Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos care este diferenta din punct de vedere contabil si fiscal intre vanzarea de bunuri in regim de second hand si in regim de consignatie.
Solutia consultantului:
Vanzarea in "consignatie" si vanzarea in "regim second-hand" sunt doua tehnici comerciale complet diferite. Prin consignatia se pot vinde atat bunuri noi, dar si bunuri vechi, spre deosebire de regimul de vanzare second-hand prin care se vand doar bunuri vechi.
De asemenea, cele doua tehnici comerciale de vanzare sunt tratate in mod diferit chiar si din punct de vedere fiscal, prin Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia, astfel:
- consignatia este reglementata la art. 134^1 alin. (2) si articolul 155^1 alin. (4)- (9) si alin. (9^1);
- regimul special second-hand este reglementat la art. 152^2 alin. (1) lit. d si a pct. 64 alin. (1) din Normele metodologice. Prin bunuri second-hand se inteleg bunurile mobile corporale ce reprezinta obiecte vechi care mai pot fi utilizate «ca atare» sau in urma unor reparatii, cu exceptia celor enumerate la alin. (2) al pct. 64 din normele metodologice.
In cadrul art. 152^2 este definita si persoana impozabila revanzatoare: persona impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare.
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Regimul special se aplica de o firma din Romania numai daca are calitatea de "revanzator" si numai daca a cumparat bunul din Romania sau din oricare alt stat membru de la una din urmatoarele categorii de furnizori potrivit art. 152^2 alin. (2) din Codul fiscal:
- o persoana fizica;
- o firma care nu si-a exercitat dreptul de deducere asupra acelui bun;
- o intreprindere mica, pentru care acel bun a reprezentat un bun de capital;
- o firma revanzatoare care a livrat bunul prin regim special.
Daca furnizorul nu este revanzator sau nu se incadreaza in celelalte categorii enumerate, nu este permisa aplicarea regimului second-hand, caz in care trebuie aplicat regimul normal de taxare prin colectarea TVA la cota standard de 24 %.
Daca este vorba de instrumente muzicale folosite, achizitionate de la persoane fizice (care sunt persoane neimpozabile in intelesul TVA) rezulta ca societatea achizitoare aplica regimul special al marjei profitului cu prilejul revanzarii acestor bunuri, cu respectarea conditiilor specifice acestui regim, asa cum sunt ele reglementate de art. 152^2 din Codul fiscal si pct. 64 din Normele metodologice.De mentionat ca aplicarea regimului special nu este obligatorie, potrivit alin. (7) al art. 152^2 din Codul fiscal dand posibilitatea persoanelor impozabile revanzatoare de a aplica regimul normal de taxare la livrarea bunurilor second-hand.
Din perspectiva contabila, conform prevederilor pct. 156 alin. (2) lit. b) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, bunurile materiale primite in consignatie se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune. In contabilitate, valoarea acestor bunuri se inregistreaza in conturi in afara bilantului.
La receptia fizica a bunurilor aduse de deponent trebuie intocmita Nota de receptie si constatare diferente (cod 14-3-1A), conform OMFP 3512/2008 privind formularele financiar-contabile, pe baza bonului de primire in consignatie.
Pct. 258 stabileste ca, in contabilitate, veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori, al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, catre clienti. Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
Asadar, bunurile primite in consignatie se receptioneaza si se inregistreaza ca intrari in gestiune la momentul receptiei. In contabilitate acestea se inregistreaza in afara bilantului cu ajutorul contului 8033 - "Venituri materiale primite in pastrare sau custodie". La data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor se inregistreaza vanzarea marfurilor catre clienti, incarcarea gestiunii cu marfurile vandute si descarcarea gestiunii de marfurile vandute.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firmele mici si mijlocii joaca un rol important pentru rezolvarea unor probleme actualeServicii prestate de nerezidenti. Ce obligatii fiscale apar la impozitul pe veniturile din leasing?Top motive pentru care iti trebuie un abonament la portalul contabililor de succes!MFP prezinta noile fonduri de care putem beneficia in 2013Anunt Finante privind accizele prevazute la art. 207 din Codul fiscalUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariAchizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?Factura electronica si factura simplificata in 2013Impozitarea persoanelor fizice rezidente: Cum scapi de amenzile pentru nedeclararea impozitelor si taxelorSfatul saptamanii cu Adrian Benta: Verificati periodic codul de TVA al furnizorului dumneavoastra!Ultimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceDocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Buletin informativ ANAF. Noutati legislative din perioada 22 iunie-2 iulieArticole similare
Depune la timp Declaratia 200. Se apropie termenul limitaCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul II - Venituri din activitati independenteAnunt ANAF: Formulare noi pentru declaratii! Modificari importanteImportul de bunuri.Cand se datoreaza TVA in Romania si cine are obligatia platiiTVA - Baza de impozitare la importul de bunuriUltimele articole
Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAComert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitContract de consignatie. Ce documente de transport marfa sunt obligatorii?Articole similare
Forma corecta a Registrului de evidenta fiscalaAcordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleCe documente au perioada de arhivare mai mare de 10 ani?Facturare bunuri primite in consignatie | Documente justificativeGestiune global-valorica insa facturata doar global. Se considera contraventie?Ultimele articole
Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"