Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati comerciale care trimite un agent de vanzari in tari din UE pentru a lasa marfa, in regim consignatie, cu plata pe masura vanzarii, urmand ca aprovizionarea ulterioara sa se faca prin posta. Clientii nu sunt platitori de TVA in tarile lor.
Vom afla, mai jos, raspunsul la urmatoarele intrebari:1. Factura se intocmeste cu TVA si acesta se plateste catre statul roman?
2. In cazul in care agentul incaseaza cash euro in momentul livrarii marfii, ce dovada de plata trebuie lasata clientului strain? Este normal sa se lase chitanta emisa in Romania, completata cu valoarea in euro?
3. Pentru a putea lasa marfa si a incasa bani, societatea comerciala din Romania trebuie sa se inregistreze in vreun fel la autoritatile fiscale din tarile respective?
4. Este necesara casa in valuta?
5. Ce declaratii trebuie depuse la Finantele din Romania?
Solutia consultantului:
In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca preluarea bunurilor de pe teritoriul Romaniei si plasarea acestora pe teritoriul comunitar reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata pe teritoriul acelui stat membru. In functie de legislatia fiscala aplicabila in acest stat membru, firma din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din acel stat, in mod similar prevederilor art. 153 alin. (5) din Codul fiscal “Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manual de politici contabile - Stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
In al doilea rand, desi nu ati precizat, consider ca reprezentantul societatii din Romania nu poate vinde direct bunurile respective catre diverse persoane fizice stabilite pe teritoriul comunitar, fiind obligat sa le predea in consignatia unei firme specializate in comercializarea acestora.
Vanzarea in regim consignatia este o tehnica comerciala reglementata d.p.d.v. TVA prin Codul fiscal la articolul 134^1 denumit “Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii” alineatul (2). In baza acestei articol, pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
Contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul (firma producatoare) se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului (firma vanzatoare), pentru ca acesta din urma sa gaseasca la randul sau unul sau mai multi cumparatori pentru bunurile sale. Practic, agentul respectiv nu poate sa incaseze valuta in numerar direct de la cumparatorii persoane fizice stabiliti pe teritoriul unui stat membru, fara autorizarea prealabila a activitatii economice desfasurate conform legislatiei aplicabile in acel stat.
Inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul unui stat membru nu mai este obligatorie in situatia in care acel stat membru aplica masurile de simplificare.
Masurile de simplificare in cazul unui contract de consignatie incheiat intre un consignant stabilit intr-un stat membru (de exemplu Italia) si un consignatar stabilit pe teritoriul Romaniei sunt aplicabile prevederile OMFP 2216/2006 modificat prin OMFP 3420/2009 .
In baza contractului de consignatie incheiat, firma din Romania in calitate de consignant si partenerul sau stabilit intr-un stat membru in calitate de consignatar, trebuie sa efectueze periodic punctaje in ceea ce priveste cantitatea bunurilor vandute. In practica, astfel de punctaje se efectueaza cel putin o data pe luna, la o data stabilita de comun acord de catre ambele parti, de exemplu la data de 25 a fiecarei luni calendaristice. In baza acestui punctaj se stabileste cantitatea de bunuri vanduta de catre consignatar clientilor sai.
Pana la momentul efectuarii punctajului lunar, de exemplu in perioada 01.02. – 25.02.2013, prin vanzarea catre diversi clienti a bunurilor primite in consignatie, se considera ca firma consignatara actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, aspect reglementat prin normele de aplicarea ale articolului 134^1 la punctul 16 alineatul (1) din normele de aplicare.
Bunurile care urmeaza a fi vandute in regim consignatia se expediaza din Romania pe baza unui aviz de insotire – delivery note intocmit pe numele firmei din statul membru care va vinde bunurile in regim consignatia, fara a se emite factura comerciala in acest moment.
Vanzarea bunurilor astfel livrate urmeaza a fi facturate periodic, pe masura vanzarii acestora, in baza punctajului efectuat. Operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere iar pentru partenerul din Italia o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Italia.
Firma din Romania raporteaza operatiunea de livrare intracomunitara de bunuri efectuata prin:
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul L;
- decontul de TVA cod 300, la randul 1 denumit “Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal ”;
Avand in vedere faptul ca bunurile vor fi vandute pe teritoriul comunitar de catre o persoana juridica, relatiile de decontare a contravalorii marfurilor vandute de catre firma din Romania se vor derula prin cont bancar, fara a mai fi necesara organizarea unui registru de incasari si plati de valuta in numerar.
In concluzie, consider ca nu este permisa vanzarea de bunuri direct catre persoane fizice si incasarea in numerar a contravalorii acestora fara inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar, a firmei din Romania.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Arenda in natura. Aplicarea TVA de catre arendasSchimbarea ireversibila a perioadei fiscaleObligatii TVA pentru 2012Bauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieModificare vector fiscal si depasirea cifrei de afaceri. Ce procent de impozitare se aplica?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Impozit pe venit: depune la timp Declaratia 205Ultima ora: Legislatia contabila a suferit modificariFacturare bunuri primite in CONSIGNATIE | Documente justificativePersoana obligata la plata TVA pentru importul de bunuriTVA - Operatiuni economice specialeUltimele articole
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenVanzarile prin CONSIGNATIE. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAArticole similare
Manualul Contabilului Incepator: exemple de situatii practice cu care se confrunta un contabil in orice firmaManualul Contabilului Incepator prezinta cele mai recente modificari ale Legii ContabilitatiiManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziCel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!Ghidul de initiere in tainele contabilitatii este la dispozitia ta!Ultimele articole
ANAF: Procedura declararii contribuabililor inactiviArticole similare
Plateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o SOCIETATE COMERCIALA?Sinteza modificari si completari ale Codului de Procedura FiscalaInsolventa - caz practicNorma de certificare a declaratiilor fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditareaSucursala SOCIETATE COMERCIALA straina. Angajarea de personalUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVATVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliArticole similare
Vanzarea produselor finite prin magazine propriiCodul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeIncasare partiala facturi. Cum tratam facturile?Ultimele articole
e-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFacturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplica
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"