Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul analizei de mai jos, luam in calcul situatia unei firme care efectueaza achizitii intracomunitare din alte doua state membre UE. Marfa trimisa in lunile anterioare, cu document de livrare, nu a fost inca facturata.
Se va stabili daca in aceste conditii, societatea romana trebuie sa emita autofactura, precum si daca in autofactura la furnizor se va trece denumirea societatii romane sau vor fi inscrise denumirea si toate datele furnizorului intracomunitar.De asemenea, vom vedea cum se va face inregistrarea in contabilitate si cum se va proceda cand va sosi factura emisa de furnizorul intracomunitar.
In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) din Codul Fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) din Codul Fiscal, ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
In conformitate cu prevederile art. 155^1 din Codul fiscal, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) , (4) si (6) din Codul Fiscal si ale art.151 din Codul fiscal, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al TVA, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
Asadar, in situatia in care marfurile sunt livrate de catre societatea din Ungaria respectiv de catre societatea din Italia in luna mai 2014 de exemplu, faptul generator intervine la aceasta data. Daca furnizorul nu emite factura pana la data de 15 a lunii iunie 2014, societatea are obligatia de a emite o autofactura pana la aceasta data. Exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Conform prevederilor de la pct. 69 alin. (6)-(7) din Normele metodologice date in aplicarea art. 155 alin. (8) din Codul fiscal autofactura va cuprinde urmatoarele elemente:
"69. (6)
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
b) data emiterii;
c) la rubrica "Cumparator", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se vor inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Furnizor";
e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile;
f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 125^1 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
h) valoarea bunurilor transferate.
(7) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (6) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal."
La primirea facturii persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura conform prevederilor de la art. 155^1 alin. (3) din Codul fiscal.
Prin urmare, la rubrica "Furnizor" din autofactura, trebuie sa completati: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului intracomunitar.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 27-30 aprilie 2009 - Monitorul OficialACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri. In ce conditii se limiteaza dreptul de deducere?Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Proiect nou: Accizele si legislatia comerciala se modificaTVA - Operatiuni impozabileUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Actual: Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiAcordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleProcedura mai rar intalnita: Circulatia ambalajelor si modul de facturareStudiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingCand este necesara intocmirea registrului nontransferurilor?Ultimele articole
Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Achizitie intracomunitara de bunuri FARA FACTURA. Tratament contabil si fiscalDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Facturare marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazArticole similare
Cum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Mese acordate salariatilor in deplasare. Cum procedam privind deducerea TVA?Reducere financiara acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareCand intervine exigibilitatea taxei potrivit noului Cod fiscal din 2016?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Normele de aplicare a Codului fiscal au fost modificate! Analiza zilei cu Irina DumitrescuTotul despre Declaratia 394TVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazCele mai importante 13 subiecte fiscal-contabile ale perioadei actuale!Corectare factura garantie emisa cu TVA. Cum procedam?Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierArticole similare
Identificarea prestarii de servicii. Ce operatiuni sunt incluse in aceasta categorie?Studiu de caz: operatiune scutita cu drept de deducere a TVACesiune contract de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleTVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEActivitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalUltimele articole
Pana pe 30 iunie 2024 trebuie depus la ANAF formularul 398Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemple![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"