Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate comerciala are ca activitate vanzarea cu amanuntul de produse pentru realizare de picturi. Societatea respectiva vinde si achizitioneaza opere de arta, pe baza de borderou de achizitie tablouri in scopul vanzarii. Vanzarea de tablouri este operatiune scutita. Cum se intocmeste NIR-ul avand in vedere ca nu ar trebui colectat TVA decat pentru partea de adaos comercial? De asemenea, cum se intocmeste factura de vanzare? In ce masura este corect ca pe factura de vanzare sa fie inscris pretul de vanzare cu mentiunea TVA inclus? Are societatea in cauza nevoie de avize speciale pentru a comercializa aceste tablouri?
Raspuns:
Vom detalia in principal regimul de aplicare a TVA pentru comertul cu opere de arta, obeicte de colectie si antichitati, cadrul normativ fiind reglementat de art. 152^2 din Codul fiscal. Consideram ca pentru vanzarea celorlalte produse necesare la realizarea unor picturi (vopseluri, coloranti, uleiuri, pensule, tablouri, panze) se aplica regimul normal al TVA si nu sunt dificultati in aplicarea acestuia.
Astfel, ca si prima observatie, regimul special al TVA pentru comertul cu opere de arta ce provind de la persoane fizice, ce nu au dedus TVA la achizitia materialelor utilizate la realizarea operei, acest regim presupune colectarea TVA la marga de adaos, conform art. 152^2 alin. (4) din Codul fiscal, observatie foarte corecta a dvs.
De exemplu.Se achizitioneaza un tablou cu suma de 1000 lei, ce se revinde la pretul de 1200 lei. Pretul de vanzare cuprinde:
a) costul de achizitie de 1000 lei ;
b) valoarea marjei comerciale 161,29 lei (200 lei/1.24);

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Examen Consultant Fiscal 2025
c) TVA in suma de 38,71 lei.
Retinem faptul ca valoarea de refacturare, suma totala platita de clientul final contine marja si TVA.
O alta observatie consta in faptul ca persoana interesata in aplicarea acestui regim, are obligatia sa notifice autoritatea fiscala, pentru optiunea acestui regim al TVA, conform art. 152^2 alin. (3) din Codul fiscal, iar acest regim va ramane valabil pana la 31.12 a anului urmator celui in care s-a exercitat optiunea.
La pct. 64 din HG 44/2004, privind normele de aplicare a Codului fiscal, se stabileste cateva obligatii privind modul de conducere a evidentei contabile, pentru aplicarea acestui regim, situatii pe care le analizam impreuna, avand in vedere ce obligatii sunt instituite de legiuitor in seama societatii:
a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;
c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala si, dupa caz, taxa colectata;
d) va tine evidenta separata pentru stocurile de bunuri supuse regimului special;
e) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura.
Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
1. numarul de ordine si data emiterii facturii;
2. data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor;
3. numele si adresa partilor;
4. codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
5. descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
6. pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie.
Observam ca documentele primordiale sunt registrele speciale de cumparari si vanzari din care sa rezulte marja comerciala si emiterea unei autofacturi ca document justificativ pentru achizitiile de la persoanele ce nu emit facturi ( persoane fizice).
In completarea acestei prevederi normative, reamintim ca potrivit OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile, aveti obligatia intocmirii Borderoului de achizitii si a documentelor de intrare in patrimoniu (NIR), pentru achizitiile de la persoanele fizice.
Din punctul de vedere al emiterii facturii de revanzare a tablourilor catre clientul final, potrivit art. 152^2 alin. (12) din Codul fiscal, nu aveti dreptul sa evidentiati TVA pe factura. Prevederile de la art. 155 alin. (5) lit. m) din Codul fiscal, va obliga sa precizati pe factura faptul ca se utilizeaza un regim special privind TVA.
Astfel, in practica, in rubricatia din factura aferenta TVA, se completeaza “regim special scutire TVA, pentru opere de arta, conform art. 152^2 din Codul fiscal".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?Modificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Contributia CASS pentru persoanele fizice care obtin venituri non-salarialeCe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Regim fiscal. Cum deducem cheltuielile pentru cazare, diurna si transport?Ce documente au perioada de arhivare mai mare de 10 ani?Deducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Acordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleUltimele articole
Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Articole similare
Furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. FACTURAre si normeAchizitie bunuri. La ce curs valutar facem inregistrarile contabile?Facturi cu cote diferentiate TVA. Cum intocmim facturile pentru reduceri comerciale acordate?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Plata facuta catre un tert in numele societatii debitoare. Cum gestionati facturile corect!Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
Deducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiAutofactura si cadouri acordate partenerilor de afaceri. Colectam TVA?Arenda in naturaAccize pentru autoturisme. Modalitate de completare a Formularului 103Prescriptia dreptului de a cere restituirea accizelor. Care e procedura pe care o va urma societatea?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"