Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cuprinsul analizei de mai jos, luam in calcul situatia unei firme care efectueaza achizitii intracomunitare din alte doua state membre UE. Marfa trimisa in lunile anterioare, cu document de livrare, nu a fost inca facturata.
Se va stabili daca in aceste conditii, societatea romana trebuie sa emita autofactura, precum si daca in autofactura la furnizor se va trece denumirea societatii romane sau vor fi inscrise denumirea si toate datele furnizorului intracomunitar.De asemenea, vom vedea cum se va face inregistrarea in contabilitate si cum se va proceda cand va sosi factura emisa de furnizorul intracomunitar.
In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) din Codul Fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) din Codul Fiscal, ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
In conformitate cu prevederile art. 155^1 din Codul fiscal, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) , (4) si (6) din Codul Fiscal si ale art.151 din Codul fiscal, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al TVA, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
Asadar, in situatia in care marfurile sunt livrate de catre societatea din Ungaria respectiv de catre societatea din Italia in luna mai 2014 de exemplu, faptul generator intervine la aceasta data. Daca furnizorul nu emite factura pana la data de 15 a lunii iunie 2014, societatea are obligatia de a emite o autofactura pana la aceasta data. Exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Conform prevederilor de la pct. 69 alin. (6)-(7) din Normele metodologice date in aplicarea art. 155 alin. (8) din Codul fiscal autofactura va cuprinde urmatoarele elemente:
"69. (6)

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
b) data emiterii;
c) la rubrica "Cumparator", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se vor inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Furnizor";
e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile;
f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 125^1 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
h) valoarea bunurilor transferate.
(7) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (6) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal."
La primirea facturii persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura conform prevederilor de la art. 155^1 alin. (3) din Codul fiscal.
Prin urmare, la rubrica "Furnizor" din autofactura, trebuie sa completati: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului intracomunitar.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce conditii de exercitare a dreptului de deducere TVA sunt obligatoriiAutofactura. Cum procedam la livrare si la plata avansului?Documentar fiscal: Perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataCe declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Achizitii de servicii intracomunitare. Ce criterii se impun privind TVA-ul?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Procedura mai rar intalnita: Circulatia ambalajelor si modul de facturareCodul fiscal 2011 - Titlul VIBunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiUltimele articole
Tichete de masa achizitionate FARA FACTURA. Cum se inregistreaza in contabilitateEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Achizitie intracomunitara de bunuri FARA FACTURA. Tratament contabil si fiscalArticole similare
Documentar fiscal: Raspunderea individuala si in solidar pentru plata TVAInventarierea. Inregistrarea bunurilor neimputabileStudii de caz: TVA, Plata drepturi de autorFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firmeProtocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-TAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Ajustari efectuate la inregistrarea in scopuri de TVAD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii unei cladiri achizitionate de la o persoana fizicaFactura de remiza. TVAUltimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de BUNURIE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?Ghid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeArticole similare
Prestare pentru stimularea VANZARIlor - subventie de dobandaAport de capital. In ce conditii emitem factura?Deducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataNu se primeste factura, dar marfa ajunge la firma. Cum tratam autofactura?TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarUltimele articole
Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%SAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corect
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"