Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o firma de constructii, neplatitoare de TVA, a contractat o lucrare de constructii pe teritoriul Ungariei, pentru o firma din Romania, neplatitoare de TVA, lucrarea urmand sa fie finalizata in doua luni.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, "persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1) (impozabile in Romania), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) (livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA)".
Pct. 83 din Normele metodologice arata:
"(1) In sensul art. 310 alin. (1) si art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatțiuni ar fi fost realizate in Romania, se considera ca aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici, daca nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal".
Societatea prestatoare din Romania nu trebuie sa se mai inregistreze in R.O.I. deoarece, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, nu mai trebuie efectuata aceasta operatiune, chiar daca societatea respectiva realizeaza operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii.

Examen Consultant Fiscal 2025

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
Pentru aceste servicii de constructii, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
• sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
• sa nu colecteze TVA, daca este neplatitor de TVA si nici nu a depasit plafonul anual de 220.000 lei;
• sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (4) din Codul fiscal" sau sa mentioneze "regim special de scutire conform art.310";
• sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
• sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii, chiar daca nu este inregistrat ca platitor de TVA;
• sa calculeze impozit pe profit in conformitate cu prevederile Titlului II al Codului fiscal.
In ceea ce priveste TVA, firma prestatoare din Romania nu are nicio obligatie.
Conform art. 317 alin. (1) lit. b) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA: "persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului".
Avand in vedere ca Ungaria este stat membru UE, dar beneficiar al serviciului este o persoana neplatitoare de TVA din Romania, opinia mea este ca societatea nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA potrivit art. 317 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, ci doar potrivit art. 316 din Codul fiscal, atunci cand depaseste plafonul cifrei de afaceri de 220.000 lei.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustare TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de taxare inversa. Care e procedura?Vanzare catre o societate declarata inactiva. Ce aspecte fiscale trebuie respectate?Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare. Documentar fiscalNoul COD FISCAL: Cheltuielile cu benzina raman nedeductibileLiber la abuzuri! (sau despre o prevedere strecurata abil in Codul fiscal)Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Regimul TVA in cazul agentiilor de turismDeclaratia 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunereCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiPrecizari ANAF: TVA achizitii intracomunitare mijloace de transportProbleme la colectarea TVA. Vezi declaratiile facute de seful ANAFUltimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Cod TVA anulat pentru beneficiar. IMPLICATII FISCALE la furnizorSistemul de plata a TVA la incasare influenteaza numai tranzactiile cu furnizori romani?Lichidari de stocuri, vanzare sub pretul de achizitie. IMPLICATII FISCALEControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierTratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVACod TVA anulat din oficiu. IMPLICATII FISCALE si contabile in 3 spete importanteScoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliArticole similare
Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAIn ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Taxa pe valoarea adaugata. Noutatile aparute in 2013Plata unor cursuri de specializare. Emitem cu TVA factura catre SOCIETATEa-mama?Ultimele articole
SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programDiurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereFactura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"