare E-Factura. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuriPentru utilizarea E-Factura contribuabilii trebuie sa completeze si sa transmita Formularul 084Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismProcedura de inregistrare si utilizare E-Factura pentru firmele care comercializeaza confectii textile cu ridicata si cu amanuntulE-Factura: Cum pot fi corectate facturile electronice?
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Recuperare cheltuieli salarialeAchizitii din Germania. Inregistrare TVA de plataCorectarea documentelor fiscaleDetasare in Germania: Obligatii fiscale. Cota TVA in GermaniaOrganizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleUltimele articole
Speta zilei. Firmele cu cod CAEN 1107 au obligatia utilizarii sistemului E-FACTURA?Documente justificative in cazul achizitiilor online facute de firmeE-FACTURA: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Obligatia utilizarii casei de marcat pentru servicii prestate catre populatieUtilizare E-FACTURA. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuri
Mai multe articole despre factura
Articole similare
PFA notar public. DEDUCTIBILITATE CASSCand depunem Declaratia 311? Ce obligatii avem!Documentar fiscal: Aspecte esentiale privind emiterea facturilor fiscaleAnulare penalitati clienti | Constituire provizioaneJocul de-a DEDUCTIBILITATEa: imobilizari achizitionate in leasing financiarUltimele articole
Declaratia Unica 2022: Completarea formularului privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile din activitati comercialeLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMonografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiAutoturisme pe firma. DEDUCTIBILITATEa cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?
Mai multe articole despre deductibilitate
Articole similare
Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiFormularul 089 - Cine are obligatia depunerii?Venituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum se factureaza si ce impozite se platesc?Calcul plafon TVA. Cum procedam si care e cifra de afaceri pe care o luam in calcul?ORDIN AL ANAF Nr. 3 din 2010Ultimele articole
E-Factura: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Finantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Proiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 leiCalendar ANAF: Contribuablilii care aplica regimul special pentru agricultori trebuie sa depuna mai multe formulare pana pe 10 iunie 2022
Mai multe articole despre tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"