Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati X care in noiembrie 2011 a incheiat un contract de inchiriere spatiu ( in regim cu TVA, cu notificare la Finante ) in care se stipula si plata unei garantii in valoare de 600 euro + TVA. SC X SRL a facturat aceasta garantie cu TVA si a inclus pe venituri suma, impozitand cei 600 de euro. In cazul in care suma trebuia inregistrata in cont 462 sau 167, vom vedea care sunt solutiile pentru corectarea acestor greseli.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al TVA, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii percepute fie pentru chirie, fie pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei intrucat acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 din Codul fiscal.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Manual de politici contabile - Stick USB
Ca urmare, garantia nu intra in sfera TVA, nu este obligatorie emiterea facturii si nu se colecteaza TVA.
Ca solutie va recomand: stornarea facturii cu TVA si emiterea unei facturi fara TVA.
La inregistrarea facturii veti storna inregistrarile efectuate initial si veti inregistra garantia in contul 462 sau 167.
Potrivit prevederilor pct. 63 alin (9) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate.
Corectarea erorilor contabile este prezentata la pct 63 din reglemetarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, astfel:
Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile.
Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.
In concluzie aceasta poate fi inregistrata astfel:
a) pe seama contului de profit si pierderi
4111=% cu suma in rosu
7XX
4427
Inregistrare factura garantie
4111 = 167
b) pe seama rezultatului reportat
4111 = % cu suma in rosu
1174
4427
Inregistrare factura garantie
4111= 167
In situatia inregistrarii pe seama rezultatului reportat veti depune declaratia rectificativa, dupa cum se precizeaza la pct.13 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, dat in aplicarea art. 19 potrivit caruia, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Venituri realizate de nerezidenti. Cum facem retinerea la sursa a impozitului?Sume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Mai multa eficienta in relatia cu ANAF. 9 metode in vigoareANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din profesii liberaleUltimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
Pensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaNoutati legislatie Fiscala 07-11 iulie 2008 - Monitorul OficialInregistrare in scopuri de TVA si firma nou-infiintata. Cum e mai avantajos pentru societate?IMM Invest continua pana in 2024. Marcel Bolos: „8 din 10 companii care beneficiaza de program au ajuns sa faca angajari”Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileUltimele articole
Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Controale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatArticole similare
CORECTARE FACTURA pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Vanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturiiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileCORECTARE FACTURA emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Articole similare
Atentie: Balanta contabila de la A la Z. Sfaturi practice, exempleTratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileImplicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateS-a lansat Cartea Rosie a Contabilitatii! Ghid complet pentru evitarea/corectarea greselilor fiscal-contabileOmiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAUltimele articole
D394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat ERORI CONTABILEERORI CONTABILE si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunArticole similare
Vanzari cu plata in rateAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiTVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorLichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si INREGISTRARI CONTABILE TVAFactura de stornare mijloc fix. Cum facem inregistrarile?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILECum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"