Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rata

Tags: calcul prorata, tva, formula de calcul, pro-rata, deducere tva, livrari de bunuri, prestari servicii

Calculul pro-ratei la final de an poate ridica unele probleme asa ca venim in intampinarea dumneavoastra cu o solutie concreta care are la baza un exemplu specific.

Drept urmare, formula de calcul a pro-ratei este urmatoarea:

>>    la numarator: suma totala, exclusiv TVA, reprezentand  livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA in perioada 01.01 – 30.11.2013.  Daca este cazul, la suma totala se adauga si subventiile legate de pret.


>>   la numitor: suma totala, exclusiv TVA, rezultata din:
-    livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care   se exercita dreptul de deducere a TVA;
-    livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care  nu se exercita dreptul de deducere a TVA.
 
           Din calculul pro-rata se exclud urmatoare sume:

-    valoarea  livrarilor  de bunuri de capital  utilizate pentru desfasurarea  activitatii economice;
-    valoarea livrarilor  de bunuri sau a prestarilor de servicii catre sine (operatiuni asimilate livrarilor de bunuri, inclusiv depasirea cheltuielilor de protocol autofacturate sau a sponsorizarilor acordate in natura).
-    valoarea transferurilor de bunuri;
-    valoarea serviciilor financiar bancare;

 
Pro-rata definitiva se determina anual,  procentual, prin rotunjirea la unitati, fara zecimale.
 
Iata un exemplu simplu de calcul a proratei definitive pentru  o persoana impozabila care in cursul anului 2013 (perioada 01.01 - 30.11.2013) a exercitat dreptul de deducere pe baza proratei definitive aferenta anului 2012:
 
1     Venituri taxabile     234.504
2     Venituri scutite fara drept de deducere     128.392
3     Total venituri 2013     362.896
4     Pro rata  definitiva 2013 si provizorie 2014 (234.504/362.896 x 100)     65%
5     TVA deductibila an 2013     59.764
6     TVA dedusa cf. pro rata provizorie 2013 (prorata definitiva din 2012)     40.127
7     TVA de dedus cf. pro rata definitiva 2013 (59.764 x 65 %)     38.847
8     TVA de regularizat 2013 din pro rata  (40.127 - 38.619)     1.280
 
Suma de 1.280 lei se evidentiaza cu semnul minus  in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2013 si se raporteaza, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 aferent lunii decembrie 2013 la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" corespunzator inregistrarii contabile 635 = 4426. Cheltuiala inregistrata in debitul contului 635 este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri