Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care efectueaza servicii de verificare a calitatii a produselor pentru alte companii din exteriorul spatiului comunitar. Totusi, unele dintre aceste servicii se efectueaza pe teritoriul Romaniei pentru aceste companii. Vom vedea astfel care este locul prestarii pentru aceste servicii si cum se factureaza din punct de vedere al TVA. Mentionam ca unele servicii sunt efectuate catre respectivele companii in afara spatiului comunitar. Vom stabili astfel care este locul prestarii si cum se factureaza aceste servicii.
Raspuns:In primul rand, din descrierea prezentata in intrebarea dvs. intelegem ca societatea comerciala efectueaza servicii pentru persoane impozabile, in sensul art. 127 alin. (1) si (2) din Codul fiscal:
"(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate."
In al doilea rand, retinem faptul, ca raportandu-ne la legislatia din Romania, este considerata o persoana impozabila din punctul de vedere al TVA si persoanele din afara comunitatii ce desfasoara activitati economice ca si profesie (companii, diverse cabinete de avocatura, medicale sau persoane ce desfasoara profesii libere)
Avand in vedere faptul ca serviciile de verificare a calitatii produselor nu se pot incadra in nici una dintre exceptiile prevazute de art. 133 alin (4)-(8) din Codul fiscal , locul de prestare a serviciilor urmeaza regula generala, reglementata de art. 133 alin (2):
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita."

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea Verde a Contabilitatii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Prin urmare, locul prestarii serviciilor in situatia dvs. este dat de locul unde este stabilit beneficiarul, si nu este relevant daca aceste servicii sunt efectiv prestate in Romania sau in afara spatiului comunitar.
In concluzie, societatea dvs. va emite factura pentru clientii din afara comunitatii, persoane impozabile, fara TVA, deoarce nu se indeplineste conditia de la art. 126 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , indiferent de locul unde este efecuata verificarea calitatii produselor, si va declara operatiunile respective la randul 3 din decontul de TVA 300.
Ramane in sarcina societatii dvs sa justifice ca aceste companii sunt persoane impozabile, prezentand fie situatii finaciare, certificate de inregistrare, pagini web, faptul ca sunt inscrise intr-un sistem de TVA daca exista, etc, dupa caz.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Buletin informativ: Noutati legislative din perioada 15 - 21.05.2015TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareInegalitatea de gen din COMPANII se mentine. In Romania doar 11 la suta din membrii consiliilor de administratie in marile COMPANII sunt femeiLudovic Orban: Guvernul va renunta la plata somajului tehnic de 75% din salariuMinistrul Finantelor: Evaziunea fiscala a ajuns o problema de securitate nationalaUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDASemnatura electronica: Care sunt furnizorii autorizati pentru semnatura electronicaPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Articole similare
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Planul de consolidare a Facilitatii Europene de Stabilitate EuropeanaPlatitori de TVA, doar de la 50.000 de euro in susOUG care aduce modificari in legislatia privind TVAUltimele articole
TollRo. Noua taxa de drum pentru transportatori, cu aplicabilitate din 2026Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UECod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoArticole similare
Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Argumente privind aplicarea regimului de deducere de catre locatarTratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalIdentificarea prestarii de servicii. Ce operatiuni sunt incluse in aceasta categorie?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Deducere TVA constructie pe terenul administratoruluiInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum interpretam corect OpANAF 410/2015?FACTURAREa penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Consignatie versus regim second-handUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
Deductibilitate cheltuieli cu despagubiri. Cum procedam corect?Achizitie cladiri. Cum tratam regimul TVA?Achizitii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Cum se completeaza decontul de TVAConditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVACorectarea erorilor materiale din deconturile de TVA. Studiu de cazUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"