Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, discutam despre o societate, platitoare de TVA trimestrial si inregistrata in ROI, care efectueaza o achizitie intracomunitara in luna noiembrie cu o valoare sub 10.000 euro (singura in tot anul). Vom stabili care sunt obligatiile declarative (declaratia 390, schimbare perioada TVA, declaratia 300).
In cazul prezentat, o societate inegistrata ca platitor de TVA la trimestru intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare in anul 2015, motiv pentru care se inregistreaza in ROI, conform art.158^2 alin.(3) Cod fiscal valabil pana la data de 31.12.2015.
Societatea efectuaza o singura achizitie intracomunitara in luna noiembrie 2015, fara a ne specifica in enunt daca achizitia este de bunuri ori de servicii.
Caz 1 – daca achizitia intracomunitara efectuata este de bunuri
Perioada fiscala a societatii se modifica din platitor TVA la trimestru in platitor TVA lunar, conform art.156^1 alin.(6^1) Cod fiscal.
Astfel, perioada fiscala a societatii devine luna calendaristica incepand cu luna decembrie 2015, respectiv a treia luna a trimestrului 4.2015, avand in vedere ca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine noiembrie 2015 (a doua luna a trimestrului 4.2015), art.156^1 alin.(6^1) lit.b) Cod fiscal valabil pana la 31.12.2015.
Declaratia 092

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Pentru schimbarea perioadei fiscale de declarare si plata a TVA, societatea are obligatia sa depuna Declaratia 092 "Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania " la organul fiscal competent. Termenul de depunere este de 5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii noiembrie 2015, luna in care a intervenit exigibilitatea, conform art.156^1 alin.(6^2) Cod fiscal.
Declaratia 300 si Declaratia 390
Societatea va depune doua deconturi TVA, dar o singura declaratie 390, astfel:
Pentru primele doua luni ale trim.4.2015, respectiv octombrie si noiembrie 2015, care constituie o perioada fiscala distincta, societatea va depune un decont TVA-Declaratia 300 distinct, conform art.156^2 alin.(1).
Decontul se depune pentru luna noiembrie 2015 (luna a 2-a din trim.4.2015), dar va cuprinde operatiunile realizate in primele doua luni ale acestui trimestru, respectiv octombrie-noiembrie 2015.
Termenul de depunere a acestui decont este 21 decembrie 2015.
In acest decont se declara achizitia de bunuri efectuata in luna noiembrie 2015, completand rd.5 si 5.1 concomitent cu rd.18 si 18.1.
Tot aferent acestei perioade fiscale, luna noiembrie 2015, societatea depune declaratia 390, cu termen 21 decembrie 2015, prin care declara achizitia de bunuri din statul intracomunitar.
Pentru luna decembrie 2015, societatea depune un alt decont TVA – Declaratia 300, conform art.156^2 alin.(1) coroborat cu art.156^1 alin.(6^2) Cod fiscal.
In aceasta luna nu se depune declaratia 390, avand in vedere ca societatea nu inregistreaza achizitie de bunuri in aceasta perioada.
Caz 2 – daca achizitia intracomunitara efectuata este de servicii prestate
Perioada fiscala a societatii nu se modifica din platitor TVA la trimestru in platitor TVA lunar, asa cum se intampla in cazul achizitiei de bunuri, conform art.156^1 Cod fiscal.
Societatea ramane platitor de TVA la trimestru.
Nu se depune Declaratia 092.
Decontul de TVA – Declaratia 300 aferenta trim.4.2015 se depune pana in data de 25.01.2016 si va cuprinde achizitia intracomunitara de servicii efectuata in trimestru (luna noiembrie 2015) prin completarea rd.7 si 7.1 concomitent cu rd.20 si 20.1.
Declaratia 390 se depune tot aferent achizitiei de servicii efectuate in trimestrul 4.2015, pana in data de 25.01.2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Presedintele este de acord cu scaderea TVA la alimentele de baza, dar cu o conditieObligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVAInregistrarea in scopuri de TVA. Ce conditii se impun la trecerea la platitor impozit pe profit?Noi fonduri pentru cadastrarea GRATUITA a imobilelor romanilorCerere de propuneri de pROIecte - schema de grant pentru ONG-uri - Programul de Cooperare Elvetiano-RomanUltimele articole
MicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorArticole similare
Veniturile din serviciile de transport prestate. Inregistrarea facturii si norme actualeLivrare de bunuri din alt stat cu instalare intr-un imobil din Romania. Se considera non-transfer?Inregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Calcularea TVA la o gradinita. Ce activitati sunt scutite?Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceCadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!In ce procent corect se poate constitui rezerva legala?Ultimele articole
TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?Articole similare
Depasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?DECLARATIA 300. Ce modificari contine noul Decont TVA 2017?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Norme 2012: Decont de taxa pe valoarea adaugata, cod 300Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAArticole similare
Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAFactura comision pentru servicii de rezervareAchizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. DECLARATIA 390Achizitii servicii intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"