Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 24 Mai. 2011Problema:Suntem o firma de constructii care a deschis un santier de constructii in Polonia.Durata santierului fiind mai mare de 9 luni conform conventiei de evitare a dublei impuneri cu Polonia, am ...
Problema:Suntem o firma de constructii care a deschis un santier de constructii in Polonia.
Durata santierului fiind mai mare de 9 luni conform conventiei de evitare a dublei impuneri cu Polonia, am avut obligatia inregistrarii pentru TVA si Impozit pe profit in Polonia.
Depunem declaratie de TVA si Impozit profit in Polonia.
In Romania am produs structura metalica pentru constructii, care a fost montata in Polonia si a fost facturata de pe codul de TVA din Polonia cu TVA polonez care a fost apoi declarat in decontul de TVA de Polonia.
Pentru cheltuielile aferente structurii metalice produse in Romania si trimise, montate si facturate in Polonia a facut Nota de debitare pe Codul fiscal polonez pentru a se cumula la calculul Impozitului pe profit.
Cum ar trebui tratata structura metalica? Ca livrare intracomunitara? Ar trebui prins in 390, sau se va prinde in registrul nontransferurilor?
Solutie:
Conform art 128 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri,in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. (12).
(11) Transferul prevazut la alin. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice.
(12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni:
a) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat in conditiile prevazute la art. 132 (5) si (6) privind vanzarea la distanta;
b) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia;
c) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat in teritoriul Comunitatii, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. d);
d) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila, in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrarile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) si b) cu privire la scutirile pentru livrarile la export si la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) si m) cu privire la scutirile pentru livrarile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, precum si organizatiilor internationale si fortelor NATO;
e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire sau de racire, in conformitate cu conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) si f) privind locul livrarii acestor bunuri;
f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrari asupra bunurilor corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea sau transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie, de catre persoana impozabila stabilita in Romania;
h) utilizarea temporara a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert, in vederea utilizarii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import.
(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita’’.
In sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal , transferul este o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare cu plata de bunuri, fiind obligatoriu sa fie respectate toate conditiile si regulile aferente livrarilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de taxa.
Caracteristic acestei operatiuni este faptul ca in momentul expedierii bunurilor dintr-un stat membru in alt stat membru, acestea nu fac obiectul unei livrari in sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal si, pe cale de consecinta, aceeasi persoana impozabila care declara transferul in statul membru unde incepe transportul bunurilor va declara si achizitia intracomunitara asimilata in statul membru in care aceasta are loc (pct 17 din Normele metodologice de aplicare a art 128 din Codul fiscal ).
Avand in vedere ca operatiunea descrisa de dumneavoastra este o livrare cu asamblare (structura metalica a fost montata in Polonia) ,poate fi incadrata la art 128 alin 12 lit b din Codul fiscal (,,livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia’’). Drept urmare operatiunea poate fi considerata un nontransfer si inregistrata in Registrul nontransferurilor.
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Santier de constructii in Polonia":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Ce crede presedintele Asociatiei Oamenilor de Afaceri despre sectorul fiscal romanescSistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAAbordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorSedinta CGMB: Proiect pentru rectificarea bugetara – inca 10 milioane de lei pentru Catedrala Mantuirii NeamuluiProiect OPANAF: S-a stabilit valoarea de stingere a creantelor fiscale prin operatiunea de dare in plataUltimele articole
Noi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Taxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Venituri obtinute din drepturi de autor.Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAAvansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?TVA - Locul livrarii de bunuri - Studiu de cazAnulare inregistrare in scopuri de TVA. In ce conditii se poate deduce TVA-ul?Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Ultimele articole
Conditii pentru aplicarea masurii reducerii timpului de munca -programul Kurzarbeit-MONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Masura reducerii timpului de lucru. Cum se inregistreaza modificarile privind salariul minim in Revisal?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiNontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAFormularul 307: Completare si depunere. Procedura completaLocul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVAUltimele articole
TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeRecuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioare
Mai multe articole despre persoana impozabila
Articole similare
Documentar fiscal: Procedura depunere Declaratia recapitulativa privind LIVRARILE INTRACOMUNITARE. Formular 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalPenalitati intarziere factura. Este obligatorie facturarea?Sistematizarea notificarilor si declaratiilor informative obligatorii care trebuie depuse la organul fiscal de administrare a TVACe formulare depunem pana la termenul-limita de la 17 noiembrie?Ultimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVADocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020
Mai multe articole despre livrarile intracomunitare
Articole similare
Studiu de caz: Achizitii intracomunitare de bunuriObligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVAZoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataDocumentar fiscal: Inregistrarea in Registrul Operatorilor IntracomunitariCine e obligat sa depuna declaratia recapitulativa?Ultimele articole
Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAAchizitii servicii si LIVRARI INTRACOMUNITARE de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazLivrare produse neconforme care au generat refuzul clientului. Regim TVA
Mai multe articole despre livrari intracomunitare

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"