Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, vom discuta despre situatia in care o persoana juridica romana, platitoare de TVA si impozit pe veniturile microintreprinderilor, achizitioneaza produse din China, produse care sunt livrate direct in SUA (bill to persoana juridica din Romania ship to Amazon SUA), urmand a fi vandute pe site-ul Amazon (produsele nu trec prin Romania, din China merg direct in SUA).
Vom vedea cine factureaza clientul final - Amazon sau persoana juridica din Romania, daca se emite o factura pentru fiecare vanzare sau daca inregistrarile se pot face in baza raportului lunar emis de Amazon. In plus, vom face monografia contabila si tratamentul fiscal aplicat acestor tranzactii, atat cele de achizitie, cat si cele de vanzare, inclusiv obligatiile declarative.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 316 din Codul fiscal, o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6).
Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e), daca opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3);
c) operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f), daca acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, conform art. 292 alin. (3).

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Pentru a putea declara importul, plata taxelor vamale, precum si livrarile ulterioare societatea din Romania trebuie sa aplice prevederile specifice legislatiei din SUA.
Acesta, fie se va inregistra in scopuri de TVA in statul in care se efectueaza importul, fie va desemna un reprezentant fiscal pentru achitarea obligatiilor fiscale.
In vederea efectuarii unor livrari locale se va aplica, de asemenea, legislatia specifica
Inregistrarea importului:
357 = 401/furnizor China
Inregistrarea taxelor vamale:
357 = 446/taxe vamale
- plata taxelor vamale la valoarea in vama, determinata conform legislatiei statului unde are loc importul:
446 = 5124
Pentru livrarile locale se colecteaza TVA prin aplicarea cotei in vigoare in statul respectiv.
Valoarea acestor operatiuni se raporteaza la autoritatea fiscala din statul respectiv, fara a se raporta autoritatii fiscale din Romania.
Aceste facturi nu se declara in Romania, ci se declara prin decontul de TVA similar decontului 300.
Vanzarea bunurilor se inregistreaza:
411 = %
707
461 TVA colectata conform legislatiei SUA
Incasarea:
5124 = 411
Descarcarea de gestiune:
607 = 357
Achitarea TVA datorate statului american potrivit legislatiei SUA:
461 = 5124
In masura in care nu exista stipulat in contract ca facturarea se face de catre Amazon, facturile se vor emite de persoana juridica romana.
In masura in care, potrivit legislatiei americane, aceasta are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in SUA, facturarea se va face cu codul de TVA atribuit in SUA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bunuri acordate gratuit. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Pierderea valabilitatii esalonarii la plata. Aplicare split TVA. TRATAMENT CONTABILTRATAMENT CONTABIL privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaSume prescrise. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica pentru penalitati contract prestari servicii?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaArticole similare
Impozitul pe cladiri si terenuri - peste 20 de spete rezolvateAsistenta tehnica la instalarea programelor vandute cu licenta. Cum facem incadrarea in categoria microintreprinderilor?Masuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?TVA la incasare fara secrete. Cele mai simple reguli in 2013Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationaleUltimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
Masuri nocive pentru TVA in noul program de guvernareNoutati case de marcat si modificarile aduse de OUG 57/2015Noul Program de Guvernare modifica semnificativ politicile fiscaleNoile reguli privind casele de marcat din 2016 si modificari 2017Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 31 iulie - 6 august 2017Ultimele articole
Autorizatiile de construire pentru cladiri, in crestere cu 4,7% in luna iulie 2018ANAT: Nivel record al valorii voucherelor de vacanta – De 42 de ori mai mare, fata de perioada similara din 2017Aflati daca trebuie sa depuneti D 010 pana la 25 august!Detinatorii de domenii .ro vor plati 6 euro pe an, fara TVA, pentru mentenanta, din 2018Ce declaratii depun si ce plati fac firmele supuse impozitului specific in 2017?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"