InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Iul. 2019 Exclusiv
"O societate cu activitate de amanet realizeaza operatii impozabile (vanzare de bijuterii, telefoane, etc) pentru care colecteaza TVA, vanzare lingouri de aur, scutite de TVA pentru care se aplica regimul special si veniturile din comisioane amanet, scutite fara drept de deducere (neimpozabile, activitati financiare)."
Este obligatorie in acest caz folosirea proratei TVA sau putem aplica deducerile de TVA corespunzator fiecarei activitati; in acest caz ce facem cu TVA deductibila aferente facturilor pentru paza, energie electrica, diverse servicii IT, administrare baza de date etc. Care sunt aferente intregii activitati? In caclulul proratei intra si veniturile din comisioane din activitatea de amanet? Va multumesc!
Raspunsul specialistului
Persoana impozabila care desfasoara activitati economice din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati.
Operatiuni cu drept de deducere sunt:
- operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291 din Codul fiscal;
- operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere prevazute la art. 294 si 295 din Codul fiscal;
- importuri si achizitii intracomunitare, scutite de TVA conform art. 293 din Codul fiscal;
- Operatiuni fara drept de deducere sunt:
- operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere prevazute la art. 292 din Codul fiscal;
- operatiuni efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal;
Astfel, o societate va determina dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor destinate activitatilor economice, potrivit art. 300 din Codul fiscal astfel:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.
- Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
Pro rata este tratata in Codul fiscal la art. 300 alin. (6) – (13) si se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzând subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
Prin urmare, din punct de vedere la TVA, puteti sa tineti evidente distincte, pe:
1 Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere sau
2.Pro-rata
In functie de operatiune, se deducea TVA integral, deloc sau mai putin de 100%.
Nu aveti obligatia aplicarii proratei daca tinteti evidente contabile distincte (cu drept de deducere al TVA si fara drept de deducere).
Veniturile din comisionae sunt venituri impozabile din punct de vedere al TVA, pentru casa de amanet.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rata":
Rating:
Nota: 4 din 5 din 6 voturi
Rating:
Nota: 4 din 5 din 6 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
IMM-urile si firmele mari din mai multe domenii pot beneficia de schema de ajutor de stat HoReCa 2. Criterii de eligibilitateCum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVASistematizarea notificarilor si declaratiilor informative obligatorii care trebuie depuse la organul fiscal de administrare a TVAObligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVAUltimele articole
Pro rata. Formula de calcul si cazuri practicePFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Sume incasate in numele altei persoane. Tratament TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Subinchirierea. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?
Mai multe articole despre prorata
Articole similare
TVA. Livrare intracomunitara. Export de bunuriTrecere la perioada fiscala luna calendaristica ca urmare a unei achizitii intracomunitare de bunuri. Depunerea D394Analiza consultant: TVA pentru operatiunile de perfectionare pasivaModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024Noutati legislatie Fiscala 02-06 martie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Clarificari ANAF privind transmiterea Notificarii de conformare RO e-TVAProiect: Tichetul de cresa se majoreaza cu 20 lei in sem.II 2024Firme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Notificare de conformare E-TVA: Cine o poate primi
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Productie agricola persoana fizica neautorizata. Se datoreaza TVA?Transport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Bunurile sau servicii acordate gratuit asociatilor. Cum se impoziteaza?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciCe trebuie sa stim despre perioada fiscala a TVA-ului in 2014?Ultimele articole
TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareCe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024
Mai multe articole despre drept de deducere
Articole similare
Contract de comodat pentru autoturisme. TVAOficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVATermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieImport bunuri vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?Se apropie termenul limita pentru Declaratia 092Ultimele articole
TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciPersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 lei
Mai multe articole despre operatiuni taxabile
Articole similare
Senatul a adoptat TVA-ul de 9%. Pentru ce servicii ar urma sa se aplice?Raportarea facturilor primite dupa depunerea decontului de TVA si a declaratiei 394CODUL FISCAL 2008 - Capitolul I Sectiunea 4^1. Operatorul inregistrat si operatorul neinregistratPeste 600.000 de agricultori care nu declara venituri vor fi impozitatiTaxa reziliere contract de leasing. Deducere TVAUltimele articole
Clarificari ANAF privind transmiterea Notificarii de conformare RO e-TVAOUG 107/2024. Masurile se aplica si pentru obligatiile care depasesc 31 august 2024?Firme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024OUG 107/2024. Accesoriile obligatiilor de plata la fondul de mediu beneficiaza de masura?
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
