InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Oct. 2018 Exclusiv
Care sunt obligatiile de plata in cazul unei societati care are codul de TVA suspendat, dar a primit o factura cu TVA? Trebuie reactivat codul si depusa Declaratia 300 sau se anunta in Declaratia 390 aceasta achizitie?
Concret, o firma a achizitionat, in luna iulie, mostre de la o societate din Germania. Factura a fost facuta fara TVA. In luna urmatoare firma din Germania a eliberat o noua factura cu diferenta de TVA la factura initiala. Cum se prodedeaza in acest caz?
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, ulterior emiterii primei facturi, furnizorul din Germania a vizualizat un cod invalid de TVA in sistemul VIES, caz in care a retratat operatiunea din livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA in Germania, in operatiune taxabila in Germania. Acesta este motivul pentru care furnizorul respectiv a emis o alta factura cu TVA colectata prin aplicarea cotei 19%, datorata bugetului de stat din Germania. Cota TVA 19% din Germania corespunde cu cota TVA 19% aplicabila in Romania, fiind o simpla coincidenta, fara relevanta din punct de vedere fiscal.
Avand in vedere faptul ca, prin natura sa, operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o achizitie impozabila in Romania, intervine obligatia platii efective a TVA in Romania prin colectarea TVA aplicand cota TVA 19% calculata la baza de impozitare determinata in lei, prin aplicarea cursului valutar din data emiterii facturii, ipotetic 22.10.2018, la valoarea totala, inclusiv TVA, de exemplu:
• valoare totala 595 euro [(500 euro x 95 euro (19%)] x 4.6671 lei/euro = 2.776,92 lei, aferenta facturii emise de catre furnizorul din Germania;
• valoare TVA datorata bugetului de stat din Romania 2.776,92 lei x 19% = 527,62 lei.
Obligatia de plata a TVA trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 188 din 22 ianuarie 2018 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311) "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" prin rotunjirea sumelor rezultate din calcul, respectiv:
• baza de impozitare TVA 2.777 lei;
• TVA datorata 528 lei.
Examen Consultant Fiscal 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
Suma TVA datorata se plateste efectiv bugetului de stat pana pe data de 26 noiembrie 2018 inclusiv (data de 25.11.2018, zi nelucratoare, duminica).
In declaratia cod 311 suma se raporteaza la sectiunea IV. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA, subsectiunea A. "Operatiuni efectuate dupa anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA", punctul 2 "Achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, in conditiile legii". Obligatia de plata este reglementata prin art. 307 alin. (6) "In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2) - (5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 316, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau...”
Practic, cumparatorul din Romania efectueaza o achizitie impozabila (taxabila) in Romania conform prevederilor art. 268 alin. (3) “Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:
a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de...”
In acest context, trebuie retinut faptul ca societatea din Romania cu codul de TVA anulat din oficiu, nu beneficiaza de regimul de scutire pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, asa cum ar beneficia o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal (nu a atins o cifra de afaceri de 300.000 lei), chiar daca valoarea A.I.C. din anul 2018 nu a atins plafonul de 10.000 lei (exclusiv TVA) cu un echivalent in de 34.000 lei reglementat prin art. 268 alin. (6) din Codul fiscal. Din acest motiv, datoreaza TVA in Romania.
Deoarece nu are un cod valid de TVA, valoarea achizitiei nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul A, fiind suficienta doar raportarea fiscala prin formularul cod 311.
Suma TVA achitata bugetului de stat, inregistrata contabil prin formula 371.02 (analitic mostre) = 446 si 446 = 5121 reintregeste costul de achizitie al mostrelor.
Asa cum se poate constata, persoana impozabila din Romania nu este obligata sa solicite reinregistrarea in scopuri de TVA, daca se mentin cauzele care au condus la anularea codului de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Deducere TVA. Cum procedam la vanzarea catre persoane fizice?Servicii de selectie si plasare de personal navigantTranzactii intracomunitare. Cursul de schimb valutarFactura fiscala: evidentiere in Declaratia 394Operatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Ultimele articole
Factura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVAScutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare: ce documente trebuie sa detina furnizorul pentru a nu risca colectarea TVA ulteriorDECLARATIA 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026DECLARATIA 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaAchizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-Transport
Mai multe articole despre Declaratia 390
Articole similare
25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024REMINDER (ANAF): 27 mai, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale, intre care Formularul 112 si Declaratia 100REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Ultimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Reminder ANAF! 9 declaratii fiscale importante au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Luni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale
Mai multe articole despre OPANAF 188
Articole similare
Cine are obligatia sa depuna formularele cu termen-limita la 25 februarie?Ce declaratii depunem la ANAF pana la 25 august?Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completCele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Termen depunere declaratii pana la 27 aprilie 2015. Ce obligatii declarative si de plata avem?Ultimele articole
Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileTermenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieCe declaratii depunem la Fisc pana la 25 iulie?26 iunie e termenul pentru mai multe obligatii fiscaleAflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!
Mai multe articole despre formular 311
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
