Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Articol preluat din Newslettere-ul Taxe si Impozite Actual nr. 28/ martie 2009. Studiu de caz: Am depistat o eroare intr-o factura intocmita in anul 2008. Pentru corectarea erorii, am emis o factura ...
Articol preluat din Newslettere-ul Taxe si Impozite Actual nr. 28/ martie 2009.
Studiu de caz: Am depistat o eroare intr-o factura intocmita in anul 2008. Pentru corectarea erorii, am emis o factura de stornare catre client in anul 2009. Cum regularizam impozitul pe profit platit in anul 2008? Cum se reflecta in contabilitate procedura regularizarii impozitului pe profit? Dar in cazul in care obtinem pierdere?
1. Ce sunt erorile contabile?
In cadrul activitatii desfasurate de o societate, din diverse motive, pot aparea situatii in care anumite operatiuni nu au fost inregistrate in contabilitate la momentul efectuarii
lor sau au fost inregistrate gresit.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale societatii, pentru una sau mai multe perioade anterioare.
Important
Erorile apar atunci cand:
* informatiile erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
* informatiile ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare.
Astfel de erori cuprind greseli matematice, greseli de aplicare a politicilor contabile, ignorari sau interpretari gresite a evenimentelor sau fraudelor.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
2. Cum inregistram erorile contabile?
Inregistrarea in contabilitate a efectelor erorilor constatate, aferente exercitiilor anterioare, se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Prin corectarea acestora nu trebuie sa modificam situatiile financiare ale perioadelor respective. In acest sens, informatiile comparative din situatiile financiare nu trebuie
ajustate. In notele explicative vom prezenta influenta corectiilor asupra pozitiei financiare, performantei financiare si modificarii pozitiei financiare.
Aceste erori le vom corecta pe seama rezultatului reportat in exercitiul financiar in care s-au descoperit, dar nu produc ajustarea situatiilor financiare comparative, ci numai prezentarea lor in notele explicative.
In contabilitate, corectarea erorilor aferente perioadelor precedente se face pe seama rezultatului reportat, utilizand contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile“. Acesta este un cont bifunctional.
Exemplu:
In 2009, dupa depunerea situatiilor financiare, am constat ca am emis, in mod eronat, o factura de prestari servicii in anul 2008 in valoare totala de 1.190 lei, din care TVA = 190 lei (19%).
* inregistrarea facturii de stornare in anul 2009:
1174 = 4111 1.000
„Rezultatul reportat provenit „Clienti“
din corectarea erorilor contabile“
* inregistrarea stornarii taxei pe valoarea adaugata, prin formula contabila, in rosu:
4111
= 4427 190
„Clienti“ „TVA colectata“
* inregistrarea corectarii impozitului pe profit inregistrat in plus in anul 2008:
1.000 x 16% = 160 lei
441
= 1174 160
„Impozitul pe profit“ „Rezultatul reportat provenit
din corectarea erorilor contabile“
Atentie
In cazul in care, prin corectarea unei erori contabile, societatea ar fi realizat pierdere contabila reportabila, iar in anul 2009 societatea realizeaza profit contabil, in primul rand se va avea in vedere acoperirea pierderii obtinute din corectarea erorii din anii anteriori si apoi diferenta se repartizeaza pe alte destinatii.
Dupa aprobarea de catre Adunarea generala a actionarilor a situatiilor financiare, repartizarea profitului pentru acoperirea pierderii rezultate ca urmare a corectarii erorilor se inregistreaza astfel:
1171 = 1174
„Rezultatul reportat „Rezultatul reportat provenit din
reprezentand profitul nerepartizat corectarea erorilor contabile“
sau pierdereaneacoperita“
3. Care sunt consecintele fiscale?
Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise le corectam prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin.
In cazul in care constatam ca dupa depunerea declaratiei anuale un element de venit sau de cheltuiala a fost omis ori a fost inregistrat eronat, trebuie sa depunem declaratia rectificativa pentru anul fiscal respectiv. Daca in urma efectuarii acestei corectii rezulta o suma suplimentara de plata a impozitului pe profit, atunci pentru aceasta suma datoram majorari de intarziere.
In cazul intocmirii gresite a unei facturi in anul 2008 pot exista 2 situatii:
* in anul 2008, societatea a inregistrat profit impozabil. In acest caz a calculat, a declarat si a platit impozit pe profit pentru anul 2008 mai mare datorita veniturilor rezultate din facturile emise eronat;
* in anul 2008, societatea a inregistrat pierdere fiscala reportata.
In acest caz, societatea a micsorat aceasta pierdere cu impozitul datorat pe seama facturilor emise eronat.
