InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Mar. 2019 Exclusiv
In studiul de caz de astazi va aducem in atentie situatia unei firme care se confrunta cu urmatoarea problema: "In luna 07/2018 societatea achizitioneaza de la un PFA cu activitate agricola o cantitate de grau. PFA-ul emite pentru aceasta tranzactie o factura fiscala cu taxare inversa, stiindu-se inregistrat in scopuri de TVA. Aceasta factura s-a inregistrat in contabilitate 371 = 401 valoaraea graului si 4426 = 4427 TVA aferent.
Dupa cateva luni afla ca la data emiterii facturii avea codul de TVA anulat din oficiu conform art. 316 alin. (11) lit. e) din Legea 227/2015. Ce trebuie sa faca furnizorul de grau? Ce trebuie sa faca societatea care a cumparat graul?".
Raspuns specialist
Societatea care a cumparat graul poate solicita stornarea facturii emise initial prin utilizarea codului de TVA precedat de simbolul RO si emiterea unei noi facturi in care furnizorul inscrie doar codul de TVA. In noua factura emisa furnizorul trebuie sa inscrie drept mentiuni, cel putin urmatoarele informatii:
numarul si data facturii stornate; inclusiv sau exclusiv TVA. In situatia in care inscrie mentiunea "exclusiv TVA", inseamna ca pretul a fost negociat fara TVA, iar cumparatorul trebuie sa achite furnizorului suma TVA datorata ca urmare a colectarii effective a acesteia de catre furnizorul cu codul de TVA anulat din oficiu.
In situatia in care furnizorul nu storneaza factura emisa initial, cumparatorul este obligat sa ajusteze negativ suma TVA deductibila dedusa, inregistrata in debitul contului 4426 din formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA deductibila astfel ajustata, fie reintregeste costul de achizitie al bunurilor 371 = 4426, daca aceste bunuri mai exista in stoc, fie se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare prin formula 6588 = 4426. Valoarea operatiunii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”, fara a se raporta si prin declaratia informativa cod 394.
In situatia in care furnizorul corecteaza factura emisa initial si emite o noua factura cu TVA inclusa, cumparatorul trebuie sa anuleze aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4427 = 4426.
Valoarea anularii acestui regim se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 cu semnul minus, la randul 12 “Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 si la randul 25 alocat pentru "Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)". Valoarea facturii emise in calitate de persoana impozabila cu codul de TVA anulat din oficiu se raporteaza de catre cumparator doar prin decontul de TVA la randul 28 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,….", fara a se raporta si prin declaratia informativa cod 394.
La emiterea facturii de corectie, furnizorul trebuie sa aiba in vedere ca dupa reinregistrarea in scopuri de TVA va avea obligatia sa respecte una din prevederile pct. 5 1 alin. (2) de la lit. a) la lit. d) din normele de aplicare ale art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, in functie de modalitatea de facturare si declarare a operatiunii in perioada in care a figurat cu codul de TVA anulat din oficiu
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
"(2) Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita facturi in care sa inscrie distinct taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata". In functie de modalitatea in care au actionat pe perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, se disting urmatoarele situatii:
a) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar nu a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care sa includa informatiile obligatorii prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, care a fost colectata in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat. Aceste facturi nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata", daca nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile;
b) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, si a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. In situatia in care nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, facturile emise dupa reinregistrare nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata";
c) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de corectie nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata", daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in "Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal"*). Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate;
d) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal si nu a emis facturi. In aceasta situatie, facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata", daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in "Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal". Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate."
Cele patru variante posibile, de la lit.a) la lit.d) acceptate prin normele de aplicare a Codului fiscal trebuie avute in vedere de catre furnizor. In concluzie, in situatia in care realizeaza operatiuni taxabile in perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu, furnizorul trebuie sa cunoasca faptul ca este obligat sa colecteze TVA, dar raportarea valorii facturilor emise nu este posibila prin decontul de TVA cod 300, fiind obligatorie prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal"reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 188 din 22 ianuarie 2018.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Masuri de guvernare prioritare (semestrul II, 2019): Cresterea salariului mediu brut, impozit ZERO pentru anumiti contribuabili si vouchere pentru elevii care nu chiulesc!Societatea ramane platitoare de TVA pana la finalul anului?Bon fiscal. Obligativitatea stampilariiLa ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Capitalistul domesticUltimele articole
Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiPanourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Castigul salariar mediu net, in scadere in luna februarieComunicat MFP: Ce masuri noi sunt in plan pentru achizitiile publice?Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Facturi incasate dupa 1 ianuarie 2018. Sume blocate in contul de TVA. Cum procedati?Bunuri din afara UE. Cum inregistram factura furnizorului intracomunitar catre societatea romana?Ultimele articole
Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiPanourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVA
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Depasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?COD TVA ANULAT din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteCOD TVA ANULAT pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?COD TVA ANULAT si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalCOD TVA ANULAT. Reinregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Ai primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impuneree-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au COD TVA ANULAT prin optiuneCOD TVA ANULAT, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme cu COD TVA ANULAT. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?
Mai multe articole despre cod tva anulat
Articole similare
Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Ce declaratii se depun pana la termenul-limita stabilit la 22 decembrie?ANAF a publicat Ordinul pentru aprobarea formularului 311Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Pana la 25 octombrie sunt stabilite 17 obligatii de plata si declarative. Lista completa ANAFUltimele articole
Termenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuCe declaratii depunem la ANAF pana la 25 august?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 iulie?26 iunie e termenul pentru mai multe obligatii fiscale
Mai multe articole despre formular 311
Articole similare
Vanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturiiCORECTARE FACTURA emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?CORECTARE FACTURA pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?CORECTARE FACTURA garantie emisa cu TVA. Cum procedam?
Mai multe articole despre corectare factura
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
