InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Nov. 2011
Din punct de vedere contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila: 635 = 4426 ,,Cheltuieli cu alte impozite, ,,TVA deductibila" taxe si varsaminte asimilate" sau 6588 ,,Alte cheltuieli de exploatare"
In cazul stocului de marfa, avand in vedere faptul ca persoana impozabila este radiata din evidentele platitorilor de TVA din luna februarie 2011, pe langa ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei marfurilor din stoc, la data de 31 ianuarie trebuie efectuata si regularizarea sumei TVA neexigibila aferenta valorii la pret cu amanuntul a stocului de marfa.
Regularizarea se efectueaza prin formula contabila:
4428 = 371
„TVA neexigibila” „Marfuri”
Practic, are loc stornarea sumei TVA din valoarea stocului inregistrat initial prin formula contabila 371 „Marfuri” = 4428 „TVA neexigibila”.
Ca urmare a acestei regularizari, incepand cu data de 1 februarie 2012, valoarea
stocului de marfa din soldul debitor al contului 371 are urmatoarea structura:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii 2026
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
* costul de achizitie al marfurilor inscris in factura furnizorilor;
* adaosul comercial practicat anterior datei de 1 februarie 2012. Cum este si firesc, daca adaosul comercial nu se modifica, pretul de vanzare cu amanuntul se diminueaza prin eliminarea sumei TVA neexigibile din structura acestuia. Daca pretul de vanzare cu amanuntul al marfurilor se mentine la acelasi nivel cu cel practicat in luna ianuarie, chiar daca are loc anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inseamna ca trebuie majorat adaosul comercial din valoarea stocului de marfa prin formula contabila 371 „Marfuri” = 378 „Diferente de pret la marfuri”;
Toate aceste ajustari si regularizari trebuie efectuate pe baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2012, inclusiv, pe baza unor situatii operative de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata.
* cota de TVA in vigoare la data achizitiei, delimitata diferentiat, pe cote: cota de 19% si cota de 24%;
* valoarea TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.
Din listele de inventariere trebuie sa rezulte cota de TVA in vigoare la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA, astfel incat suma TVA ajustata determinata pe baza situatiilor operative sa fie egala cu suma TVA dedusa anterior, la momentul intrarii in patrimoniu.
In situatia in care marfurile din stoc nu pot fi identificate in istoric, respectiv bunuri aprovizionate cu cota de 19% si bunuri aprovizionate cu cota de 24%, ajustarea se efectueaza global, pentru cota in vigoare la data de 31 ianuarie a anului in care are loc ajustarea.
Din punct de vedere fiscal, ajustarea sumei TVA deduse se evidentiaza in Jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator cu semnul minus in decontul de TVA, la urmatoarele randuri din formularul cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 183/2011:
– pentru stocuri, la randul 28, denumit „Regularizari taxa dedusa”;
– pentru bunuri de capital, la randul 29, denumit „Ajustari conform prorata/ ajustari pentru bunurile de capital”.
Ajustarea sumei TVA aferente bunurilor de capital trebuie evidentiata si in Registrul bunurilor de capital.
Atentie: Suma rezultata din ajustarea TVA nu reintregeste costul de achizitie al marfurilor si al bunurilor de capital din patrimoniul persoanei impozabile care formuleaza optiunea de anulare din evidenta platitorilor de TVA.
Suma rezultata din ajustarea TVA afecteaza rezultatul contabil al lunii ianuarie, determinand diminuarea profitului contabil cu suma inscrisa in rulajul debitor al contului 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” sau al contului 658 „Alte cheltuieli de exploatare”, suma care reprezinta cheltuiala deductibila din punct de vedere fiscal la determinarea rezultatului fiscal (profit impozabil sau pierdere fiscala).
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Mai multa eficienta in relatia cu ANAF. 9 metode in vigoareMFP: REDUCERE de 5-10 procente pentru obligatiile fiscale achitate pana la 15 decembrieCodul fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 72/2022Studiu de caz: Ce implicatii fiscale apar la majorarea de capital pentru un asociat nerezident?Servicii de publicitate pe un site externUltimele articole
[GHID complet] Regimul special de TVA pentru livrarile de bunuri second-handOBLIGATII FISCALE accesorii in cazul inregistrarii cu intarziere in scopuri de TVA. Ce dobanzi si penalitati datoreziRetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliTVA in era digitala: organizarea documentelor si corelarea fluxurilor financiare cu ajutorul QuickConta.ro
Mai multe articole despre obligatii fiscale
Articole similare
PFA poate trece la impozitarea in sistem real daca incasarile economice au depasit 100.000 de euro?Efectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajVenituri din activitati agricole si din prestari servicii. Cum se distribuie cheltuielile?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Cum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAUltimele articole
OBLIGATII CONTABILE si fiscale pentru persoanele juridice care se dizolva cu sau fara lichidareCompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Impunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitLohnul inainte si dupa ianuarie 2010Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii
Mai multe articole despre obligatii contabile
Articole similare
Amenajare spatiu inchiriat si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?Documentar fiscal: TVA la transferul de activeVanzare cladire si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Ordin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - ajustare TVAUltimele articole
Cum se realizeaza AJUSTAREA TVA la trecerea unui cabinet medical SRL la regimul normal de TVAAjustarea (regularizarea) TVA in cazul unor rabaturi acordate pentru livrari intracomunitare si interne de bunuriAJUSTAREA TVA pentru creante neincasate in cazul intrarii in faliment a beneficiaruluiCreante neincasate in 2025. Deductibilitatea cheltuielilor + AJUSTAREA TVA-uluiVenituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025
Mai multe articole despre ajustarea TVA
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
