Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul analizei de mai jos, luam in calcul situatia unei firme care efectueaza achizitii intracomunitare din alte doua state membre UE. Marfa trimisa in lunile anterioare, cu document de livrare, nu a fost inca facturata.
Se va stabili daca in aceste conditii, societatea romana trebuie sa emita autofactura, precum si daca in autofactura la furnizor se va trece denumirea societatii romane sau vor fi inscrise denumirea si toate datele furnizorului intracomunitar.De asemenea, vom vedea cum se va face inregistrarea in contabilitate si cum se va proceda cand va sosi factura emisa de furnizorul intracomunitar.
In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) din Codul Fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) din Codul Fiscal, ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
In conformitate cu prevederile art. 155^1 din Codul fiscal, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) , (4) si (6) din Codul Fiscal si ale art.151 din Codul fiscal, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al TVA, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
Asadar, in situatia in care marfurile sunt livrate de catre societatea din Ungaria respectiv de catre societatea din Italia in luna mai 2014 de exemplu, faptul generator intervine la aceasta data. Daca furnizorul nu emite factura pana la data de 15 a lunii iunie 2014, societatea are obligatia de a emite o autofactura pana la aceasta data. Exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Conform prevederilor de la pct. 69 alin. (6)-(7) din Normele metodologice date in aplicarea art. 155 alin. (8) din Codul fiscal autofactura va cuprinde urmatoarele elemente:
"69. (6)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
b) data emiterii;
c) la rubrica "Cumparator", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se vor inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Furnizor";
e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile;
f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 125^1 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
h) valoarea bunurilor transferate.
(7) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (6) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal."
La primirea facturii persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura conform prevederilor de la art. 155^1 alin. (3) din Codul fiscal.
Prin urmare, la rubrica "Furnizor" din autofactura, trebuie sa completati: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului intracomunitar.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Operatiuni cu fier vechi, ACHIZITII INTRACOMUNITARE si exporturi. Cum gestionam TVA-ul?Atentie: termen pentru Declaratia 092Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Cine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorUltimele articole
Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Plafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055TVA - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiMarfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Promovare produse. Acordare bunuri cu titlu gratuitAchizitie intracomunitara de bunuri FARA FACTURA. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Deducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Facturare marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazProduse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesareArticole similare
Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiNou de la ANAF: Cine completeaza si depune Formularul 394 in 2017?Stocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Vanzare in regim de consignatie. AUTOFACTURAFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Comunicat MFP: Aprobarea unui ajutor de stat in valoare de 16,6 milioane euroInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiBUNURI destinate alimentatiei animale. Ce cota de TVA se aplica?TVA leasing autoturism - Inregistrari contabileUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimLegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Controale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaLista seminariilor web pentru octombrie 2024. Care sunt cele 7 teme propuseArticole similare
CE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADeducere rate leasing financiar conform OUG 24 din 2012Autoturisme pentru inchiriat. Regim TVASocietate neplatitoare de TVA. Implicatii fiscale pentru servicii de constructiiUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiPlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"