Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%

Cota TVA pentru facturile de avans

Potrivit art. 291 alin. (4) din Codul fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei. 

Potrivit art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: 

„b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau in tegrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;“ 

In baza acestor prevederi, cota aplicabila in cazul avansurilor este cota aplicabila respectivelor bunuri sau servicii comercializate.

Cand sunt facturate cu 9% facturile de avans

Daca incasati avansuri pentru livrari ce se incadreaza la cota redusa de TVA (din descrierea dumneavoastra, aceasta este situatia in care va aflati), atunci avansurile sunt facturate cu 9%.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Cand sunt facturate cu 19% facturile de avans

Daca incasati avansuri pentru livrari ce se incadreaza la cota standard de TVA, atunci avansurile sunt facturate cu 19%.

Ce se intampla in cazul in care bunurile sunt supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA

Conform pct. 37 alin. (11) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in situatia in care se comercializeaza un pachet care cuprinde bunuri supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA, la un pret total, si nu se poate stabili o operatiune principala, se aplica cota de TVA corespunzatoare fiecarui bun, in masura in care bunurile care compun pachetul pot fi separate, in caz contrar se considera ca are loc o operatiune complexa unica, aplicandu-se cota standard de TVA la valoarea totala a pachetului. 

Se excepteaza bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor in conditiile prevazute la pct. 7 alin. (10) lit. a). 

Astfel, daca incasati avans pentru un pachet de bunuri/servicii supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA, fara a putea stabili operatiunea principala, veti factura avansul cu 19%.

Raspunsul a fost oferit de Olga Crevelescu, in Revista de TVA, o publicatie lunara care va permite accesul la solutii profesioniste si actualizate pentru orice problema legata de TVA. Veti gasi aici spete fiscale, noutati legislative, proiecte de acte normative si mai ales cauze relevante pe TVA judecate de Curtea de Justitie a Uniunii Europene. Detalii AICI»