InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Iul. 2019 Exclusiv
"O societate cu activitate de amanet realizeaza operatii impozabile (vanzare de bijuterii, telefoane, etc) pentru care colecteaza TVA, vanzare lingouri de aur, scutite de TVA pentru care se aplica regimul special si veniturile din comisioane amanet, scutite fara drept de deducere (neimpozabile, activitati financiare)."
Este obligatorie in acest caz folosirea proratei TVA sau putem aplica deducerile de TVA corespunzator fiecarei activitati; in acest caz ce facem cu TVA deductibila aferente facturilor pentru paza, energie electrica, diverse servicii IT, administrare baza de date etc. Care sunt aferente intregii activitati? In caclulul proratei intra si veniturile din comisioane din activitatea de amanet? Va multumesc!
Raspunsul specialistului
Persoana impozabila care desfasoara activitati economice din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati.
Operatiuni cu drept de deducere sunt:
- operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291 din Codul fiscal;
- operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere prevazute la art. 294 si 295 din Codul fiscal;
- importuri si achizitii intracomunitare, scutite de TVA conform art. 293 din Codul fiscal;
- Operatiuni fara drept de deducere sunt:
- operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere prevazute la art. 292 din Codul fiscal;
- operatiuni efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal;
Astfel, o societate va determina dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor destinate activitatilor economice, potrivit art. 300 din Codul fiscal astfel:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examen Consultant Fiscal 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.
- Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
Pro rata este tratata in Codul fiscal la art. 300 alin. (6) – (13) si se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzând subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
Prin urmare, din punct de vedere la TVA, puteti sa tineti evidente distincte, pe:
1 Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere sau
2.Pro-rata
In functie de operatiune, se deducea TVA integral, deloc sau mai putin de 100%.
Nu aveti obligatia aplicarii proratei daca tinteti evidente contabile distincte (cu drept de deducere al TVA si fara drept de deducere).
Veniturile din comisionae sunt venituri impozabile din punct de vedere al TVA, pentru casa de amanet.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?TVA inregistrat la data achizitiei auto, ca nedeductibil, devine deductibil cu ocazia vanzarii?Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataBon valoric nr. 4Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasarePro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceIMM-urile si firmele mari din mai multe domenii pot beneficia de schema de ajutor de stat HoReCa 2. Criterii de eligibilitatePFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?
Mai multe articole despre prorata
Articole similare
Obligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleStudiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentDecont TVA pentru o achizitie intracomunitara. Se declara in formularul 390?Aport de capital. In ce conditii emitem factura?Fiecare comerciant se poate proteja de practicile neloiale!Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladirii
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Studiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalStudiu de caz: Organizarea de targuri si plata TVA-uluiNoutati privind declaratiile informative 392 A, 392 B si 393Termen limita de comunicare a pro-ratei pentru calculul TVA deductibilUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara DREPT DE DEDUCERED300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara DREPT DE DEDUCERE
Mai multe articole despre drept de deducere
Articole similare
Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAAjustarea in cazul bunurilor imobile. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataDocumentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFSume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVACum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UE
Mai multe articole despre operatiuni taxabile
Articole similare
Diferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Bunuri primite spre prelucrare. Registrul bunurilor primite. Declaratia IntrastatLa 10 octombrie expira termenul pentru unele declaratiiONG. Prestari servicii. Regim TVATratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
