Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Facturile de avans si aplicarea cotei de TVA corespunzatoare se afla, in continuare, printre cele mai importante probleme fiscale ale firmelor. Iar in acest articol vom vedea cum trebuie sa procedati daca va aflati in aceasta situatie.
Avem cazul urmator. Firma detine restaurante in care se organizeaza evenimente. Pentru rezervarile efectuate de persoane fizice, emitem bon fiscal si facturi de avans. Avansul il facturam cu 19% si il stornam cand are loc evenimentul. Produsele consumate la producerea evenimentului sunt cu TVA de 9% pentru care emitem bon fiscal si factura, pe aceeasi factura stornam si avansul, iar rubrica de TVA are o valoare cu minus. Am putea factura si avansul initial cu 9%? Faptul ge ne rator il putem considera producerea evenimentului?
Cuprins
Cota TVA pentru facturile de avans
Potrivit art. 291 alin. (4) din Codul fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Potrivit art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
„b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau in tegrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;“
In baza acestor prevederi, cota aplicabila in cazul avansurilor este cota aplicabila respectivelor bunuri sau servicii comercializate.
Cand sunt facturate cu 9% facturile de avans
Daca incasati avansuri pentru livrari ce se incadreaza la cota redusa de TVA (din descrierea dumneavoastra, aceasta este situatia in care va aflati), atunci avansurile sunt facturate cu 9%.
Cand sunt facturate cu 19% facturile de avans
Daca incasati avansuri pentru livrari ce se incadreaza la cota standard de TVA, atunci avansurile sunt facturate cu 19%.
Ce se intampla in cazul in care bunurile sunt supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA
Conform pct. 37 alin. (11) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in situatia in care se comercializeaza un pachet care cuprinde bunuri supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA, la un pret total, si nu se poate stabili o operatiune principala, se aplica cota de TVA corespunzatoare fiecarui bun, in masura in care bunurile care compun pachetul pot fi separate, in caz contrar se considera ca are loc o operatiune complexa unica, aplicandu-se cota standard de TVA la valoarea totala a pachetului.
Se excepteaza bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor in conditiile prevazute la pct. 7 alin. (10) lit. a).
Astfel, daca incasati avans pentru un pachet de bunuri/servicii supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA, fara a putea stabili operatiunea principala, veti factura avansul cu 19%.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Emitere factura pentru livrare constructie noua - Ce COTA TVA se aplica in acest caz?TVA apartamente. COTA TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Cum arata un raport al cotelor TVA la nivelul UE?Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentUltimele articole
TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026COTA TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Regularizare FACTURI DE AVANS emise de parteneri din UE. Cum declaram in VIES si decontul de TVA?Incasare avans. Cum facem inregistrarea facturii?Plata facuta catre un tert in numele societatii debitoare. Cum gestionati facturile corect!OUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareUltimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceTVA locuinte 2024: Studii de caz utileSistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Elementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalIncasare avansuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem monografia contabila?Articole similare
Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAStudiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Ultimele articole
Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Articole similare
Studiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuStudiu de caz: Facturi primite, emise de furnizor ca urmare a inspectiei fiscale privind TVAEmitere factura prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Ultimele articole
Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduse
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"