Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Calculul pro-ratei la final de an poate ridica unele probleme asa ca venim in intampinarea dumneavoastra cu o solutie concreta care are la baza un exemplu specific.
Drept urmare, formula de calcul a pro-ratei este urmatoarea:
>> la numarator: suma totala, exclusiv TVA, reprezentand livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA in perioada 01.01 – 30.11.2013. Daca este cazul, la suma totala se adauga si subventiile legate de pret.
>> la numitor: suma totala, exclusiv TVA, rezultata din:
- livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA;
- livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care nu se exercita dreptul de deducere a TVA.
Din calculul pro-rata se exclud urmatoare sume:
- valoarea livrarilor de bunuri de capital utilizate pentru desfasurarea activitatii economice;
- valoarea livrarilor de bunuri sau a prestarilor de servicii catre sine (operatiuni asimilate livrarilor de bunuri, inclusiv depasirea cheltuielilor de protocol autofacturate sau a sponsorizarilor acordate in natura).
- valoarea transferurilor de bunuri;
- valoarea serviciilor financiar bancare;
Pro-rata definitiva se determina anual, procentual, prin rotunjirea la unitati, fara zecimale.
Iata un exemplu simplu de calcul a proratei definitive pentru o persoana impozabila care in cursul anului 2013 (perioada 01.01 - 30.11.2013) a exercitat dreptul de deducere pe baza proratei definitive aferenta anului 2012:
1 Venituri taxabile 234.504
2 Venituri scutite fara drept de deducere 128.392
3 Total venituri 2013 362.896
4 Pro rata definitiva 2013 si provizorie 2014 (234.504/362.896 x 100) 65%
5 TVA deductibila an 2013 59.764
6 TVA dedusa cf. pro rata provizorie 2013 (prorata definitiva din 2012) 40.127
7 TVA de dedus cf. pro rata definitiva 2013 (59.764 x 65 %) 38.847
8 TVA de regularizat 2013 din pro rata (40.127 - 38.619) 1.280
Suma de 1.280 lei se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2013 si se raporteaza, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 aferent lunii decembrie 2013 la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" corespunzator inregistrarii contabile 635 = 4426. Cheltuiala inregistrata in debitul contului 635 este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rata":
Rating:
Nota: 4.66 din 5 din 16 voturi
Rating:
Nota: 4.66 din 5 din 16 voturi
Articole similare
Tranzactiile comerciale intre intreprinderi in 2013. Solutia la care nu se astepta nimeni!Cum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?Facturi trimise pe e-mail. Ce elemente trebuie sa contina factura?TVA nerecuperabila aferenta achizitiilor de combustibilProducatorii romani cer ajutorul FMI pentru recuperarea TVAUltimele articole
Cum se efectueaza ajustarea de TVA a mijloacelor fixe? Exemplu de calculProiect de Ordin ANAF. Modelul si continutul formularului 711 “Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpurie”Ministerul Muncii modifica normele metodologice privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salarialeProcedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?HoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Cum interpretam corect OpANAF 410/2015?EXCLUSIV: Cota unica si CAS nu vor fi modificate pana in 2013, TVA incertaMFP: Proiect legislativ privind modificarea si completarea Legii responsabilitatii fiscal-bugetareStudiu de caz. Venituri de natura profesionalaInregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?Ultimele articole
Oficial! Salariul de baza minim brut a fost majorat la 2.300 lei in anul 2021Salariul minim brut pe tara ar putea fi majorat la 2300 lei incepand cu 1 ianuarie (Proiect de Hotarare MMPS)Hotararea nr.326/2020: Au fost publicate noile norme metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaHG 935/2019: S-a stabilit salariul minim brut pe tara incepand cu 1 ianuarie 2019Ministrul Citu: Bugetul pentru 2020 este gata. Nu vor fi introduse noi taxe
Mai multe articole despre formula de calcul
Articole similare
Locuinta de serviciu. Ajustare TVACalcul PRO-RATA TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Studiu de caz: Exista posibilitatea recuperarii TVA urmand ca ulterior sa se treaca la anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?Top modificari privind regimul TVA in Noul Cod fiscal!Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaUltimele articole
Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteGuvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificatVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. PRO-RATA
Mai multe articole despre pro-rata
Articole similare
Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeCum procedam daca avem pe stoc marfa defecta? Trebuie colectata si TVA?Sinteza modificarilor aduse de OG nr. 24 din 2012 privind TVAStudiu de caz: DEDUCERE TVA achizitii imobilizariCand se deduce TVA pentru o factura, daca plata a fost facuta cu card avantaj in 15 rate?Ultimele articole
Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabila
Mai multe articole despre deducere TVA
Articole similare
Ce regim TVA aplicam cheltuielilor de protocol si cand este taxa deductibila?Achizitie servicii. Cum tratam fiscal serviciile prestate si activitatea derulata intre doua intreprinderi partenere?Consignatie versus regim second-handAjustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Declaratii fiscale iunie 2014. Lista completa cu fiecare termen-limita stabilitUltimele articole
Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaNou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaDeclaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliate
Mai multe articole despre livrari de bunuri

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"