Atentie contabili!


Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 
 

Obligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVA

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 03 Nov. 2011
Tags: obligatii fiscale, obligatii contabile, ajustarea tva

Din punct de vedere contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila: 635 = 4426 ,,Cheltuieli cu alte impozite, ,,TVA deductibila" taxe si varsaminte asimilate" sau 6588 ,,Alte cheltuieli de exploatare"


 
In cazul stocului de marfa, avand in vedere faptul ca persoana impozabila este radiata din evidentele platitorilor de TVA din luna februarie 2011, pe langa ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei marfurilor din stoc, la data de 31 ianuarie trebuie efectuata si regularizarea sumei TVA neexigibila aferenta valorii la pret cu amanuntul a stocului de marfa. 
 
Regularizarea se efectueaza prin formula contabila:
 
  4428                                           =                                  371
„TVA neexigibila”                                                           „Marfuri”
 
Practic, are loc stornarea sumei TVA din valoarea stocului inregistrat initial prin formula contabila 371 „Marfuri” = 4428 „TVA neexigibila”. 
Ca urmare a acestei regularizari, incepand cu data de 1 februarie 2012, valoarea
stocului de marfa din soldul debitor al contului 371 are urmatoarea structura:
 
* costul de achizitie al marfurilor inscris in factura furnizorilor;
* adaosul comercial practicat anterior datei de 1 februarie 2012. Cum este si firesc, daca adaosul comercial nu se modifica, pretul de vanzare cu amanuntul se diminueaza prin eliminarea sumei TVA neexigibile din structura acestuia. Daca pretul de vanzare cu amanuntul al marfurilor se mentine la acelasi nivel cu cel practicat in luna ianuarie, chiar daca are loc anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inseamna ca trebuie majorat adaosul comercial din valoarea stocului de marfa prin formula contabila 371 „Marfuri” = 378 „Diferente de pret la marfuri”;
 
Toate aceste ajustari si regularizari trebuie efectuate pe baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2012, inclusiv, pe baza unor situatii operative de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata. 
* cota de TVA in vigoare la data achizitiei, delimitata diferentiat, pe cote: cota de 19% si cota de 24%;
* valoarea TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere. 
Din listele de inventariere trebuie sa rezulte cota de TVA in vigoare la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA, astfel incat suma TVA ajustata determinata pe baza situatiilor operative sa fie egala cu suma TVA dedusa anterior, la momentul intrarii in patrimoniu.
In situatia in care marfurile din stoc nu pot fi identificate in istoric, respectiv bunuri aprovizionate cu cota de 19% si bunuri aprovizionate cu cota de 24%, ajustarea se efectueaza global, pentru cota in vigoare la data de 31 ianuarie a anului in care are loc ajustarea.
Din punct de vedere fiscal, ajustarea sumei TVA deduse se evidentiaza in Jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator cu semnul minus in decontul de TVA, la urmatoarele randuri din formularul cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 183/2011:
– pentru stocuri, la randul 28, denumit „Regularizari taxa dedusa”;
– pentru bunuri de capital, la randul 29, denumit „Ajustari conform prorata/ ajustari pentru bunurile de capital”.
 
Ajustarea sumei TVA aferente bunurilor de capital trebuie evidentiata si in Registrul bunurilor de capital. 

Atentie: Suma rezultata din ajustarea TVA nu reintregeste costul de achizitie al marfurilor si al bunurilor de capital din patrimoniul persoanei impozabile care formuleaza optiunea de anulare din evidenta platitorilor de TVA. 
Suma rezultata din ajustarea TVA afecteaza rezultatul contabil al lunii ianuarie, determinand diminuarea profitului contabil cu suma inscrisa in rulajul debitor al contului 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” sau al contului 658 „Alte cheltuieli de exploatare”, suma care reprezinta cheltuiala deductibila din punct de vedere fiscal la determinarea rezultatului fiscal (profit impozabil sau pierdere fiscala).
 
Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Votati articolul "Obligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVA":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News

Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz

Atentie contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz" 
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]

Atentie contabili!

Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarca GRATUIT Raportul Special!

"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016