Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care trebuie sa plateasca TVA pentru o marfa (materie prima) primita din Turcia, marfa care va fi prelucrata in Romania si trimia in Norvegia. Societatea lucreaza in baza unui contract de lucru cu o firma din Olanda.
Firma din Olanda are acest client care a facut comanda de materiale din Turcia cu livrare in Romania. Factura din vama dupa care s-a facut declaratia este intocmita direct catre firma din Romania cu mentiunea ca "este numai in scopuri vamale".Vom vedea in ce masura TVA-ul achitat in vama este deductibil pentru societatea din Romania.
In situatia prezentata, societatea din Romania are calitatea de importator desemnat, fara a avea calitatea de importator al bunurilor respective deoarece nu are loc transferul dreptului de proprietate asupra acestora de la furnizorul din Turcia la firma din Romania.
Practic, obligatia de plata pentru materialele respective fata de furnizorul din Turcia revine proprietarului din Norvegia care primeste o factura comerciala pe numele sau emisa de catre furnizorul din Turcia. De asemenea, cumparatorul din Norvegia este obligat sa deconteze firmei din Romania suma TVA achitata in vama pentru punerea in circulatie a bunurilor respective.
In aceste context, intre firma din Romania si firma din Norvegia se naste doar o relatie de decontare cu privire la suma TVA (inclusiv taxele vamale, daca este cazul) achitata in vama. Chiar in aceasta situatie firma din Romania nu poate sa exercite dreptul de deducere a TVA inscrisa in declaratia vamala de import. Acest aspect este reglementat la punctul 59 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 151^1 din care rezulta ca persoana pe numele careia se declara importul, care nu are obligatia platii TVA pentru un import de bunuri taxabil in Romania, nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA.
"(2) Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a TVA aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1)."
Astfel, firma din Romania are posibilitatea sa refactureze pe numele firmei din Norvegia valoare bunurilor din Turcia prin emiterea unei facturi cu TVA colectata deoarece bunurile respective nu sunt livrate ca atare in afara teritoriului Romaniei. Numai in acest caz, firma din Romania poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitata in vama.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
O alta posibilitate ar fi ca firma din Romania sa nu deduca suma TVA achitata in vama, dar sa emita pe numele firmei din Norvegia o factura de decontare pentru recuperarea sumei TVA. Avand in vedere faptul ca operatiunea nu reprezinta nici livrare de bun, dar nici prestare de servicii, iar bunul primit trebuie inregistrat intr-un cont in afara bilantului, de exemplu in contul 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau custodie", valoarea declaratiei vamale de import nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru cumparari, dar nici raportata prin:
- decontul de TVA cod 300, la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%";
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Pentru incasarea sumelor de la beneficiarul din Norvegia , firma din Romania nu trebuie sa intocmeasca documente de natura fiscala, de exemplu factura comerciala, deoarece sumele incasate si achitate in contul clientului nu intra in baza de impozitare a TVA. Aduc drept argument prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) conform caruia nu intra in baza de imozitare " sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.".
Totusi, firma din Romania poate emite pe numele firmei din Norvegia o factura de decontare, aspect reglementat la pct. 19 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratiile online se depun diferit! Afla noile reguli!Procedura de reinnoire a certificatelor digitale pentru semnatura electronica. Ce etape exista?Impozit pe nerizidenti platit in anul 2009 de recuperat. Cum procedam?Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
Ajustarea TVA la anularea calitatii de platitorCe inregistrari contabile facem pentru corectia de achizitie combustibili?DEDUCEREa TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileLohnul inainte si dupa ianuarie 2010Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleArticole similare
Transport fluvial intr-o zona libera. Tratament TVADocumentar fiscal: Operatiuni scutite de TVARegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruDeducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Reinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaRO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Studiu de caz: Regimul fiscal aplicat cheltuielilor de executareConditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Noile declaratii ale premierului cu privire la incasarile din urma reducerii de TVATVA respins la rambursare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVACota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorArticole similare
Rectificare DECLARATIA 390. Cum procedam cu taxarea inversa?Achizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?Servicii bancare achizitionate din UE. Ce implicatii TVA apar?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Specialistul raspunde: Achizitii bunuri si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"