InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Iul. 2019 Exclusiv
"O societate cu activitate de amanet realizeaza operatii impozabile (vanzare de bijuterii, telefoane, etc) pentru care colecteaza TVA, vanzare lingouri de aur, scutite de TVA pentru care se aplica regimul special si veniturile din comisioane amanet, scutite fara drept de deducere (neimpozabile, activitati financiare)."
Este obligatorie in acest caz folosirea proratei TVA sau putem aplica deducerile de TVA corespunzator fiecarei activitati; in acest caz ce facem cu TVA deductibila aferente facturilor pentru paza, energie electrica, diverse servicii IT, administrare baza de date etc. Care sunt aferente intregii activitati? In caclulul proratei intra si veniturile din comisioane din activitatea de amanet? Va multumesc!
Raspunsul specialistului
Persoana impozabila care desfasoara activitati economice din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati.
Operatiuni cu drept de deducere sunt:
- operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291 din Codul fiscal;
- operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere prevazute la art. 294 si 295 din Codul fiscal;
- importuri si achizitii intracomunitare, scutite de TVA conform art. 293 din Codul fiscal;
- Operatiuni fara drept de deducere sunt:
- operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere prevazute la art. 292 din Codul fiscal;
- operatiuni efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal;
Astfel, o societate va determina dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor destinate activitatilor economice, potrivit art. 300 din Codul fiscal astfel:
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.
- Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
Pro rata este tratata in Codul fiscal la art. 300 alin. (6) – (13) si se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzând subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
Prin urmare, din punct de vedere la TVA, puteti sa tineti evidente distincte, pe:
1 Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere sau
2.Pro-rata
In functie de operatiune, se deducea TVA integral, deloc sau mai putin de 100%.
Nu aveti obligatia aplicarii proratei daca tinteti evidente contabile distincte (cu drept de deducere al TVA si fara drept de deducere).
Veniturile din comisionae sunt venituri impozabile din punct de vedere al TVA, pentru casa de amanet.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Sistematizarea notificarilor si declaratiilor informative obligatorii care trebuie depuse la organul fiscal de administrare a TVACalcul pro-rata la aplicarea regimului de taxare inversaStudiu de caz: Deducere TVA achizitii imobilizariMasuri de simplificare la aplicarea TVABon valoric nr. 4Ultimele articole
Pro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceIMM-urile si firmele mari din mai multe domenii pot beneficia de schema de ajutor de stat HoReCa 2. Criterii de eligibilitatePFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Sume incasate in numele altei persoane. Tratament TVAInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVA
Mai multe articole despre prorata
Articole similare
Deductibilitatea facturii de prestari serviciiANAF reaminteste care sunt obligatiile fiscale scandente ale contribuabililor pe final de 2021Declaratia 300. Ce modificari contine noul Decont TVA 2017?Care e procedura de obtinere a unui numar EORI?Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVASAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Persoana fizica si inchiriere bun. Ce obligatii se impun privind TVA-ul si contributiile?Achizitie auto in 2010. Deducere TVA in 2012Diferenta de curs valutar intra in baza de calcul al TVA-uluiUltimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVACum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedeze
Mai multe articole despre drept de deducere
Articole similare
Impozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVAAtentie la modificarea perioadei fiscale a TVAExport bunuri prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Transport intracomunitar persoane. Care este tratamentul TVA?Prestare servicii de distributie. Care e regimul TVA si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVACum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAOPERATIUNI TAXABILE din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiile
Mai multe articole despre operatiuni taxabile
Articole similare
Declararea contractelor de arenda in D394. Cum procedam?Recuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Ultima zi pentru Formularul 092Comercializarea en detail de produse alimentare perisabile. Tratamentul TVAStudiu de caz: Impozitare veniturilor din vanzarea de obligatiuniUltimele articole
Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVANOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
