Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care efectueaza servicii de verificare a calitatii a produselor pentru alte companii din exteriorul spatiului comunitar. Totusi, unele dintre aceste servicii se efectueaza pe teritoriul Romaniei pentru aceste companii. Vom vedea astfel care este locul prestarii pentru aceste servicii si cum se factureaza din punct de vedere al TVA. Mentionam ca unele servicii sunt efectuate catre respectivele companii in afara spatiului comunitar. Vom stabili astfel care este locul prestarii si cum se factureaza aceste servicii.
Raspuns:In primul rand, din descrierea prezentata in intrebarea dvs. intelegem ca societatea comerciala efectueaza servicii pentru persoane impozabile, in sensul art. 127 alin. (1) si (2) din Codul fiscal:
"(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate."
In al doilea rand, retinem faptul, ca raportandu-ne la legislatia din Romania, este considerata o persoana impozabila din punctul de vedere al TVA si persoanele din afara comunitatii ce desfasoara activitati economice ca si profesie (companii, diverse cabinete de avocatura, medicale sau persoane ce desfasoara profesii libere)
Avand in vedere faptul ca serviciile de verificare a calitatii produselor nu se pot incadra in nici una dintre exceptiile prevazute de art. 133 alin (4)-(8) din Codul fiscal , locul de prestare a serviciilor urmeaza regula generala, reglementata de art. 133 alin (2):
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita."

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manual de politici contabile - Stick USB
Prin urmare, locul prestarii serviciilor in situatia dvs. este dat de locul unde este stabilit beneficiarul, si nu este relevant daca aceste servicii sunt efectiv prestate in Romania sau in afara spatiului comunitar.
In concluzie, societatea dvs. va emite factura pentru clientii din afara comunitatii, persoane impozabile, fara TVA, deoarce nu se indeplineste conditia de la art. 126 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , indiferent de locul unde este efecuata verificarea calitatii produselor, si va declara operatiunile respective la randul 3 din decontul de TVA 300.
Ramane in sarcina societatii dvs sa justifice ca aceste companii sunt persoane impozabile, prezentand fie situatii finaciare, certificate de inregistrare, pagini web, faptul ca sunt inscrise intr-un sistem de TVA daca exista, etc, dupa caz.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Taxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza COMPANIIle din RomaniaRomania si Germania sunt pe primele locuri la ponderea IMM-urilor in economieNoul Cod fiscal. Anularea TVA dedusa daca dreptul de deducere a fost exercitat in mod abuzivStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitarePropuneri de rectificare bugetara. Contributii mai mici la bugetul UE in 2015Ultimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDASemnatura electronica: Care sunt furnizorii autorizati pentru semnatura electronicaPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Articole similare
Declaratia Unica. Venituri din chirii si dividende 2019Costurile aplicarii split TVA ar ajunge la 700 milioane euro in Romania, potrivit unui studiu DeloitteDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Se modifica Legea nr.70/2015 privind incasarile si platile in numerarCare sunt conturile de venituri ale bugetului de stat in care sunt incasate sume din contul de TVA?Ultimele articole
TollRo. Noua taxa de drum pentru transportatori, cu aplicabilitate din 2026Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UECod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoArticole similare
Bon valoric nr. 4Detasare in Germania: Obligatii fiscale. Cota TVA in GermaniaStudiu de caz: Ce cota se aplica revistelor in care ponderea veniturilor provine din publicitate?Contract PRESTARI SERVICII cu o persoana fizica nerezidentaImpozitarea TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Split TVA. Cum se efectueaza plata facturilor?Vanzare cladire. FACTURAREVanzare cladire amortizata partialCalcul pro-rata TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Prestator neplatitor de TVA. DezavantajeUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?OUG 19/2021. Scutirea de la plata impozitului specific, amanarea dreptului de deducere a TVA, restructurarea obligatiilor bugetare si esalonarea la plataMonopolul folosirii fortei!Clienti in insolventa si faliment. TVA. Monografie contabilaCorectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscalUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"