Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati X care in noiembrie 2011 a incheiat un contract de inchiriere spatiu ( in regim cu TVA, cu notificare la Finante ) in care se stipula si plata unei garantii in valoare de 600 euro + TVA. SC X SRL a facturat aceasta garantie cu TVA si a inclus pe venituri suma, impozitand cei 600 de euro. In cazul in care suma trebuia inregistrata in cont 462 sau 167, vom vedea care sunt solutiile pentru corectarea acestor greseli.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al TVA, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii percepute fie pentru chirie, fie pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei intrucat acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 din Codul fiscal.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ca urmare, garantia nu intra in sfera TVA, nu este obligatorie emiterea facturii si nu se colecteaza TVA.
Ca solutie va recomand: stornarea facturii cu TVA si emiterea unei facturi fara TVA.
La inregistrarea facturii veti storna inregistrarile efectuate initial si veti inregistra garantia in contul 462 sau 167.
Potrivit prevederilor pct. 63 alin (9) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate.
Corectarea erorilor contabile este prezentata la pct 63 din reglemetarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, astfel:
Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile.
Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.
In concluzie aceasta poate fi inregistrata astfel:
a) pe seama contului de profit si pierderi
4111=% cu suma in rosu
7XX
4427
Inregistrare factura garantie
4111 = 167
b) pe seama rezultatului reportat
4111 = % cu suma in rosu
1174
4427
Inregistrare factura garantie
4111= 167
In situatia inregistrarii pe seama rezultatului reportat veti depune declaratia rectificativa, dupa cum se precizeaza la pct.13 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, dat in aplicarea art. 19 potrivit caruia, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Guvernul A ADOPTAT OUG pentru stabilirea cadrului general de infiintare a Fondurilor SuveraneLegea nr. 72 din 2013. Exista exceptii pentru facturile scadente la 30 de zile?Factura emisa de doua ori. Cum corectam si cum procedam privind TVA-ul la incasare?Impozitul pe spectacole in anul 2019Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
IMM Invest continua pana in 2024. Marcel Bolos: „8 din 10 companii care beneficiaza de program au ajuns sa faca angajari”Ce trebuie sa stim despre esalonarea la plata a obligatiilor fiscaleTabel comparativ: Modificari aduse Codului de Procedura Fiscala de OG nr.16 din 2012\"Platesti pentru cat arunci\"! De la 1 ianuarie 2019 se schimba regulile colectarii deseurilorTVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleSistemul de GARANTIE-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSistemul GARANTIE-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Vanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturiiCORECTARE FACTURA pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?CORECTARE FACTURA emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileArticole similare
Erori, erori, erori …TVA, taxe, impozite, contributii…buget de statEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVAOmiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAERORI CONTABILE si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Cum si cand inregistrez omisiunea unor rapoarte Z din lunile anterioare?Ultimele articole
ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileErori constatate la depunerea situatiilor financiare anuale. Cum se corecteaza acestea?Articole similare
Inregistrare autofactura. Ce regim TVA se aplica?Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportIn ce mod inregistram un furt din productia neasigurata?Cum am inteles eu ecotaxa!Reduceri financiare. Reglementari contabile si TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"