InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Nov. 2011
Din punct de vedere contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila: 635 = 4426 ,,Cheltuieli cu alte impozite, ,,TVA deductibila" taxe si varsaminte asimilate" sau 6588 ,,Alte cheltuieli de exploatare"
In cazul stocului de marfa, avand in vedere faptul ca persoana impozabila este radiata din evidentele platitorilor de TVA din luna februarie 2011, pe langa ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei marfurilor din stoc, la data de 31 ianuarie trebuie efectuata si regularizarea sumei TVA neexigibila aferenta valorii la pret cu amanuntul a stocului de marfa.
Regularizarea se efectueaza prin formula contabila:
4428 = 371
„TVA neexigibila” „Marfuri”
Practic, are loc stornarea sumei TVA din valoarea stocului inregistrat initial prin formula contabila 371 „Marfuri” = 4428 „TVA neexigibila”.
Ca urmare a acestei regularizari, incepand cu data de 1 februarie 2012, valoarea
stocului de marfa din soldul debitor al contului 371 are urmatoarea structura:
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
* costul de achizitie al marfurilor inscris in factura furnizorilor;
* adaosul comercial practicat anterior datei de 1 februarie 2012. Cum este si firesc, daca adaosul comercial nu se modifica, pretul de vanzare cu amanuntul se diminueaza prin eliminarea sumei TVA neexigibile din structura acestuia. Daca pretul de vanzare cu amanuntul al marfurilor se mentine la acelasi nivel cu cel practicat in luna ianuarie, chiar daca are loc anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inseamna ca trebuie majorat adaosul comercial din valoarea stocului de marfa prin formula contabila 371 „Marfuri” = 378 „Diferente de pret la marfuri”;
Toate aceste ajustari si regularizari trebuie efectuate pe baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2012, inclusiv, pe baza unor situatii operative de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata.
* cota de TVA in vigoare la data achizitiei, delimitata diferentiat, pe cote: cota de 19% si cota de 24%;
* valoarea TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.
Din listele de inventariere trebuie sa rezulte cota de TVA in vigoare la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA, astfel incat suma TVA ajustata determinata pe baza situatiilor operative sa fie egala cu suma TVA dedusa anterior, la momentul intrarii in patrimoniu.
In situatia in care marfurile din stoc nu pot fi identificate in istoric, respectiv bunuri aprovizionate cu cota de 19% si bunuri aprovizionate cu cota de 24%, ajustarea se efectueaza global, pentru cota in vigoare la data de 31 ianuarie a anului in care are loc ajustarea.
Din punct de vedere fiscal, ajustarea sumei TVA deduse se evidentiaza in Jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator cu semnul minus in decontul de TVA, la urmatoarele randuri din formularul cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 183/2011:
– pentru stocuri, la randul 28, denumit „Regularizari taxa dedusa”;
– pentru bunuri de capital, la randul 29, denumit „Ajustari conform prorata/ ajustari pentru bunurile de capital”.
Ajustarea sumei TVA aferente bunurilor de capital trebuie evidentiata si in Registrul bunurilor de capital.
Atentie: Suma rezultata din ajustarea TVA nu reintregeste costul de achizitie al marfurilor si al bunurilor de capital din patrimoniul persoanei impozabile care formuleaza optiunea de anulare din evidenta platitorilor de TVA.
Suma rezultata din ajustarea TVA afecteaza rezultatul contabil al lunii ianuarie, determinand diminuarea profitului contabil cu suma inscrisa in rulajul debitor al contului 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” sau al contului 658 „Alte cheltuieli de exploatare”, suma care reprezinta cheltuiala deductibila din punct de vedere fiscal la determinarea rezultatului fiscal (profit impozabil sau pierdere fiscala).
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noua modificare asupra procedurii de aplicare a amnistiei fiscale (Ordinul 6438/2024)Indreptare erori din documente de plataImpozitele cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa | Noutati ANAFCum accesati dosarul fiscal? Prevederi ANAFFirmele de munca temporara dau in judecata ANAFUltimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are OBLIGATII FISCALE de plata si de raportare TVA?Prosumator. OBLIGATII FISCALE si MONOGRAFIE contabila explicataDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII FISCALE existaGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!
Mai multe articole despre obligatii fiscale
Articole similare
Venituri din activitati agricole si din prestari servicii. Cum se distribuie cheltuielile?Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiImpunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitEfectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajUltimele articole
PFA poate trece la impozitarea in sistem real daca incasarile economice au depasit 100.000 de euro?OBLIGATII CONTABILE si fiscale pentru persoanele juridice care se dizolva cu sau fara lichidarePreturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010TVA in cazul PFI impozitate pe norma de venit
Mai multe articole despre obligatii contabile
Articole similare
Anulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustareAnularea inregistrarii in scopuri de TVA la cererea contribuabiluluiAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleDeductibilitate la utilizarea auto si in alte scopuri decat activitatea economica. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Vanzare auto. Cum se face AJUSTAREA TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Mai multe articole despre ajustarea TVA
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
