Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati comerciale care trimite un agent de vanzari in tari din UE pentru a lasa marfa, in regim consignatie, cu plata pe masura vanzarii, urmand ca aprovizionarea ulterioara sa se faca prin posta. Clientii nu sunt platitori de TVA in tarile lor.
Vom afla, mai jos, raspunsul la urmatoarele intrebari:1. Factura se intocmeste cu TVA si acesta se plateste catre statul roman?
2. In cazul in care agentul incaseaza cash euro in momentul livrarii marfii, ce dovada de plata trebuie lasata clientului strain? Este normal sa se lase chitanta emisa in Romania, completata cu valoarea in euro?
3. Pentru a putea lasa marfa si a incasa bani, societatea comerciala din Romania trebuie sa se inregistreze in vreun fel la autoritatile fiscale din tarile respective?
4. Este necesara casa in valuta?
5. Ce declaratii trebuie depuse la Finantele din Romania?
Solutia consultantului:
In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca preluarea bunurilor de pe teritoriul Romaniei si plasarea acestora pe teritoriul comunitar reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata pe teritoriul acelui stat membru. In functie de legislatia fiscala aplicabila in acest stat membru, firma din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din acel stat, in mod similar prevederilor art. 153 alin. (5) din Codul fiscal “Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151;
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
In al doilea rand, desi nu ati precizat, consider ca reprezentantul societatii din Romania nu poate vinde direct bunurile respective catre diverse persoane fizice stabilite pe teritoriul comunitar, fiind obligat sa le predea in consignatia unei firme specializate in comercializarea acestora.
Vanzarea in regim consignatia este o tehnica comerciala reglementata d.p.d.v. TVA prin Codul fiscal la articolul 134^1 denumit “Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii” alineatul (2). In baza acestei articol, pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
Contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul (firma producatoare) se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului (firma vanzatoare), pentru ca acesta din urma sa gaseasca la randul sau unul sau mai multi cumparatori pentru bunurile sale. Practic, agentul respectiv nu poate sa incaseze valuta in numerar direct de la cumparatorii persoane fizice stabiliti pe teritoriul unui stat membru, fara autorizarea prealabila a activitatii economice desfasurate conform legislatiei aplicabile in acel stat.
Inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul unui stat membru nu mai este obligatorie in situatia in care acel stat membru aplica masurile de simplificare.
Masurile de simplificare in cazul unui contract de consignatie incheiat intre un consignant stabilit intr-un stat membru (de exemplu Italia) si un consignatar stabilit pe teritoriul Romaniei sunt aplicabile prevederile OMFP 2216/2006 modificat prin OMFP 3420/2009 .
In baza contractului de consignatie incheiat, firma din Romania in calitate de consignant si partenerul sau stabilit intr-un stat membru in calitate de consignatar, trebuie sa efectueze periodic punctaje in ceea ce priveste cantitatea bunurilor vandute. In practica, astfel de punctaje se efectueaza cel putin o data pe luna, la o data stabilita de comun acord de catre ambele parti, de exemplu la data de 25 a fiecarei luni calendaristice. In baza acestui punctaj se stabileste cantitatea de bunuri vanduta de catre consignatar clientilor sai.
Pana la momentul efectuarii punctajului lunar, de exemplu in perioada 01.02. – 25.02.2013, prin vanzarea catre diversi clienti a bunurilor primite in consignatie, se considera ca firma consignatara actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, aspect reglementat prin normele de aplicarea ale articolului 134^1 la punctul 16 alineatul (1) din normele de aplicare.
Bunurile care urmeaza a fi vandute in regim consignatia se expediaza din Romania pe baza unui aviz de insotire – delivery note intocmit pe numele firmei din statul membru care va vinde bunurile in regim consignatia, fara a se emite factura comerciala in acest moment.
Vanzarea bunurilor astfel livrate urmeaza a fi facturate periodic, pe masura vanzarii acestora, in baza punctajului efectuat. Operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere iar pentru partenerul din Italia o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Italia.
Firma din Romania raporteaza operatiunea de livrare intracomunitara de bunuri efectuata prin:
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul L;
- decontul de TVA cod 300, la randul 1 denumit “Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal ”;
Avand in vedere faptul ca bunurile vor fi vandute pe teritoriul comunitar de catre o persoana juridica, relatiile de decontare a contravalorii marfurilor vandute de catre firma din Romania se vor derula prin cont bancar, fara a mai fi necesara organizarea unui registru de incasari si plati de valuta in numerar.
In concluzie, consider ca nu este permisa vanzarea de bunuri direct catre persoane fizice si incasarea in numerar a contravalorii acestora fara inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar, a firmei din Romania.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
CNIPMMR solicita modificarea Codului fiscalOmisiune inregistrare in scop de TVA. Cum putem corecta eroarea?PFA-uri care depasesc plafonul de 300.000 de lei pe an. Sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA?Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru locuintele sociale?Ce obligatii fiscale apar in cazul utilizarii zilierilor in activitatea cu caracter ocazional?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Comert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitTitlul III Capitolul IINoutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenVanzarea de bunuri second-hand si in regim de CONSIGNATIE. Ce diferente exista?Ultimele articole
Vanzarile prin CONSIGNATIE. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAProduse realizate cu materialul clientului. Aplicarea TVA-uluiLista de inventariere (Cod 14-3-12) si (Cod 14-3-12/b). DocumentArticole similare
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziManualul Contabilului Incepator prezinta cele mai recente modificari ale Legii ContabilitatiiManualul Contabilului Incepator: exemple de situatii practice cu care se confrunta un contabil in orice firmaGhidul de initiere in tainele contabilitatii este la dispozitia ta!Cel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!Ultimele articole
ANAF: Procedura declararii contribuabililor inactiviArticole similare
Studiu de caz - Transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar este considerat livrare de bunuriTVA - Achizitie interna cu taxare inversaCe reguli sunt esentiale la angajarea raspunderii solidare pentru datoriile societatii?Studiu de caz: Poate factura fara TVA o societatea comerciala cu raspundere limitataNoile norme de aplicare pentru OUG 92 au fost publicate in MonitorUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA zahar 2024. Studii de caz practiceCod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliArticole similare
Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Netransmiterea unui cod de TVA nu e o conditie obligatorie pentru scutirea TVA pentru o livrare intracomunitara. Decizie CJEComert online in UE. Plafonul de 10.000 euro pentru aplicarea cotei de TVA este valabil pentru fiecare tara in parte?Cum e conditionata FACTURA in cazul transportului de marfa?TVA - Servicii prestate pe cale electronicaUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"