Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care trebuie sa plateasca TVA pentru o marfa (materie prima) primita din Turcia, marfa care va fi prelucrata in Romania si trimia in Norvegia. Societatea lucreaza in baza unui contract de lucru cu o firma din Olanda.
Firma din Olanda are acest client care a facut comanda de materiale din Turcia cu livrare in Romania. Factura din vama dupa care s-a facut declaratia este intocmita direct catre firma din Romania cu mentiunea ca "este numai in scopuri vamale".Vom vedea in ce masura TVA-ul achitat in vama este deductibil pentru societatea din Romania.
In situatia prezentata, societatea din Romania are calitatea de importator desemnat, fara a avea calitatea de importator al bunurilor respective deoarece nu are loc transferul dreptului de proprietate asupra acestora de la furnizorul din Turcia la firma din Romania.
Practic, obligatia de plata pentru materialele respective fata de furnizorul din Turcia revine proprietarului din Norvegia care primeste o factura comerciala pe numele sau emisa de catre furnizorul din Turcia. De asemenea, cumparatorul din Norvegia este obligat sa deconteze firmei din Romania suma TVA achitata in vama pentru punerea in circulatie a bunurilor respective.
In aceste context, intre firma din Romania si firma din Norvegia se naste doar o relatie de decontare cu privire la suma TVA (inclusiv taxele vamale, daca este cazul) achitata in vama. Chiar in aceasta situatie firma din Romania nu poate sa exercite dreptul de deducere a TVA inscrisa in declaratia vamala de import. Acest aspect este reglementat la punctul 59 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 151^1 din care rezulta ca persoana pe numele careia se declara importul, care nu are obligatia platii TVA pentru un import de bunuri taxabil in Romania, nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA.
"(2) Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a TVA aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1)."
Astfel, firma din Romania are posibilitatea sa refactureze pe numele firmei din Norvegia valoare bunurilor din Turcia prin emiterea unei facturi cu TVA colectata deoarece bunurile respective nu sunt livrate ca atare in afara teritoriului Romaniei. Numai in acest caz, firma din Romania poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitata in vama.
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
O alta posibilitate ar fi ca firma din Romania sa nu deduca suma TVA achitata in vama, dar sa emita pe numele firmei din Norvegia o factura de decontare pentru recuperarea sumei TVA. Avand in vedere faptul ca operatiunea nu reprezinta nici livrare de bun, dar nici prestare de servicii, iar bunul primit trebuie inregistrat intr-un cont in afara bilantului, de exemplu in contul 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau custodie", valoarea declaratiei vamale de import nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru cumparari, dar nici raportata prin:
- decontul de TVA cod 300, la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%";
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Pentru incasarea sumelor de la beneficiarul din Norvegia , firma din Romania nu trebuie sa intocmeasca documente de natura fiscala, de exemplu factura comerciala, deoarece sumele incasate si achitate in contul clientului nu intra in baza de impozitare a TVA. Aduc drept argument prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) conform caruia nu intra in baza de imozitare " sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.".
Totusi, firma din Romania poate emite pe numele firmei din Norvegia o factura de decontare, aspect reglementat la pct. 19 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic. Vezi ordinul!Cum se impoziteaza in 2013 veniturile din arenda?La 10 octombrie expira termenul pentru unele declaratiiModificari formulare: Declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaFormularul 307: Completare si depunere. Procedura completaUltimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulOperatiuni cu drept de DEDUCERE si fara drept de DEDUCERE pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataStudiu de caz: DEDUCEREa TVA aferenta bonurilor de combustibilTratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareArendare. In ce conditii se emit obligatoriu facturi?Ultimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Articole similare
Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSCursul valutar utilizat la stabilirea bazei de impozitare a taxei pe valoare adaugataMateriale constructii. TVA-ul aferent...Import bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Cafea cu accize, TVA si declaratia 390Ultimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileRO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?VIDEO: Deducerea TVA. Contract de comodatObligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Impozit pe veniturile microintreprinderilor 2013 | Conditii de aplicareStoc si ajustarea TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Contract prestari servicii. Facturare. Ce tratament TVA se aplica?Rectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Studiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civilePlata unui avans catre prestator non-UE | Exigibilitatea si cuprinderea in decontul de TVACum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



