InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Iul. 2019 Exclusiv
"O societate cu activitate de amanet realizeaza operatii impozabile (vanzare de bijuterii, telefoane, etc) pentru care colecteaza TVA, vanzare lingouri de aur, scutite de TVA pentru care se aplica regimul special si veniturile din comisioane amanet, scutite fara drept de deducere (neimpozabile, activitati financiare)."
Este obligatorie in acest caz folosirea proratei TVA sau putem aplica deducerile de TVA corespunzator fiecarei activitati; in acest caz ce facem cu TVA deductibila aferente facturilor pentru paza, energie electrica, diverse servicii IT, administrare baza de date etc. Care sunt aferente intregii activitati? In caclulul proratei intra si veniturile din comisioane din activitatea de amanet? Va multumesc!
Raspunsul specialistului
Persoana impozabila care desfasoara activitati economice din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati.
Operatiuni cu drept de deducere sunt:
- operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291 din Codul fiscal;
- operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere prevazute la art. 294 si 295 din Codul fiscal;
- importuri si achizitii intracomunitare, scutite de TVA conform art. 293 din Codul fiscal;
- Operatiuni fara drept de deducere sunt:
- operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere prevazute la art. 292 din Codul fiscal;
- operatiuni efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal;
Astfel, o societate va determina dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor destinate activitatilor economice, potrivit art. 300 din Codul fiscal astfel:
Cartea neagra a controlului fiscal
Examen consultant fiscal 2022
Cartea verde a contabilitatii 2022 varianta tiparita
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
- Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.
- Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
Pro rata este tratata in Codul fiscal la art. 300 alin. (6) – (13) si se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzând subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constând in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
Prin urmare, din punct de vedere la TVA, puteti sa tineti evidente distincte, pe:
1 Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere sau
2.Pro-rata
In functie de operatiune, se deducea TVA integral, deloc sau mai putin de 100%.
Nu aveti obligatia aplicarii proratei daca tinteti evidente contabile distincte (cu drept de deducere al TVA si fara drept de deducere).
Veniturile din comisionae sunt venituri impozabile din punct de vedere al TVA, pentru casa de amanet.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rata":
Rating:
Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
PFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Declaratia 319. E disponibila ultima versiuneVIDEO: Declarare PRORATAInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVASistematizarea notificarilor si declaratiilor informative obligatorii care trebuie depuse la organul fiscal de administrare a TVAUltimele articole
Sume incasate in numele altei persoane. Tratament TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Subinchirierea. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?TVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Cum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?
Mai multe articole despre prorata
Articole similare
Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazSocietate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalAchizitie spatiu comercial de la o societate in insolventa. Deducere TVAEste necesara reevaluarea inainte de vanzare?Declaratia 106 a fost actualizataUltimele articole
Cum calculeaza firmele CAS si CASS in cazul in care au angajati pensionari? Exceptii de la OG 16/2022Cheltuiala cu impozitul pe venitul suplimentar - energie electrica. Regim fiscalLuni, 22 august 2022, este termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareSalariati cu CIM partial in domeniul constructiilor. Cum se calculeaza CAS si CASS conform OG 16/2022?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Inregistrarea TVA a unei facturi din UELeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiRegimul fiscal al livrarilor intracomunitare sub conditia EXWInregistrare in scopuri de TVA. Cum stabilim corect data de referinta?Ultimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA la incasare. Completare D700Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Emitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeTransport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?Deducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?
Mai multe articole despre drept de deducere
Articole similare
Modernizare sediu social si tratament TVA. Ce cheltuieli sunt deductibile?TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam?Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieRefacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Deducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA la incasare. Completare D700Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitPFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarInregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA. Material oficial ANAFCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA
Mai multe articole despre operatiuni taxabile
Articole similare
Reduceri financiare. Reglementari contabile si TVAPentru utilizarea E-Factura contribuabilii trebuie sa completeze si sa transmita Formularul 084Ce regim TVA se aplica pentru servicii reparatii autoturism avariat?Premii acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Ultimele articole
Cum calculeaza firmele CAS si CASS in cazul in care au angajati pensionari? Exceptii de la OG 16/2022Cheltuiala cu impozitul pe venitul suplimentar - energie electrica. Regim fiscalSalariati cu CIM partial in domeniul constructiilor. Cum se calculeaza CAS si CASS conform OG 16/2022?Declaratia 112: Ce modificari au fost aduse formularului prin Ordinul 1580/2022Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"