In oricare dintre cele doua situatii trebuie sa depunem declaratie rectificativa, respectiv formularul 710 „Declaratie rectificativa“.
4. Declaratia rectificativa
Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru corectarea impozitelor/ taxelor declarate la bugetul de stat, stabilite de catre platitori prin autoimpunere sau cu regim de retinere la sursa, precum si a contributiilor sociale datorate de angajatori si retinute de catre acestia de la asigurati.
Atentie
In cazul in care corectam declaratia anuala privind impozitul pe profit, trebuie sa depunem odata cu declaratia rectificativa si formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit“, completat cu datele corecte, cu mentiunea „rectificativa“.
Formularul 710 „Declaratie rectificativa“ nu se utilizeaza pentru corectarea sumelor stabilite prin actele de control sau ramase definitive prin decizii administrative ori judecatoresti emise de autoritatile competente, dupa caz. De asemenea, declaratia rectificativa nu mai poate fi depusa in cazul in care organele de inspectie se prezinta la sediul, domiciliul sau resedinta noastra pentru desfasurarea unei actiuni de inspectie fiscala, pentru impozitele si taxele aferente perioadelor supuse inspectiei.
5. Compensari si plati
In cazul in care in anul 2009 vom obtine profit impozabil si implicit impozit pe profit de plata, putem solicita compensarea obligatiilor anului 2009 cu sumele platite in plus in anul 2008.
Prin compensare se sting creantele administrate de Ministerul Finantelor Publice cu creantele noastre reprezentand sume de rambursat sau de restituit de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, daca legea nu prevede altfel.
Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea noastra sau inainte de restituirea ori rambursarea sumelor ce ni se cuvin, dupa caz. Organul fiscal poate efectua compensare si din oficiu ori de cate ori constata existenta unor creante reciproce, cu exceptia sumelor negative din deconturile de taxa pe valoarea adaugata fara optiune de rambursare.
In cazul in care pentru anul 2008 declaram pierdere fiscala, iar in anul 2009 vom realiza profit fiscal, profitul anului 2009 se va diminua cu pierderea fiscala declarata prin formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit“. Daca pierderea fiscala este mai mare, atunci nu vom plati impozit pe profit.
In cazul in care pentru anul 2008 declaram pierdere fiscala, iar in anul 2009 vom inregistra in continuare pierdere fiscala, aceasta se va mari.
Recuperarea pierderii fiscale realizate se efectueaza in cinci ani consecutivi de la declararea ei prin formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit“.
Concluzie
Greselile nu sunt o tragedie.
Putem corecta, fara probleme, facturile gresite in anii urmatori. Insa, desigur, greseala ne va costa majorari de intarziere daca in urma corectarii va trebui sa facem plati suplimentare sub forma impozitului pe profit.
Acte normative aplicabile:
Pct. 63 alin. (1)-(5) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Pct. 13 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Pct. 1 la Anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 600/ 2004 privind aprobarea modelului si continutului formularului 710 „Declaratie rectificativa“, cod 14.13. 01.00/r Art. 116 alin. (1), (3) si (4) din Codul de procedura fiscala
Art. 26 alin. (1) din Codul fiscal
Articol preluat din Newslettere-ul Taxe si Impozite Actual nr. 28/ martie 2009.
Autor Andrei Savescu
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Firme care fac comert cu ridicata. Facturile emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?TVA si regimul de taxare al veniturilor din chiriiTrebuie sa depun declaratia 390?Inchirierea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Microintreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitNoua versiune pentru Declaratia 101Descarca noile programe pentru formularele 100 si 101Decontare servicii turistice pentru salariati. Implicatii fiscale (impozit pe profit, TVA)Refacturare costuri de deplasare in stat membru UEUltimele articole
Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateSocietate nou infiintata. Erori la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profitImpozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitImpozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Articole similare
Zoom fiscal: Conventiile de dubla impunereCum procedam daca avem pe stoc marfa defecta? Trebuie colectata si TVA?Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Metoda cantitativ valorica. Formulare. Corectare bon fiscalGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Ultima zi de inregistrare pentru TVA, 27 februarieDeclararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2021. ANAF a aprobat modelul noilor formulare 205 si 207Declaratiile 392 si 393 - documentar fiscalSAF-T in 2022: Termen limita pentru transmiterea D406 de marii contribuabili cu an financiar si fiscal diferitAnaliza consultant: Declaratiile informative privind livrarile de bunuri si prestarile de serviciiUltimele articole
Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Calculul impozitului pe dividende: ghid completImpozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileImpozitul pe dividende in 2024. Cine are aceasta obligatie, care este cota de impozitare, dar si pana cand se platesteReminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"