Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate comerciala are ca activitate vanzarea cu amanuntul de produse pentru realizare de picturi. Societatea respectiva vinde si achizitioneaza opere de arta, pe baza de borderou de achizitie tablouri in scopul vanzarii. Vanzarea de tablouri este operatiune scutita. Cum se intocmeste NIR-ul avand in vedere ca nu ar trebui colectat TVA decat pentru partea de adaos comercial? De asemenea, cum se intocmeste factura de vanzare? In ce masura este corect ca pe factura de vanzare sa fie inscris pretul de vanzare cu mentiunea TVA inclus? Are societatea in cauza nevoie de avize speciale pentru a comercializa aceste tablouri?
Raspuns:
Vom detalia in principal regimul de aplicare a TVA pentru comertul cu opere de arta, obeicte de colectie si antichitati, cadrul normativ fiind reglementat de art. 152^2 din Codul fiscal. Consideram ca pentru vanzarea celorlalte produse necesare la realizarea unor picturi (vopseluri, coloranti, uleiuri, pensule, tablouri, panze) se aplica regimul normal al TVA si nu sunt dificultati in aplicarea acestuia.
Astfel, ca si prima observatie, regimul special al TVA pentru comertul cu opere de arta ce provind de la persoane fizice, ce nu au dedus TVA la achizitia materialelor utilizate la realizarea operei, acest regim presupune colectarea TVA la marga de adaos, conform art. 152^2 alin. (4) din Codul fiscal, observatie foarte corecta a dvs.
De exemplu.Se achizitioneaza un tablou cu suma de 1000 lei, ce se revinde la pretul de 1200 lei. Pretul de vanzare cuprinde:
a) costul de achizitie de 1000 lei ;
b) valoarea marjei comerciale 161,29 lei (200 lei/1.24);

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
c) TVA in suma de 38,71 lei.
Retinem faptul ca valoarea de refacturare, suma totala platita de clientul final contine marja si TVA.
O alta observatie consta in faptul ca persoana interesata in aplicarea acestui regim, are obligatia sa notifice autoritatea fiscala, pentru optiunea acestui regim al TVA, conform art. 152^2 alin. (3) din Codul fiscal, iar acest regim va ramane valabil pana la 31.12 a anului urmator celui in care s-a exercitat optiunea.
La pct. 64 din HG 44/2004, privind normele de aplicare a Codului fiscal, se stabileste cateva obligatii privind modul de conducere a evidentei contabile, pentru aplicarea acestui regim, situatii pe care le analizam impreuna, avand in vedere ce obligatii sunt instituite de legiuitor in seama societatii:
a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;
c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala si, dupa caz, taxa colectata;
d) va tine evidenta separata pentru stocurile de bunuri supuse regimului special;
e) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura.
Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
1. numarul de ordine si data emiterii facturii;
2. data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor;
3. numele si adresa partilor;
4. codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
5. descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
6. pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie.
Observam ca documentele primordiale sunt registrele speciale de cumparari si vanzari din care sa rezulte marja comerciala si emiterea unei autofacturi ca document justificativ pentru achizitiile de la persoanele ce nu emit facturi ( persoane fizice).
In completarea acestei prevederi normative, reamintim ca potrivit OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile, aveti obligatia intocmirii Borderoului de achizitii si a documentelor de intrare in patrimoniu (NIR), pentru achizitiile de la persoanele fizice.
Din punctul de vedere al emiterii facturii de revanzare a tablourilor catre clientul final, potrivit art. 152^2 alin. (12) din Codul fiscal, nu aveti dreptul sa evidentiati TVA pe factura. Prevederile de la art. 155 alin. (5) lit. m) din Codul fiscal, va obliga sa precizati pe factura faptul ca se utilizeaza un regim special privind TVA.
Astfel, in practica, in rubricatia din factura aferenta TVA, se completeaza “regim special scutire TVA, pentru opere de arta, conform art. 152^2 din Codul fiscal".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetControl AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalVenituri din servicii prestate de nerezidenti in Romania. Cum emitem factura?Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?107 solutii pentru noile taxe si impoziteUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Articole similare
Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Delegatie stat membru UE. Ce documente justificative sunt obligatorii pentru deducere costuri?Evaluare obiecte de inventar achizitionate pe factura cu discount suta la suta. Cum facem inregistrarile?Deductibilitate diurna. Cum procedam?Materiale publicitare. Ce documente justificative sunt necesare si cum inregistram?Ultimele articole
Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Ce inregistrari contabile se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Articole similare
Cheltuieli de protocol. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVATotul despre FACTURA. FACTURA electronica sau pe hartieCadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalMFP a sintetizat noile modificari TVA continute de cel mai recent proiectUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
TVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicIntocmire bilant de lichidareCare e termenul de prescriptie pentru restituirea accizelor in cazul scutirilor indirecte?Livrare produse din Romania catre Rusia, cu intermediar din ItaliaRate de leasing si avans. Care este regimul TVA?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"