Facturare produse achizitionate din China. Tratament contabil si fiscal

In fiecare luna, de pe site-ul Amazon se pot scoate rapoarte care contin informatii despre vanzari, inclusiv clientul final, comisioanele percepute de Amazon pentru marketing, depozitare, manipulare marfa, reduceri acordate, un raport cu toate tranzactiile din luna din care rezulta suma pe care o mai are de platit/primit Amazon.

Vom vedea cine factureaza clientul final - Amazon sau persoana juridica din Romania, daca se emite o factura pentru fiecare vanzare sau daca inregistrarile se pot face in baza raportului lunar emis de Amazon. In plus, vom face monografia contabila si tratamentul fiscal aplicat acestor tranzactii, atat cele de achizitie, cat si cele de vanzare, inclusiv obligatiile declarative.

Iata raspunsul specialistului!

Potrivit art. 316 din Codul fiscal, o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6).

Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e), daca opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3);
c) operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f), daca acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, conform art. 292 alin. (3).

Pentru a putea declara importul, plata taxelor vamale, precum si livrarile ulterioare societatea din Romania trebuie sa aplice prevederile specifice legislatiei din SUA.
Acesta, fie se va inregistra in scopuri de TVA in statul in care se efectueaza importul, fie va desemna un reprezentant fiscal pentru achitarea obligatiilor fiscale.
In vederea efectuarii unor livrari locale se va aplica, de asemenea, legislatia specifica

Inregistrarea importului:

357    =    401/furnizor China

Inregistrarea taxelor vamale:

357    =     446/taxe vamale

- plata taxelor vamale la valoarea in vama, determinata conform legislatiei statului unde are loc importul:

446     =     5124

Pentru livrarile locale se colecteaza TVA prin aplicarea cotei in vigoare in statul respectiv.
Valoarea acestor operatiuni se raporteaza la autoritatea fiscala din statul respectiv, fara a se raporta autoritatii fiscale din Romania.

Aceste facturi nu se declara in Romania, ci se declara prin decontul de TVA similar decontului 300.

Vanzarea bunurilor se inregistreaza:

411            =        %
                            707
                            461  TVA colectata conform legislatiei SUA

Incasarea:

5124         =       411

Descarcarea de gestiune:

607        =            357

Achitarea TVA datorate statului american potrivit legislatiei SUA:

461        =            5124

In masura in care nu exista stipulat in contract ca facturarea se face de catre Amazon, facturile se vor emite de persoana juridica romana.

In masura in care, potrivit legislatiei americane, aceasta are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in SUA, facturarea se va face cu codul de TVA atribuit in SUA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar.