Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 126 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se considera operatiune impozabila importul de bunuri efectuat in Romania de orice persoana, daca locul importului este in Romania, potrivit art. 132^2. Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar (art. 132^2 alin. (1)).
Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii este obligatia importatorului (art. 151^1).Punctul 59 alin. (1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:
a) cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data. Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrari anterioare importului nu sunt impozabile in Romania;
b) furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator;
c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania;
d) persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Comunitatii, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 142 alin. (1) lit. h) si i) din Codul fiscal ;
e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania:
1. in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Comunitatii;
2. in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri, cu conditia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operatiuni sa fie reexportate in afara Comunitatii sau sa fie achizitionate de catre persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal care a efectuat importul.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
In conformitate cu prevederile alin. (2) al acestui punct, orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a TVA aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si TVA aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1).
Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1472 din Codul fiscal.
Plata TVA aferenta bunurilor importate se efectueaza conform art. 157 din Codul fiscal, alin. (3) - (6), respectiv:
„(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu exceptia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul vamal in conformitate cu reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de alt stat membru, sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import trebuie sa plateasca TVA la organul vamal pana la data la care au obligatia depunerii declaratiei de import pentru TVA si accize.
(4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), pana la data de 31 decembrie 2012 inclusiv, nu se face plata efectiva la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care au obtinut certificat de amanare de la plata, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice. De la data de 1 ianuarie 2013, prin exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiva la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153.
(5) Persoanele impozabile prevazute la alin. (4) evidentiaza taxa aferenta bunurilor importate in decontul prevazut la art. 1562, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471.
(6) In cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romania si este scutita, in conditiile art. 154 alin. (3), de la inregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie in care sa precizeze modalitatea de plata a taxei pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.”
Conform art. 136 din Codul fiscal, in cazul in care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator si exigibilitatea TVA intervin la data la care intervin faptul generator si exigibilitatea respectivelor taxe comunitare.In cazul in care, la import, bunurile nu sunt supuse acestor taxe comunitare, faptul generator si exigibilitatea TVA intervin la data la care ar interveni faptul generator si exigibilitatea acelor taxe comunitare daca bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe. In cazul in care, la import, bunurile sunt plasate intr-un regim vamal special, prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) si d), faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea inceteaza a mai fi plasate intr-un astfel de regim.
Potrivit art. 1342 alin. (2) litera b), astfel cum a fost modificat prin punctul 54 din OUG 125/2011 incepand cu 01.01.2012, exigibilitatea TVA intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora. Pana la data de 31.12.2011 avansurile incasate pentru plata importurilor si a TVA aferente importului erau exceptate de la aceste prevederi. In urma modificarilor aduse prin OUG 125/2011 aceste prevederi se aplica si in cazul avansurilor incasate pentru activitati de import.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Vanzare cladiri vechi. Ce REGIM TVA se aplica?Regimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiLivrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce REGIM TVA se aplica?Ce REGIM TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Cesiune drepturi de proprietate intelectuala. REGIM TVAUltimele articole
Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si REGIM TVA in 2024TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorArticole similare
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziIMPORTanta pregatirii la timp a proiectelor pentru perioada de programare 2014-2020Ghidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Servicii transfrontaliere. Raportare / neraportare pe DAC6Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Acord de finantare pentru managementul dezastrelor naturale, semnat intre Finante si Banca Mondiala Ce trebuie sa stie firmele despre sanatatea si securitatea zilierilor cu care lucreazaMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernArticole similare
Noi modificari privind scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVAArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileAchizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de emitere factura?Vanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sensCe declaratii depunem pana la 25 mai 2015?Reminder ANAF! Pana pe 2 mai 2023 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscaleUltimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareVineri, 30 august 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
Scaderea corecta in gestiune a stocurilor degradateAplicare TVA. Decontul 300. Declaratia 390 sau 349Cum se calculeaza cifra de afaceri din punct de vedere TVAAchizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscalAchizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Notificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimitePlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"