Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:Suntem o firma de constructii care a deschis un santier de constructii in Polonia.Durata santierului fiind mai mare de 9 luni conform conventiei de evitare a dublei impuneri cu Polonia, am ...
Problema:Suntem o firma de constructii care a deschis un santier de constructii in Polonia.
Durata santierului fiind mai mare de 9 luni conform conventiei de evitare a dublei impuneri cu Polonia, am avut obligatia inregistrarii pentru TVA si Impozit pe profit in Polonia.
Depunem declaratie de TVA si Impozit profit in Polonia.
In Romania am produs structura metalica pentru constructii, care a fost montata in Polonia si a fost facturata de pe codul de TVA din Polonia cu TVA polonez care a fost apoi declarat in decontul de TVA de Polonia.
Pentru cheltuielile aferente structurii metalice produse in Romania si trimise, montate si facturate in Polonia a facut Nota de debitare pe Codul fiscal polonez pentru a se cumula la calculul Impozitului pe profit.
Cum ar trebui tratata structura metalica? Ca livrare intracomunitara? Ar trebui prins in 390, sau se va prinde in registrul nontransferurilor?
Solutie:
Conform art 128 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri,in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. (12).
(11) Transferul prevazut la alin. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice.
(12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni:
a) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat in conditiile prevazute la art. 132 (5) si (6) privind vanzarea la distanta;
b) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia;
c) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat in teritoriul Comunitatii, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. d);
d) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila, in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrarile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) si b) cu privire la scutirile pentru livrarile la export si la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) si m) cu privire la scutirile pentru livrarile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, precum si organizatiilor internationale si fortelor NATO;
e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire sau de racire, in conformitate cu conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) si f) privind locul livrarii acestor bunuri;
f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrari asupra bunurilor corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea sau transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie, de catre persoana impozabila stabilita in Romania;
h) utilizarea temporara a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert, in vederea utilizarii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import.
(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita’’.
In sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal , transferul este o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare cu plata de bunuri, fiind obligatoriu sa fie respectate toate conditiile si regulile aferente livrarilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de taxa.
Caracteristic acestei operatiuni este faptul ca in momentul expedierii bunurilor dintr-un stat membru in alt stat membru, acestea nu fac obiectul unei livrari in sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal si, pe cale de consecinta, aceeasi persoana impozabila care declara transferul in statul membru unde incepe transportul bunurilor va declara si achizitia intracomunitara asimilata in statul membru in care aceasta are loc (pct 17 din Normele metodologice de aplicare a art 128 din Codul fiscal ).
Avand in vedere ca operatiunea descrisa de dumneavoastra este o livrare cu asamblare (structura metalica a fost montata in Polonia) ,poate fi incadrata la art 128 alin 12 lit b din Codul fiscal (,,livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia’’). Drept urmare operatiunea poate fi considerata un nontransfer si inregistrata in Registrul nontransferurilor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii prestate de nerezidenti in afara Romaniei. Ce impozit platim?E-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCe elemente obligatorii dispar din Formularul 088?Ce trebuie sa stii despre plata defalcata a TVA. Raspunsuri oficiale ANAFNoutati legislatie fiscala 14 - 18 septembrie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Studiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civileOrdinul 85/2021. A fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor de plata accesoriiSponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Deducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusSume pentru protectia sociala. TVAUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Operatiuni impozabile: Ce intra la prestarea de serviciiDreptul de deducere al TVA si jurisprudenta Curtii Europene de JustitieAchizitie servicii lucrari montaj utilaj. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Primire avans marfa. Regim TVAAchizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
Declaratii fiscale cu termen scadent in data de 25 martie 2022Incasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareArticole similare
Cand depunem declaratia recapitulativa?Importul de bunuri din SUA din perspectiva TVADosar fiscal: Transferul de bunuri intre state membre fara a exista un transfer de drept de proprietateDepunerea declaratiei recapitulative de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVALivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"