Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate cu sucursala in Romania detine un apartament pentru care deduce TVA -24% al achizitiei prin factura. Daca vinde acest apartament catre: - persoana juridica din Malta(membra UE), implicatii TVA (taxare inversa) cine va plati? - persoana fizica nerezidenta Turcia, implicatii TVA (5%)? - se ajusteaza ceva tinand cont de faptul ca s-a dedus la achizitie?
Raspuns:
In primul rand, operatiunea de vanzare a apartamentului este impozabila in Romania intrucat sunt indeplinite cele patru conditii cumulative prevazute la art. 126 alin. 1 lit. a)-d) din Codul fiscal , inclusiv cea referitoare la locul de livrare considerat a fi in Romania unde este situat bunul imobil, in conformitate cu art. 132 alin. 1 lit.c din Codul fiscal . Din acest punct de vedere nu conteaza cine este cumparatorul (beneficiarul livrarii), respectiv daca este persoana fizica sau juridica, dintr-un stat membru sau din afara Uniunii.
In temeiul art. 141 alin. 2 lit. f coroborat cu art. 126 alin. 9 lit. c din Codul fiscal , livrarea (vanzarea) apartamentului este o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere. In consecinta, in conditiile in care sucursala si-a dedus TVA la momentul achizitiei, trebuie sa procedeze la ajustarea taxei deductibile conform art. 149 alin. 1 lit. a, alin. 2 lit. b, alin. 3 lit. c, alin. 4 lit. a pct. 2 si alin. 5 din Codul fiscal . Spre exemplu, daca apartamentul a fost achizitionat cu TVA in luna octombrie 2010 si a fost vandut fara TVA in luna martie 2012, sucursala trebuie sa efectueze o ajustare a taxei deduse initial in proportie de 2/20 in favoarea statului.
Daca apartamentul a fost transformat/modernizat astfel incat sa fie considerat constructie noua conform art. 141 alin. 2 lit. f pct. 4 din Codul fiscal , atunci livrarea apartamentului este o operatiune taxabila in mod obligatoriu. Aceasta implica colectarea TVA la vanzare si pastrarea dreptului de deducere exercitat initial, fara efectuarea vreunei ajustari. Acelasi tratament fiscal se aplica si in cazul in care apartamentul nu este considerat constructie noua (deci, livrarea ar fi scutita in principiu), dar sucursala opteaza pentru taxarea operatiunii conform art. 141 alin. 3 din Codul fiscal.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea neagra a controlului fiscal

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?NEREZIDENTI. CASS pentru venituri din chirii si investitii. Ce implicatii fiscale exista?Noutati legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008 - Monitorul OficialStudiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaImpozit pe cladiri si noua declaratie obligatorie pentru proprietari in 2016Ultimele articole
Vineri, 5 august 2022, termenul limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleTOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeDuminica, 31 iulie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAReminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCum a fost modificat Codul de Procedura Fiscala prin OUG 102/2022Articole similare
Efectul reducerii TVA la alimente asupra afacerilor din domeniu. Care credeti ca vor fi consecintele pe termen lung?Nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspectiei fiscale. Vezi noul ordin!Operatiuni cuprinse in sfera TVA: Cum stabilim locul livrarii de bunuriImplicatii fiscale pentru firma in reorganizare judiciara. Cand se poate instraina patrimoniul?Cum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Ultimele articole
De cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?Implicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Elemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Tranzactii B2G. Aspecte privind transmiterea facturilor prin SPVMONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)Articole similare
Care este cota TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?Leasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaANAF a publicat un nou proiect referitor la cererile de restituire a TVA-uluiCalcularea bazei de impozitare pentru veniturile realizate in sistem realFormularul 100 in 2022. Cum au fost modificate instructiunile de completare prin Ordinul 237/2022Ultimele articole
De cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?Preturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Implicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Ce modificari a adus OG 16/2022 pentru plata CAS si CASS in cazul CIM-urilor part-time sau cu norma intreagaElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Articole similare
Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVACe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Ajustare TVA si VANZARE APARTAMENT. Care e procedura conform noului Cod fiscal?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"