Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Avem situatia in care livrarea deseurilor feroase si neferoase se declara in decontul TVA la rd.13, dar si in 394 tinand cont ca atat beneficiarul, cat si furnizorul sunt inregistrati in scopuri de TVA, astfel ca stabilim care este modalitatea de incarcare in 394 tinand cont ca in decont se trece doar baza fara TVA.
In primul rand, trebuie retinut faptul ca valoarea unei facturi pentru livrari de bunuri pentru care se aplica masurile de simplificare reglementate prin art. 160 alin. (2) lit. a), pct. 1 se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari, intr-o coloana distincta. Baza de impozitare a TVA inscrisa in factura astfel emisa, se raporteaza d.p.d.v. fiscal prin decontul de TVA cod 300 la randul 13 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa) ", barat la coloana "valoare TVA". Suma reprezentand baza de impozitare a TVA aferenta livrarii efectuate, de exemplu 8.000 lei, se regaseste si in totalul de la randul 17 "TOTAL TAXA COLECTATA (suma de la rd. 1 pana la rd. 16, cu exceptia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1) din care: )" .In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea facturii de 8.000 lei (baza de impozitare a livrarii), raportata prin decontul de TVA la randul 13 si 17 se regaseste ca baza de impozitare a TVA si in declaratia informativa cod 394, fiind raportata cu simbolul (V) "Livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa". La aceasta baza de impozitare a TVA de 8.000 lei, vanzatorul deseurilor calculeaza si TVA aferenta prin aplicarea cotei de 24% doar pentru raportarea operatiunii prin declaratia cod 394. Astfel, desi nu trebuie sa colecteze TVA pentru livrarea efectuata, totusi, furnizorul determina, pe baza de calcul (8.000 lei x 24% = 1.920 lei) suma TVA care s-ar fi datorat daca nu s-ar fi aplicat masurile de simplificare. Valoarea TVA de 1.920 lei aferenta bazei de impozitare de 8.000 lei se raporteaza, de asemenea, cu simbolul V prin declaratia cod 394. Prin raportarea valorii operatiunii efectuate de catre furnizor se asigura concordanta dintre:
- operatiunile raportate de vanzator cu simbol V pentru care nu are obligatia colectarii TVA;
- aceleasi operatiuni raportate de cumparator cu simbolul C, pentru care este obligat sa plateasca TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Acest mod de raportare rezulta si din formularul cod 394 prin care, in dreptul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa, se regaseste caseta TVA care nu este barata/hasurata si care trebuie completata cu TVA aferenta calculata asupra bazei de impozitare TVA. Suma TVA calculata doar pentru declaratia cod 394 nu trebuie:
- evidentiata in jurnalul pentru vanzari;
- inregistrata in evidenta contabila.
Deci, la randul sau, cumparatorul bunurilor raporteaza valoarea de achizitie a deseurilor la valoarea de 8.000 lei pentru care datoreaza bugetului de stat suma de 1.920 lei prin taxare inversa.
. Astfel, prin raportarea sumei TVA de catre furnizor, se asigura concordanta cu baza de impozitare si TVA aferenta raportata de catre cumparatorul bunurilor respective, obligat sa:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
- aplice regimul de taxare inversa;
- raporteze suma TVA prin decontul de TVA;
- raporteze suma TVA prin declaratia cod 394.
Modul de raportare al operatiunilor supuse masurilor de simplificare in interiorul tarii este reglementat in mod expres prin O.M.F.P. nr. 3596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAMasuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAMasuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Masuri de simplificare la aplicarea TVAUltimele articole
Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Buletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVAArticole similare
Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriSume inregistrate in contul 418 Clienti - facturi de intocmit. Termen emitere facturaStudiu de caz: Achizitie intracomunitara din Germania: active cu montaj efectuat de furnizorCare sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Cheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Taxarea inversa: masuri de simplificare la aplicarea TVA in 2012Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Ce operatiuni sunt scutite de taxa in interiorul tariiDeterminarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorateConditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Articole similare
Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Factura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiFacturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?TVA la plata de drepturi de autorUltimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"