InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Oct. 2018 Exclusiv
Care sunt obligatiile de plata in cazul unei societati care are codul de TVA suspendat, dar a primit o factura cu TVA? Trebuie reactivat codul si depusa Declaratia 300 sau se anunta in Declaratia 390 aceasta achizitie?
Concret, o firma a achizitionat, in luna iulie, mostre de la o societate din Germania. Factura a fost facuta fara TVA. In luna urmatoare firma din Germania a eliberat o noua factura cu diferenta de TVA la factura initiala. Cum se prodedeaza in acest caz?
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, ulterior emiterii primei facturi, furnizorul din Germania a vizualizat un cod invalid de TVA in sistemul VIES, caz in care a retratat operatiunea din livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA in Germania, in operatiune taxabila in Germania. Acesta este motivul pentru care furnizorul respectiv a emis o alta factura cu TVA colectata prin aplicarea cotei 19%, datorata bugetului de stat din Germania. Cota TVA 19% din Germania corespunde cu cota TVA 19% aplicabila in Romania, fiind o simpla coincidenta, fara relevanta din punct de vedere fiscal.
Avand in vedere faptul ca, prin natura sa, operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o achizitie impozabila in Romania, intervine obligatia platii efective a TVA in Romania prin colectarea TVA aplicand cota TVA 19% calculata la baza de impozitare determinata in lei, prin aplicarea cursului valutar din data emiterii facturii, ipotetic 22.10.2018, la valoarea totala, inclusiv TVA, de exemplu:
• valoare totala 595 euro [(500 euro x 95 euro (19%)] x 4.6671 lei/euro = 2.776,92 lei, aferenta facturii emise de catre furnizorul din Germania;
• valoare TVA datorata bugetului de stat din Romania 2.776,92 lei x 19% = 527,62 lei.
Obligatia de plata a TVA trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 188 din 22 ianuarie 2018 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311) "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" prin rotunjirea sumelor rezultate din calcul, respectiv:
• baza de impozitare TVA 2.777 lei;
• TVA datorata 528 lei.
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a contabilitatii
Suma TVA datorata se plateste efectiv bugetului de stat pana pe data de 26 noiembrie 2018 inclusiv (data de 25.11.2018, zi nelucratoare, duminica).
In declaratia cod 311 suma se raporteaza la sectiunea IV. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA, subsectiunea A. "Operatiuni efectuate dupa anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA", punctul 2 "Achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, in conditiile legii". Obligatia de plata este reglementata prin art. 307 alin. (6) "In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2) - (5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 316, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau...”
Practic, cumparatorul din Romania efectueaza o achizitie impozabila (taxabila) in Romania conform prevederilor art. 268 alin. (3) “Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:
a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de...”
In acest context, trebuie retinut faptul ca societatea din Romania cu codul de TVA anulat din oficiu, nu beneficiaza de regimul de scutire pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, asa cum ar beneficia o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal (nu a atins o cifra de afaceri de 300.000 lei), chiar daca valoarea A.I.C. din anul 2018 nu a atins plafonul de 10.000 lei (exclusiv TVA) cu un echivalent in de 34.000 lei reglementat prin art. 268 alin. (6) din Codul fiscal. Din acest motiv, datoreaza TVA in Romania.
Deoarece nu are un cod valid de TVA, valoarea achizitiei nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul A, fiind suficienta doar raportarea fiscala prin formularul cod 311.
Suma TVA achitata bugetului de stat, inregistrata contabil prin formula 371.02 (analitic mostre) = 446 si 446 = 5121 reintregeste costul de achizitie al mostrelor.
Asa cum se poate constata, persoana impozabila din Romania nu este obligata sa solicite reinregistrarea in scopuri de TVA, daca se mentin cauzele care au condus la anularea codului de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Factura separata de transport primita de la un furnizor intracomunitar. Declaram in D 390?Cum declaram corect in D 394?Achizitie intracomunitara de soft. Inregistrare DECLARATIA 390Regimul TVA al unei facturi din comunitateCum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVA
Mai multe articole despre Declaratia 390
Articole similare
ANAF reaminteste care sunt obligatiile fiscale scandente ale contribuabililor pe final de 2021Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importante25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleCalendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Reminder ANAF! 9 declaratii fiscale importante au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Luni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale
Mai multe articole despre OPANAF 188
Articole similare
ANAF: Declaratii fiscale si obligatii de plata cu termen in august 2016Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Declaratii cu termen la 25 aprilie 2016. Ce formulare veti depune?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Ce declaratii depunem la ANAF pana la 25 august?Ultimele articole
Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileTermenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieCe declaratii depunem la Fisc pana la 25 iulie?26 iunie e termenul pentru mai multe obligatii fiscaleAflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!
Mai multe articole despre formular 311
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
