InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 02 Ian. 2018
In randurile de mai jos, subiectul nostru il reprezinta o societate care are o cladire inchiriata de la o persoana fizica. Cladirea este subinchiriata catre o alta societate. Fara notificarea depusa la ANAF in aceasta situatie factura va fi fara TVA astfel ca stabilim daca trebuie calculata si pro-rata. De asemenea, vom vedea care sunt pasii si termenele de declarare a pro-ratei la ANAF in aceasta situatie.
Iata raspunsul specialistului:
Deoarece subinchirierea nu este abordata in mod expres prin Codul fiscal ca operatiune economica distincta, de sine-statatoare, consider ca subinchirierea este asimilata operatiunii de inchiriere incadrata in categoria prestarilor de servicii. Chiar si prin Ordinul Institutului National de statistica nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate sunt reunite ca activitati economice sub acelasi cod: 7020.
Pro-rata se determina pentru intreaga activitate a persoanei impozabile, formata atat din operatiuni scutite fara drept de deducere, cat si din operatiuni taxabile care includ si operatiunile supuse masurilor de simplificare. Astfel, pentru exercitarea dreptului de deducere aferenta achizitiilor de bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii economice, in cursul anului, pro-rata provizorie se aplica doar asupra totalului sumei TVA deductibile inregistrate in perioada fiscala de raportare, inscrisa in jurnalul pentru cumparari, in baza facturilor primite de la diversi furnizori si prestatori.
Regula generala prevede ca pro-rata se aplica numai in cazul achizitiilor a caror destinatie nu poate fi delimitata distinct, fie pentru operatiuni taxabile, fie pentru operatiuni scutite fara drept de deducere, aspect reglementat prin art. 300 alin. (5) “Taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata.
Prin exceptie, in cazul achizitiilor destinate realizarii de investitii, care se prevad ca vor fi utilizate atat pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, cat si pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, este permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata pe parcursul procesului investitional, urmand ca taxa dedusa sa fie ajustata in conformitate cu prevederile art. 305. ”
Pentru exercitarea dreptului de deducere utilizarea pro-ratei nu este obligatorie, fiind permisa si organizarea evidentei achizitiilor pe baza a doua jurnale pentru cumparari. In cazul organizarii evidentei prin jurnale de TVA, nu se exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru activitatea de subinchiriere in regim de scutire fara drept de deducere.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Astfel, nu se deduce suma TVA deductibila inscrisa in facturile de achizitii bunuri si servicii aferente bunului imobil subinchiriat. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 300 “Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila”, alin. (4) “Taxa aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni nu se deduce.“
Prevederile art. 300 alin. (3) si alin. (4) se completeaza cu cele de la pct. 70 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 300 "In aplicarea art. 300 alin. (3) si (4) din Codul fiscal, pentru bunurile sau serviciile achizitionate care pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 300 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro rata". Aici se regaseste si urmatorul exemplu:
"Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire."
Modul de calcul al pro-ratei este reglementat prin art. 300, alin. (6) si alin. (7) din Codul fiscal, inclusiv prin alin. (8) care se refera la determinarea anuala a pro ratei definitive. Nu uitati faptul ca, anual, pana pe data de 25 ianuarie inclusiv, trebuie sa comunicati organului fiscal competent:
- pro rata provizorie care urmeaza a se aplica pentru anul in curs, de exemplu pana la 25 ianuarie 2018, pentru intregul an 2018;
- modul de determinare al pro ratei pentru anul 2017, care reprezinta pro-rata provizorie pentru anul 2018.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Cine depune formularul 220 in anul 2016?ANAF: Amenda pentru cei care nu depun Declaratia 220 pana la...Inchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalNoutati privind impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilorUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Declaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularul
Mai multe articole despre subinchiriere
Articole similare
TVA - Registrul bunurilor primitePersoanele impozabile cu regim mixt si persoanele partial impozabileRenuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturism
Mai multe articole despre pro-rata
Articole similare
Cum vom plati impozite pe locuinte cu 2.500% mai mari din 2016. Exemple calculONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Bugetul UE 2014-2020 ar putea veni cu un impozit pe tranzactiile financiarePrestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVAImpozit CLADIRI cand nu se pot identifica suprafetele folosite in scopuri diferiteUltimele articole
Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea CLADIRIiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorCum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025
Mai multe articole despre cladiri
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
