Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati X care in noiembrie 2011 a incheiat un contract de inchiriere spatiu ( in regim cu TVA, cu notificare la Finante ) in care se stipula si plata unei garantii in valoare de 600 euro + TVA. SC X SRL a facturat aceasta garantie cu TVA si a inclus pe venituri suma, impozitand cei 600 de euro. In cazul in care suma trebuia inregistrata in cont 462 sau 167, vom vedea care sunt solutiile pentru corectarea acestor greseli.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al TVA, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii percepute fie pentru chirie, fie pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei intrucat acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 din Codul fiscal.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manual de politici contabile - Stick USB
Ca urmare, garantia nu intra in sfera TVA, nu este obligatorie emiterea facturii si nu se colecteaza TVA.
Ca solutie va recomand: stornarea facturii cu TVA si emiterea unei facturi fara TVA.
La inregistrarea facturii veti storna inregistrarile efectuate initial si veti inregistra garantia in contul 462 sau 167.
Potrivit prevederilor pct. 63 alin (9) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate.
Corectarea erorilor contabile este prezentata la pct 63 din reglemetarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, astfel:
Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile.
Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.
In concluzie aceasta poate fi inregistrata astfel:
a) pe seama contului de profit si pierderi
4111=% cu suma in rosu
7XX
4427
Inregistrare factura garantie
4111 = 167
b) pe seama rezultatului reportat
4111 = % cu suma in rosu
1174
4427
Inregistrare factura garantie
4111= 167
In situatia inregistrarii pe seama rezultatului reportat veti depune declaratia rectificativa, dupa cum se precizeaza la pct.13 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, dat in aplicarea art. 19 potrivit caruia, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce noutati aduce Sistemul de TVA la incasareDeductibilitate TVA marfa expirataCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalCota TVA pentru produse alimentare si bauturi alcoolice incluse in pachete turisticeImpozitare venituri nerezidenti. Cand se elibereaza certificatul de rezidenta fiscala?Ultimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVAArticole similare
MFP modifica din nou normele de aplicare a Programului IMM Invest Romania. 10 schimbari preconizate (Proiect de Hotarare)O noua taxa pentru consumatori: Se va achita o GARANTIE pentru fiecare produs ambalat in sticla sau borcanNoile norme de aplicare pentru OUG 92 au fost publicate in MonitorMFP extinde sfera de acordare a esalonarii la plataEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Ultimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Pensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaControale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatArticole similare
CORECTARE FACTURA emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Vanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturiiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileCORECTARE FACTURA pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Articole similare
Erori, erori, erori …TVA, taxe, impozite, contributii…buget de statERORI CONTABILE / fiscale frecvente si corectarea lorCorectare ERORI CONTABILE. Procedura si implicatiiInchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Diferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Ultimele articole
ERORI CONTABILE si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleTrecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileErori constatate la depunerea situatiilor financiare anuale. Cum se corecteaza acestea?Articole similare
Cadou de Paste pentru contabili? Desigur!Ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiLichidare microintreprindere: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuseCel mai utilizat Consilier al Contabililor in 2014Inregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"