Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 05 Mar. 2018
In analiza de mai jos, o firma de constructii, neplatitoare de TVA, a contractat o lucrare de constructii pe teritoriul Ungariei, pentru o firma din Romania, neplatitoare de TVA, lucrarea urmand sa fie finalizata in doua luni.
Vom vedea ce implicatii fiscale presupune aceasta lucrare.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, "persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1) (impozabile in Romania), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) (livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA)".
Pct. 83 din Normele metodologice arata:
"(1) In sensul art. 310 alin. (1) si art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatțiuni ar fi fost realizate in Romania, se considera ca aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici, daca nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal".
Societatea prestatoare din Romania nu trebuie sa se mai inregistreze in R.O.I. deoarece, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, nu mai trebuie efectuata aceasta operatiune, chiar daca societatea respectiva realizeaza operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii.
Pentru aceste servicii de constructii, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
• sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
• sa nu colecteze TVA, daca este neplatitor de TVA si nici nu a depasit plafonul anual de 220.000 lei;
• sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (4) din Codul fiscal" sau sa mentioneze "regim special de scutire conform art.310";
• sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
• sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii, chiar daca nu este inregistrat ca platitor de TVA;
• sa calculeze impozit pe profit in conformitate cu prevederile Titlului II al Codului fiscal.
In ceea ce priveste TVA, firma prestatoare din Romania nu are nicio obligatie.
Conform art. 317 alin. (1) lit. b) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA: "persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului".
Avand in vedere ca Ungaria este stat membru UE, dar beneficiar al serviciului este o persoana neplatitoare de TVA din Romania, opinia mea este ca societatea nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA potrivit art. 317 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, ci doar potrivit art. 316 din Codul fiscal, atunci cand depaseste plafonul cifrei de afaceri de 220.000 lei.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, "persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1) (impozabile in Romania), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) (livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA)".
Pct. 83 din Normele metodologice arata:
"(1) In sensul art. 310 alin. (1) si art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatțiuni ar fi fost realizate in Romania, se considera ca aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici, daca nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal".
Societatea prestatoare din Romania nu trebuie sa se mai inregistreze in R.O.I. deoarece, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, nu mai trebuie efectuata aceasta operatiune, chiar daca societatea respectiva realizeaza operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Pentru aceste servicii de constructii, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
• sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
• sa nu colecteze TVA, daca este neplatitor de TVA si nici nu a depasit plafonul anual de 220.000 lei;
• sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (4) din Codul fiscal" sau sa mentioneze "regim special de scutire conform art.310";
• sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
• sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii, chiar daca nu este inregistrat ca platitor de TVA;
• sa calculeze impozit pe profit in conformitate cu prevederile Titlului II al Codului fiscal.
In ceea ce priveste TVA, firma prestatoare din Romania nu are nicio obligatie.
Conform art. 317 alin. (1) lit. b) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA: "persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului".
Avand in vedere ca Ungaria este stat membru UE, dar beneficiar al serviciului este o persoana neplatitoare de TVA din Romania, opinia mea este ca societatea nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA potrivit art. 317 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, ci doar potrivit art. 316 din Codul fiscal, atunci cand depaseste plafonul cifrei de afaceri de 220.000 lei.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Societate neplatitoare de TVA. Implicatii fiscale pentru servicii de constructii":
Rating:
Nota: 3.68 din 5 din 11 voturi
Rating:
Nota: 3.68 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Se va aplica din nou la nivel national Declaratia unica de venituriImpozitul pe constructii speciale. In ce situatii se plateste pentru unitatile de turism?TVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareIncasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Definitivarea impozitului in 2013. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriReminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividende
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Noul Decont de TVACe declaratii au termen la 25 februarie 2014?Conditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVAInstitutiile publice pot solicita compensarea obligatiilor restante pana la 31 octombrieAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Ultimele articole
RO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Vineri, 10 februarie 2023, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMarti, 7 februarie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale
Mai multe articole despre tva
Articole similare
TVA la retur bunuri. Ce IMPLICATII FISCALE apar?Decont de TVA - declararea biletelor de avion. IMPLICATII FISCALECe IMPLICATII FISCALE apar la anularea unei creante?Cotele de TVAANAF: Contributii sociale obligatorii pentru persoanele fiziceUltimele articole
Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalIMPLICATII FISCALE privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Controale ANAF: Inspectorii au desfasurat verificari in luna iunie la peste 4.200 de contribuabiliControale ANAF 2022: Au fost aplicate amenzi in valoare de peste 360 milioane lei in primele 5 luni ale anuluiCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversa
Mai multe articole despre implicatii fiscale
Articole similare
Modalitate de calcul a impozitului pe veniturile din arendaPlata dividende in numerar. Ce aspecte fiscale trebuie sa cunoastem pentru a nu incalca legea?Documente necesare firmelor obligate sa radieze punctul de lucru atunci cand numarul angajatilor scadeCei mai multi tineri din mediul urban doresc o schimbare a economiei romanestiInregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?Ultimele articole
D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende este de 8%De cand se aplica plafonul de 500.000 euro pentru iesirea din categoria microintreprinderilor?Firmele pot ramane din 2023 la plata impozitului micro daca primesc salariati prin detasare de la o alta SOCIETATE?
Mai multe articole despre societate

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"