Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati X care in noiembrie 2011 a incheiat un contract de inchiriere spatiu ( in regim cu TVA, cu notificare la Finante ) in care se stipula si plata unei garantii in valoare de 600 euro + TVA. SC X SRL a facturat aceasta garantie cu TVA si a inclus pe venituri suma, impozitand cei 600 de euro. In cazul in care suma trebuia inregistrata in cont 462 sau 167, vom vedea care sunt solutiile pentru corectarea acestor greseli.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al TVA, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii percepute fie pentru chirie, fie pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei intrucat acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 din Codul fiscal.
Ca urmare, garantia nu intra in sfera TVA, nu este obligatorie emiterea facturii si nu se colecteaza TVA.
Ca solutie va recomand: stornarea facturii cu TVA si emiterea unei facturi fara TVA.
La inregistrarea facturii veti storna inregistrarile efectuate initial si veti inregistra garantia in contul 462 sau 167.
Potrivit prevederilor pct. 63 alin (9) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate.
Corectarea erorilor contabile este prezentata la pct 63 din reglemetarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, astfel:
Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile.
Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.
In concluzie aceasta poate fi inregistrata astfel:
a) pe seama contului de profit si pierderi
4111=% cu suma in rosu
7XX
4427
Inregistrare factura garantie
4111 = 167
b) pe seama rezultatului reportat
4111 = % cu suma in rosu
1174
4427
Inregistrare factura garantie
4111= 167
In situatia inregistrarii pe seama rezultatului reportat veti depune declaratia rectificativa, dupa cum se precizeaza la pct.13 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, dat in aplicarea art. 19 potrivit caruia, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAImportant pentru intreprinderile mici si mijlocii: Cum pot fi solicitate in 2014 ajutoarele de minimisInregistrarea TVA: Locul prestarii de serviciiPartidul Miscarea Populara cere respingerea introducerii de noi taxe si impoziteFactura fiscala: evidentiere in Declaratia 394Ultimele articole
OSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utileActivitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de scutirea de TVAD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Articole similare
TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriOUG 138/2020. Noi modificari privind Programul IMM LEASING de ECHIPAMENTE si UTILAJE. Accesul la finantare va fi mai flexibilRATB cere cresterea preturilor pentru biletele de calatorie cu 40%Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursareCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IV - Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiUltimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Pensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaControale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatArticole similare
Vanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturiiCORECTARE FACTURA pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileCORECTARE FACTURA emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Articole similare
Cum si cand inregistrez omisiunea unor rapoarte Z din lunile anterioare?ERORI CONTABILE / fiscale frecvente si corectarea lorCorectare ERORI CONTABILE. Procedura si implicatiiAtentie: Balanta contabila de la A la Z. Sfaturi practice, exempleErori constatate la depunerea situatiilor financiare anuale. Cum se corecteaza acestea?Ultimele articole
ERORI CONTABILE si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileArticole similare
Asociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaIn atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarServicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"