Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Cum si cand se inregistreaza omisiunea unor rapoarte Z din lunile anterioare? Se mentioneaza ca omisiunea s-a facut atat in registrul de casa, cat si in evidenta contabila.
Raspuns:
Erorile constatate in contabilitate se corecteaza in conformitate cu prevederile pct. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009. Potrivit prevederilor actului normativ mentionat, corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Asadar, erorile constatate in contabilitate aferente lunilor precedente se vor corecta la data constatarii - in luna in care ati constatat aceste omisiuni, prin inregistrarea lor pe seama contului de profit si pierdere.
Inregistrari contabile:
Casa lei 5311= %
707 Venituri din vanzarea marfurilor/704 Venituri din servicii prestate
4427 TVA colectata
1) Din punct de vedere al impozitului pe profit /impozitului pe veniturile microintreprinderilor
Conform prevederilor pct. 13 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 , veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala .
Declaratiile fiscale pot fi corectate ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia initiala, prin depunerea unei declaratii rectificative potrivit prevederilor art. 84 din Codul de procedura fiscala aprobat prin OUG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Corectarea Formularului 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat” aprobat prin OPANAF 73/2011, se face prin depunerea formularului 710 „Declaratie rectificativa” aprobata prin OPANAF 1340/2009.
2) Din punct de vedere al TVA colectata
Potrivit art 84 din Codul de procedura fiscala , in cazul TVA, corectarea erorilor din deconturile de taxa se realizeaza potrivit prevederilor Codului fiscal . Erorile materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se corecteaza potrivit procedurii aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
In cazul mentionat de dvs., nu constituie o eroare materiala potrivit OMEF 179/2007 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVA:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare);
b) inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, contrar reglementarilor legale in materie;
c) erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.
Astfel, corectarea erorilor se va realiza potrivit art 156 indice 2 alin (3) din Codul fiscal potrivit caruia datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari
Potrivit prevederilor din ANEXA Nr. 2 INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (300)"Decont de taxa pe valoarea adaugata" din OANAF 183/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" la Randul 15 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 9, 10, 11 si 12 din deconturile anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134 indice 2 alin. (3) din Codul fiscal , dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal , care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea
Astfel din punct de vedere declarativ:
- inscrierea TVA colectata la randul de regularizari in decontul de TVA aferent trimestrului IV / lunii decembrie 2011, dupa caz, daca aceste omisiuni au fost constatate in luna decembrie 2011;
- depunerea unei declaratii rectificative - formularului 710 aferente perioadei in care trebuiau sa se inregistreze aceste venituri, prin modificarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprindere, dupa caz.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Corectarea erorilor contabile. Chitante dintr-un an precedent inchis, predate cu intarziereEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVAInregistrare contract partener. Implicatii fiscaleERORI CONTABILE si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Scapa de greselile din contabilitate! Corectarea erorilor contabile in pasi simpliUltimele articole
ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileErori constatate la depunerea situatiilor financiare anuale. Cum se corecteaza acestea?Articole similare
Tratamentul TVA aferent penalizarilor in turismMasuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?Evidentierea in decontul de TVA a facturilor emise in raport de exigibilitatea prestatiilorComisia ia masuri pentru a reduce costurile legate de conturile bancareSuspendare activitate firma: ajustarea TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
MFP emite ordin pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenta fiscalaMFP propune o serie de masuri legislative importante pentru mediul economic: Reducerea birocratiei ANAF si scaderea TVA la alimenteAnunt ANAF: Declaratia 120, noul PDF inteligentNoutati: Taxarea inversa se aplica pentru noi operatiuni din 2016Cum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Ultimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Numerar prin casa de marcat. Cum se procedeaza la emiterea facturilor?Metoda cantitativ valorica. Formulare. Corectare bon fiscalRaportare ANAF prin Declaratia 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Case de marcat electronice. Cum verificati daca sunt conectate la ANAF si daca transmit date catre serverAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"