Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care trebuie sa plateasca TVA pentru o marfa (materie prima) primita din Turcia, marfa care va fi prelucrata in Romania si trimia in Norvegia. Societatea lucreaza in baza unui contract de lucru cu o firma din Olanda.
Firma din Olanda are acest client care a facut comanda de materiale din Turcia cu livrare in Romania. Factura din vama dupa care s-a facut declaratia este intocmita direct catre firma din Romania cu mentiunea ca "este numai in scopuri vamale".Vom vedea in ce masura TVA-ul achitat in vama este deductibil pentru societatea din Romania.
In situatia prezentata, societatea din Romania are calitatea de importator desemnat, fara a avea calitatea de importator al bunurilor respective deoarece nu are loc transferul dreptului de proprietate asupra acestora de la furnizorul din Turcia la firma din Romania.
Practic, obligatia de plata pentru materialele respective fata de furnizorul din Turcia revine proprietarului din Norvegia care primeste o factura comerciala pe numele sau emisa de catre furnizorul din Turcia. De asemenea, cumparatorul din Norvegia este obligat sa deconteze firmei din Romania suma TVA achitata in vama pentru punerea in circulatie a bunurilor respective.
In aceste context, intre firma din Romania si firma din Norvegia se naste doar o relatie de decontare cu privire la suma TVA (inclusiv taxele vamale, daca este cazul) achitata in vama. Chiar in aceasta situatie firma din Romania nu poate sa exercite dreptul de deducere a TVA inscrisa in declaratia vamala de import. Acest aspect este reglementat la punctul 59 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 151^1 din care rezulta ca persoana pe numele careia se declara importul, care nu are obligatia platii TVA pentru un import de bunuri taxabil in Romania, nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA.
"(2) Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a TVA aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1)."
Astfel, firma din Romania are posibilitatea sa refactureze pe numele firmei din Norvegia valoare bunurilor din Turcia prin emiterea unei facturi cu TVA colectata deoarece bunurile respective nu sunt livrate ca atare in afara teritoriului Romaniei. Numai in acest caz, firma din Romania poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitata in vama.

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
O alta posibilitate ar fi ca firma din Romania sa nu deduca suma TVA achitata in vama, dar sa emita pe numele firmei din Norvegia o factura de decontare pentru recuperarea sumei TVA. Avand in vedere faptul ca operatiunea nu reprezinta nici livrare de bun, dar nici prestare de servicii, iar bunul primit trebuie inregistrat intr-un cont in afara bilantului, de exemplu in contul 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau custodie", valoarea declaratiei vamale de import nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru cumparari, dar nici raportata prin:
- decontul de TVA cod 300, la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%";
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Pentru incasarea sumelor de la beneficiarul din Norvegia , firma din Romania nu trebuie sa intocmeasca documente de natura fiscala, de exemplu factura comerciala, deoarece sumele incasate si achitate in contul clientului nu intra in baza de impozitare a TVA. Aduc drept argument prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) conform caruia nu intra in baza de imozitare " sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.".
Totusi, firma din Romania poate emite pe numele firmei din Norvegia o factura de decontare, aspect reglementat la pct. 19 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Marti, 25 iunie e termenul-limita pentru unele obligatii fiscaleRectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Calendar fiscal: 4 declaratii se depun pana la 10 decembrieBunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Ordinul nr. 3494 din 2013 aproba formularul utilizat de inspectorii antifraudaUltimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Cod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalProcedura de ajustareConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Vanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sens129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Taxe vamale suportate de furnizor de marfuri din Turcia. Deducere TVACursul valutar utilizat la stabilirea bazei de impozitare a taxei pe valoare adaugataImport materie prima. Cum se aplica in mod corect cota de TVA?Ce conditii de exercitare a dreptului de deducere TVA sunt obligatoriiStudiu de caz: Obligatia importatorului la plata TVA si a taxelor vamaleUltimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaRO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Studiu de caz: Scoaterea din evidenta a creantei unei societati aflate in procedura de falimentAtentie! Toate deconturile restante de TVA se depun pana luniPrejudicii produse clientului. Ce documente intocmim pentru justificarea retinerilor?Vanzare imobil si depasire plafon microintreprindere. Care sunt noile conditii pentru firma?Cum combate UE frauda in domeniul TVA?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Avans intracomunitar. Cum procedam privind pierderea fiscala si regimul TVA?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Achizitii intracomunitare de servicii. Se declara in 390?Achizitii intracomunitare produse accizabile. Declaratii si facturareAmenda de 5.000 lei pentru cei care nu depun DECLARATIA 390 VIES la noul termenUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"