Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Facturile de avans si aplicarea cotei de TVA corespunzatoare se afla, in continuare, printre cele mai importante probleme fiscale ale firmelor. Iar in acest articol vom vedea cum trebuie sa procedati daca va aflati in aceasta situatie.
Avem cazul urmator. Firma detine restaurante in care se organizeaza evenimente. Pentru rezervarile efectuate de persoane fizice, emitem bon fiscal si facturi de avans. Avansul il facturam cu 19% si il stornam cand are loc evenimentul. Produsele consumate la producerea evenimentului sunt cu TVA de 9% pentru care emitem bon fiscal si factura, pe aceeasi factura stornam si avansul, iar rubrica de TVA are o valoare cu minus. Am putea factura si avansul initial cu 9%? Faptul ge ne rator il putem considera producerea evenimentului?
Cuprins
Cota TVA pentru facturile de avans
Potrivit art. 291 alin. (4) din Codul fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Potrivit art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
„b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau in tegrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;“
In baza acestor prevederi, cota aplicabila in cazul avansurilor este cota aplicabila respectivelor bunuri sau servicii comercializate.
Cand sunt facturate cu 9% facturile de avans
Daca incasati avansuri pentru livrari ce se incadreaza la cota redusa de TVA (din descrierea dumneavoastra, aceasta este situatia in care va aflati), atunci avansurile sunt facturate cu 9%.
Cand sunt facturate cu 19% facturile de avans
Daca incasati avansuri pentru livrari ce se incadreaza la cota standard de TVA, atunci avansurile sunt facturate cu 19%.
Ce se intampla in cazul in care bunurile sunt supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA
Conform pct. 37 alin. (11) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in situatia in care se comercializeaza un pachet care cuprinde bunuri supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA, la un pret total, si nu se poate stabili o operatiune principala, se aplica cota de TVA corespunzatoare fiecarui bun, in masura in care bunurile care compun pachetul pot fi separate, in caz contrar se considera ca are loc o operatiune complexa unica, aplicandu-se cota standard de TVA la valoarea totala a pachetului.
Se excepteaza bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor in conditiile prevazute la pct. 7 alin. (10) lit. a).
Astfel, daca incasati avans pentru un pachet de bunuri/servicii supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA, fara a putea stabili operatiunea principala, veti factura avansul cu 19%.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Detasare in Germania: Obligatii fiscale. COTA TVA in GermaniaCOTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileNoi produse pentru care se aplica cota redusa TVA 9%. Ce presupune trecerea la aceasta COTA TVAOrganizare spectacole. COTA TVA. Inregistrari contabilePlata avans. Antecontract. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Ce COTA TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce COTA TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025TVA apartamente. COTA TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Cote TVA. COTA TVA pentru produsele de panificatie in 2025Articole similare
Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriAchizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Avans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Ultimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceTVA locuinte 2024: Studii de caz utileSistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Elementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalPlata facuta catre un tert in numele societatii debitoare. Cum gestionati facturile corect!Articole similare
Studiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Articole similare
Studiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuEmitere factura prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseStudiu de caz: Facturi primite, emise de furnizor ca urmare a inspectiei fiscale privind TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"