InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Nov. 2011
Din punct de vedere contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila: 635 = 4426 ,,Cheltuieli cu alte impozite, ,,TVA deductibila" taxe si varsaminte asimilate" sau 6588 ,,Alte cheltuieli de exploatare"
In cazul stocului de marfa, avand in vedere faptul ca persoana impozabila este radiata din evidentele platitorilor de TVA din luna februarie 2011, pe langa ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei marfurilor din stoc, la data de 31 ianuarie trebuie efectuata si regularizarea sumei TVA neexigibila aferenta valorii la pret cu amanuntul a stocului de marfa.
Regularizarea se efectueaza prin formula contabila:
4428 = 371
„TVA neexigibila” „Marfuri”
Practic, are loc stornarea sumei TVA din valoarea stocului inregistrat initial prin formula contabila 371 „Marfuri” = 4428 „TVA neexigibila”.
Ca urmare a acestei regularizari, incepand cu data de 1 februarie 2012, valoarea
stocului de marfa din soldul debitor al contului 371 are urmatoarea structura:
Cartea verde a Contabilitatii 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
* costul de achizitie al marfurilor inscris in factura furnizorilor;
* adaosul comercial practicat anterior datei de 1 februarie 2012. Cum este si firesc, daca adaosul comercial nu se modifica, pretul de vanzare cu amanuntul se diminueaza prin eliminarea sumei TVA neexigibile din structura acestuia. Daca pretul de vanzare cu amanuntul al marfurilor se mentine la acelasi nivel cu cel practicat in luna ianuarie, chiar daca are loc anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inseamna ca trebuie majorat adaosul comercial din valoarea stocului de marfa prin formula contabila 371 „Marfuri” = 378 „Diferente de pret la marfuri”;
Toate aceste ajustari si regularizari trebuie efectuate pe baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2012, inclusiv, pe baza unor situatii operative de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata.
* cota de TVA in vigoare la data achizitiei, delimitata diferentiat, pe cote: cota de 19% si cota de 24%;
* valoarea TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.
Din listele de inventariere trebuie sa rezulte cota de TVA in vigoare la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA, astfel incat suma TVA ajustata determinata pe baza situatiilor operative sa fie egala cu suma TVA dedusa anterior, la momentul intrarii in patrimoniu.
In situatia in care marfurile din stoc nu pot fi identificate in istoric, respectiv bunuri aprovizionate cu cota de 19% si bunuri aprovizionate cu cota de 24%, ajustarea se efectueaza global, pentru cota in vigoare la data de 31 ianuarie a anului in care are loc ajustarea.
Din punct de vedere fiscal, ajustarea sumei TVA deduse se evidentiaza in Jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator cu semnul minus in decontul de TVA, la urmatoarele randuri din formularul cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 183/2011:
– pentru stocuri, la randul 28, denumit „Regularizari taxa dedusa”;
– pentru bunuri de capital, la randul 29, denumit „Ajustari conform prorata/ ajustari pentru bunurile de capital”.
Ajustarea sumei TVA aferente bunurilor de capital trebuie evidentiata si in Registrul bunurilor de capital.
Atentie: Suma rezultata din ajustarea TVA nu reintregeste costul de achizitie al marfurilor si al bunurilor de capital din patrimoniul persoanei impozabile care formuleaza optiunea de anulare din evidenta platitorilor de TVA.
Suma rezultata din ajustarea TVA afecteaza rezultatul contabil al lunii ianuarie, determinand diminuarea profitului contabil cu suma inscrisa in rulajul debitor al contului 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” sau al contului 658 „Alte cheltuieli de exploatare”, suma care reprezinta cheltuiala deductibila din punct de vedere fiscal la determinarea rezultatului fiscal (profit impozabil sau pierdere fiscala).
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea II.2)ANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 1 miliard de leiANAF a publicat lista contribuabililor cu OBLIGATII FISCALE RESTANTE la 30 septembrie 2024Noutati Legislatie Fiscala 29 aprilie - 04 maiPana pe 11 noiembrie 2024 trebuie sa depuneti formularele de inregistrare /anulare a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
[GHID complet] Regimul special de TVA pentru livrarile de bunuri second-handOBLIGATII FISCALE accesorii in cazul inregistrarii cu intarziere in scopuri de TVA. Ce dobanzi si penalitati datoreziRetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliTVA in era digitala: organizarea documentelor si corelarea fluxurilor financiare cu ajutorul QuickConta.ro
Mai multe articole despre obligatii fiscale
Articole similare
Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Impunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitPFA poate trece la impozitarea in sistem real daca incasarile economice au depasit 100.000 de euro?Venituri din activitati agricole si din prestari servicii. Cum se distribuie cheltuielile?Ultimele articole
OBLIGATII CONTABILE si fiscale pentru persoanele juridice care se dizolva cu sau fara lichidareLohnul inainte si dupa ianuarie 2010Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiTVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitCum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVA
Mai multe articole despre obligatii contabile
Articole similare
Sub ce plafon poti deveni neplatitor de TVAAJUSTAREA TVA pentru lipsurile in gestiune neimputabile | Inregistrarea TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliStornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Cum facem AJUSTAREA TVA in cazul contractului de creditare?Ultimele articole
Cum se realizeaza AJUSTAREA TVA la trecerea unui cabinet medical SRL la regimul normal de TVAAjustarea (regularizarea) TVA in cazul unor rabaturi acordate pentru livrari intracomunitare si interne de bunuriAJUSTAREA TVA pentru creante neincasate in cazul intrarii in faliment a beneficiaruluiCreante neincasate in 2025. Deductibilitatea cheltuielilor + AJUSTAREA TVA-uluiVenituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025
Mai multe articole despre ajustarea TVA
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
