InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Mar. 2019 Exclusiv
In studiul de caz de astazi va aducem in atentie situatia unei firme care se confrunta cu urmatoarea problema: "In luna 07/2018 societatea achizitioneaza de la un PFA cu activitate agricola o cantitate de grau. PFA-ul emite pentru aceasta tranzactie o factura fiscala cu taxare inversa, stiindu-se inregistrat in scopuri de TVA. Aceasta factura s-a inregistrat in contabilitate 371 = 401 valoaraea graului si 4426 = 4427 TVA aferent.
Dupa cateva luni afla ca la data emiterii facturii avea codul de TVA anulat din oficiu conform art. 316 alin. (11) lit. e) din Legea 227/2015. Ce trebuie sa faca furnizorul de grau? Ce trebuie sa faca societatea care a cumparat graul?".
Raspuns specialist
Societatea care a cumparat graul poate solicita stornarea facturii emise initial prin utilizarea codului de TVA precedat de simbolul RO si emiterea unei noi facturi in care furnizorul inscrie doar codul de TVA. In noua factura emisa furnizorul trebuie sa inscrie drept mentiuni, cel putin urmatoarele informatii:
numarul si data facturii stornate; inclusiv sau exclusiv TVA. In situatia in care inscrie mentiunea "exclusiv TVA", inseamna ca pretul a fost negociat fara TVA, iar cumparatorul trebuie sa achite furnizorului suma TVA datorata ca urmare a colectarii effective a acesteia de catre furnizorul cu codul de TVA anulat din oficiu.
In situatia in care furnizorul nu storneaza factura emisa initial, cumparatorul este obligat sa ajusteze negativ suma TVA deductibila dedusa, inregistrata in debitul contului 4426 din formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA deductibila astfel ajustata, fie reintregeste costul de achizitie al bunurilor 371 = 4426, daca aceste bunuri mai exista in stoc, fie se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare prin formula 6588 = 4426. Valoarea operatiunii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”, fara a se raporta si prin declaratia informativa cod 394.
In situatia in care furnizorul corecteaza factura emisa initial si emite o noua factura cu TVA inclusa, cumparatorul trebuie sa anuleze aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4427 = 4426.
Valoarea anularii acestui regim se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 cu semnul minus, la randul 12 “Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 si la randul 25 alocat pentru "Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)". Valoarea facturii emise in calitate de persoana impozabila cu codul de TVA anulat din oficiu se raporteaza de catre cumparator doar prin decontul de TVA la randul 28 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,….", fara a se raporta si prin declaratia informativa cod 394.
La emiterea facturii de corectie, furnizorul trebuie sa aiba in vedere ca dupa reinregistrarea in scopuri de TVA va avea obligatia sa respecte una din prevederile pct. 5 1 alin. (2) de la lit. a) la lit. d) din normele de aplicare ale art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, in functie de modalitatea de facturare si declarare a operatiunii in perioada in care a figurat cu codul de TVA anulat din oficiu
Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
"(2) Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita facturi in care sa inscrie distinct taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata". In functie de modalitatea in care au actionat pe perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, se disting urmatoarele situatii:
a) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar nu a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care sa includa informatiile obligatorii prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, care a fost colectata in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat. Aceste facturi nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata", daca nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile;
b) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, si a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. In situatia in care nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, facturile emise dupa reinregistrare nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata";
c) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de corectie nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata", daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in "Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal"*). Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate;
d) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal si nu a emis facturi. In aceasta situatie, facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata", daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in "Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal". Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate."
Cele patru variante posibile, de la lit.a) la lit.d) acceptate prin normele de aplicare a Codului fiscal trebuie avute in vedere de catre furnizor. In concluzie, in situatia in care realizeaza operatiuni taxabile in perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu, furnizorul trebuie sa cunoasca faptul ca este obligat sa colecteze TVA, dar raportarea valorii facturilor emise nu este posibila prin decontul de TVA cod 300, fiind obligatorie prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal"reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 188 din 22 ianuarie 2018.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025ANAF: Ordinul 938 din 2013 privind formularul de impunere anuala a contributiilor la sanatate26 septembrie este termenul limita pentru o serie de obligatii fiscaleElemente obligatorii facturi. Care sunt implicatiile privind TVA-ul?Societate fara TVA. Deducere TVA utilitatiUltimele articole
Stocuri la dispozitia clientului. Regimul TVA, conditii de aplicare si monografie contabilaLimitarea de 50% la TVA pentru autoturisme. Se aplica si facturilor de avans primite la reparatia masinii firmei?Rambursare TVA: ANAF ajusteaza Ordinul 1.123/2026. Formulari noi in Anexa 6 la riscul de rambursare a TVA, iar criteriul furnizorului afiliat dispareAgentii imobiliare si TVA: ce se ascunde in spatele unei simple facturi de comisionPrimul decont de TVA in grupul fiscal unic. Cine depune si cum se consolideaza
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Deductibilitatea TVA aferenta combustibiluluiEmitere factura in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Situatii care genereaza inactivitatea fiscala. Consecinte si conditii de reactivareReducerea TVA ajuta piata online si cea a locurilor de munca. Exista insa si reversul: controalele ANAF ii fac pe comercianti sa majoreze preturilePonta vrea Codul fiscal aprobat pana saptamana viitoareUltimele articole
Stocuri la dispozitia clientului. Regimul TVA, conditii de aplicare si monografie contabilaLimitarea de 50% la TVA pentru autoturisme. Se aplica si facturilor de avans primite la reparatia masinii firmei?Rambursare TVA: ANAF ajusteaza Ordinul 1.123/2026. Formulari noi in Anexa 6 la riscul de rambursare a TVA, iar criteriul furnizorului afiliat dispareAgentii imobiliare si TVA: ce se ascunde in spatele unei simple facturi de comisionPrimul decont de TVA in grupul fiscal unic. Cine depune si cum se consolideaza
Mai multe articole despre tva
Articole similare
TVA la incasare, COD TVA ANULAT. Ce se intampla cu deducerea TVA?Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Cum procedam?COD TVA ANULAT din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importantee-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Ultimele articole
Vanzarea unui activ de catre o firma in faliment cu COD TVA ANULAT. Cine plateste TVA si cine il poate deduceCOD TVA ANULAT din oficiu. Ce declaratii depuneti daca facturile emise contin TVACOD TVA ANULAT din oficiul de ANAF. Implicatii fiscale pentru firmeRegistru TVA si D700. Cum sa procedeze firmele care vor sa se reinregistreze in scop de TVAAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunere
Mai multe articole despre cod tva anulat
Articole similare
Calendar obligatii fiscale mai 2012. Vezi lista completa a declaratiilor cu termenele limitaMiercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiCe formulare se depun pana la 25 februarie 2016?Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Ce declaratii depunem obligatoriu in august 2013Ultimele articole
Termenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuCe declaratii depunem la ANAF pana la 25 august?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 iulie?26 iunie e termenul pentru mai multe obligatii fiscale
Mai multe articole despre formular 311
Articole similare
CORECTARE FACTURA emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?CORECTARE FACTURA pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?CORECTARE FACTURA garantie emisa cu TVA. Cum procedam?Vanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturii
Mai multe articole despre corectare factura
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
