Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, discutam despre o societate, platitoare de TVA trimestrial si inregistrata in ROI, care efectueaza o achizitie intracomunitara in luna noiembrie cu o valoare sub 10.000 euro (singura in tot anul). Vom stabili care sunt obligatiile declarative (declaratia 390, schimbare perioada TVA, declaratia 300).
In cazul prezentat, o societate inegistrata ca platitor de TVA la trimestru intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare in anul 2015, motiv pentru care se inregistreaza in ROI, conform art.158^2 alin.(3) Cod fiscal valabil pana la data de 31.12.2015.
Societatea efectuaza o singura achizitie intracomunitara in luna noiembrie 2015, fara a ne specifica in enunt daca achizitia este de bunuri ori de servicii.
Caz 1 – daca achizitia intracomunitara efectuata este de bunuri
Perioada fiscala a societatii se modifica din platitor TVA la trimestru in platitor TVA lunar, conform art.156^1 alin.(6^1) Cod fiscal.
Astfel, perioada fiscala a societatii devine luna calendaristica incepand cu luna decembrie 2015, respectiv a treia luna a trimestrului 4.2015, avand in vedere ca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine noiembrie 2015 (a doua luna a trimestrului 4.2015), art.156^1 alin.(6^1) lit.b) Cod fiscal valabil pana la 31.12.2015.
Declaratia 092

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Pentru schimbarea perioadei fiscale de declarare si plata a TVA, societatea are obligatia sa depuna Declaratia 092 "Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania " la organul fiscal competent. Termenul de depunere este de 5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii noiembrie 2015, luna in care a intervenit exigibilitatea, conform art.156^1 alin.(6^2) Cod fiscal.
Declaratia 300 si Declaratia 390
Societatea va depune doua deconturi TVA, dar o singura declaratie 390, astfel:
Pentru primele doua luni ale trim.4.2015, respectiv octombrie si noiembrie 2015, care constituie o perioada fiscala distincta, societatea va depune un decont TVA-Declaratia 300 distinct, conform art.156^2 alin.(1).
Decontul se depune pentru luna noiembrie 2015 (luna a 2-a din trim.4.2015), dar va cuprinde operatiunile realizate in primele doua luni ale acestui trimestru, respectiv octombrie-noiembrie 2015.
Termenul de depunere a acestui decont este 21 decembrie 2015.
In acest decont se declara achizitia de bunuri efectuata in luna noiembrie 2015, completand rd.5 si 5.1 concomitent cu rd.18 si 18.1.
Tot aferent acestei perioade fiscale, luna noiembrie 2015, societatea depune declaratia 390, cu termen 21 decembrie 2015, prin care declara achizitia de bunuri din statul intracomunitar.
Pentru luna decembrie 2015, societatea depune un alt decont TVA – Declaratia 300, conform art.156^2 alin.(1) coroborat cu art.156^1 alin.(6^2) Cod fiscal.
In aceasta luna nu se depune declaratia 390, avand in vedere ca societatea nu inregistreaza achizitie de bunuri in aceasta perioada.
Caz 2 – daca achizitia intracomunitara efectuata este de servicii prestate
Perioada fiscala a societatii nu se modifica din platitor TVA la trimestru in platitor TVA lunar, asa cum se intampla in cazul achizitiei de bunuri, conform art.156^1 Cod fiscal.
Societatea ramane platitor de TVA la trimestru.
Nu se depune Declaratia 092.
Decontul de TVA – Declaratia 300 aferenta trim.4.2015 se depune pana in data de 25.01.2016 si va cuprinde achizitia intracomunitara de servicii efectuata in trimestru (luna noiembrie 2015) prin completarea rd.7 si 7.1 concomitent cu rd.20 si 20.1.
Declaratia 390 se depune tot aferent achizitiei de servicii efectuate in trimestrul 4.2015, pana in data de 25.01.2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Spatiile de joaca pentru copii, in atentia inspectorilor ANPC: Amenzi de sute de mii de lei!PROIect MFP. Partea 2. Formularul 070Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorRusalca buniculuiNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Ultimele articole
Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCCF propune modificari asupra pROIectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateArticole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 10 mai?Codul special de TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elConditii de exercitare a dreptului de deducereCare sunt obligatiile declarative cu termen in luna iulie?Operatiune triunghiulara si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAArticole similare
Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceCadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?In ce procent corect se poate constitui rezerva legala?Ultimele articole
Calcularea TVA la o gradinita. Ce activitati sunt scutite?Articole similare
Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Descarca acum Soft A si Soft J pentru DECLARATIA 300 actualizataCe regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingAchizitie teren de catre PFA de la persoana fizicaStudiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Regim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVAReinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Factura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Obligatia inregistrarii pentru declaratia Intrastat. Care sunt etapele I.N.S.?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"