Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati comerciale care trimite un agent de vanzari in tari din UE pentru a lasa marfa, in regim consignatie, cu plata pe masura vanzarii, urmand ca aprovizionarea ulterioara sa se faca prin posta. Clientii nu sunt platitori de TVA in tarile lor.
Vom afla, mai jos, raspunsul la urmatoarele intrebari:1. Factura se intocmeste cu TVA si acesta se plateste catre statul roman?
2. In cazul in care agentul incaseaza cash euro in momentul livrarii marfii, ce dovada de plata trebuie lasata clientului strain? Este normal sa se lase chitanta emisa in Romania, completata cu valoarea in euro?
3. Pentru a putea lasa marfa si a incasa bani, societatea comerciala din Romania trebuie sa se inregistreze in vreun fel la autoritatile fiscale din tarile respective?
4. Este necesara casa in valuta?
5. Ce declaratii trebuie depuse la Finantele din Romania?
Solutia consultantului:
In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca preluarea bunurilor de pe teritoriul Romaniei si plasarea acestora pe teritoriul comunitar reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata pe teritoriul acelui stat membru. In functie de legislatia fiscala aplicabila in acest stat membru, firma din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din acel stat, in mod similar prevederilor art. 153 alin. (5) din Codul fiscal “Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manual de politici contabile - Stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
In al doilea rand, desi nu ati precizat, consider ca reprezentantul societatii din Romania nu poate vinde direct bunurile respective catre diverse persoane fizice stabilite pe teritoriul comunitar, fiind obligat sa le predea in consignatia unei firme specializate in comercializarea acestora.
Vanzarea in regim consignatia este o tehnica comerciala reglementata d.p.d.v. TVA prin Codul fiscal la articolul 134^1 denumit “Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii” alineatul (2). In baza acestei articol, pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
Contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul (firma producatoare) se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului (firma vanzatoare), pentru ca acesta din urma sa gaseasca la randul sau unul sau mai multi cumparatori pentru bunurile sale. Practic, agentul respectiv nu poate sa incaseze valuta in numerar direct de la cumparatorii persoane fizice stabiliti pe teritoriul unui stat membru, fara autorizarea prealabila a activitatii economice desfasurate conform legislatiei aplicabile in acel stat.
Inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul unui stat membru nu mai este obligatorie in situatia in care acel stat membru aplica masurile de simplificare.
Masurile de simplificare in cazul unui contract de consignatie incheiat intre un consignant stabilit intr-un stat membru (de exemplu Italia) si un consignatar stabilit pe teritoriul Romaniei sunt aplicabile prevederile OMFP 2216/2006 modificat prin OMFP 3420/2009 .
In baza contractului de consignatie incheiat, firma din Romania in calitate de consignant si partenerul sau stabilit intr-un stat membru in calitate de consignatar, trebuie sa efectueze periodic punctaje in ceea ce priveste cantitatea bunurilor vandute. In practica, astfel de punctaje se efectueaza cel putin o data pe luna, la o data stabilita de comun acord de catre ambele parti, de exemplu la data de 25 a fiecarei luni calendaristice. In baza acestui punctaj se stabileste cantitatea de bunuri vanduta de catre consignatar clientilor sai.
Pana la momentul efectuarii punctajului lunar, de exemplu in perioada 01.02. – 25.02.2013, prin vanzarea catre diversi clienti a bunurilor primite in consignatie, se considera ca firma consignatara actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, aspect reglementat prin normele de aplicarea ale articolului 134^1 la punctul 16 alineatul (1) din normele de aplicare.
Bunurile care urmeaza a fi vandute in regim consignatia se expediaza din Romania pe baza unui aviz de insotire – delivery note intocmit pe numele firmei din statul membru care va vinde bunurile in regim consignatia, fara a se emite factura comerciala in acest moment.
Vanzarea bunurilor astfel livrate urmeaza a fi facturate periodic, pe masura vanzarii acestora, in baza punctajului efectuat. Operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere iar pentru partenerul din Italia o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Italia.
Firma din Romania raporteaza operatiunea de livrare intracomunitara de bunuri efectuata prin:
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul L;
- decontul de TVA cod 300, la randul 1 denumit “Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal ”;
Avand in vedere faptul ca bunurile vor fi vandute pe teritoriul comunitar de catre o persoana juridica, relatiile de decontare a contravalorii marfurilor vandute de catre firma din Romania se vor derula prin cont bancar, fara a mai fi necesara organizarea unui registru de incasari si plati de valuta in numerar.
In concluzie, consider ca nu este permisa vanzarea de bunuri direct catre persoane fizice si incasarea in numerar a contravalorii acestora fara inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar, a firmei din Romania.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Industria lemnului solicita reducerea TVA la 20%, de la 1 iunie 2015Transpunerea modificarilor directivei TVA si celei referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibrideNoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteFormularul 230 se depune in anumite conditii. Sunteti obligat sa depuneti declaratia?Factura fiscala drepturi de autorUltimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluNoutati legislatie fiscala 19 - 23 octombrie 2009 - Monitorul OficialReceptie marfuri pe baza de avize. Cum gestionam fiscal?Important: precizari privind retinerea la sursa a impozitului pe venitExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenUltimele articole
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Vanzarile prin CONSIGNATIE. Ce este consignatia si studii de caz utileImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAComert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitProduse realizate cu materialul clientului. Aplicarea TVA-uluiArticole similare
Ghidul de initiere in tainele contabilitatii este la dispozitia ta!Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziManualul Contabilului Incepator prezinta cele mai recente modificari ale Legii ContabilitatiiCel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!Manualul Contabilului Incepator: exemple de situatii practice cu care se confrunta un contabil in orice firmaUltimele articole
ANAF: Procedura declararii contribuabililor inactiviArticole similare
Registrul unic de control. Cine are obligatia achizitionarii registrului unic de controlBeneficiar indemnizatie CCC asociat al unei societati comerciale. Suspendarea indemnizatieiProiect MFP: Taxare inversa la cereale si plante tehnice incepand cu 1 iuniePlata contributii salarialeFinantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilUltimele articole
Defiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFirme care acorda diurna. Angajatul poate beneficia de diurna zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Cum procedam daca pe FACTURA au fost trecute date eronate?Obiect secundar de activitate. Ce obligatii are societate la FACTURAre?Comercializare bunuri second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Situatii de emitere obligatorie a autofacturiiLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareTichete de masa achizitionate FARA FACTURA. Cum se inregistreaza in contabilitateE-FACTURA. Cum trebuie sa procedeze contribuabilii cand facturile NU sunt vizibile in SPVNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"